• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Bitcoins en fiscus: welk fiscaal regime voor Crypto Cowboys?

Bitcoins en fiscus: welk fiscaal regime voor Crypto Cowboys?

Blog, Fiscaal, Nieuws

20 juli 2018 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

De eerste bekende ruil van bitcoin voor een fysiek product was op 22 mei 2010, toen een Brit 10.000 bitcoins betaalde voor twee pizza’s. Omgerekend naar een actuele koers is dat ruim € 100.000.000. Dat is een enorme koersstijging, in een relatief korte periode. Ook de totale waarde van alle cryptovaluta wereldwijd steeg hard. Was de zogenaamde market cap begin juli 2017 nog geen $ 100 miljard, begin november was dit al $ 200 miljard en dit steeg door naar meer dan $ 800 miljard in de eerste week van januari 2018. Maar ook het aantal cryptovaluta stijgt explosief, net als het aantal platformen dat de handel hierin faciliteert. Indrukwekkende en interessante cijfers. Bitcoin trok dus ook de aandacht van de Belastingdienst. Huub Nacken van PKF Wallast legt het uit.

Hoe zit het met de fiscale kant van cryptovaluta? In deze bijdrage leg ik uit hoe waarde en rendement worden belast, zonder specifiek in te gaan op het BTW-aspect. Al wil ik over dit laatste toch één opmerking kwijt: het Europese Hof van Justitie heeft inmiddels de parallel getrokken tussen bitcoin en ‘betaalmiddelen’, waardoor de handel in bitcoin of de bemiddeling van die handel vrijgesteld van BTW plaatsvindt. Of deze benadering ook geldt voor andere cryptovaluta – en of er ook buiten de Europese Unie op gelijke wijze over wordt gedacht – is wat mij betreft nog geen uitgemaakte zaak.

Speculatieve winst en vermogensbelasting

Veel particulieren hebben wat spaargeld omgezet in bitcoins, om deze later weer te verkopen met winst als gevolg van prijsstijgingen. Er is meestal geen concreet plan om waarde toe te voegen. Het zijn transacties met een kans op winst en een risico op verlies. Dit heet speculeren en dit soort speculatiewinst wordt in Nederland normaliter niet belast. Het bezit van bitcoins leidt echter wel tot belastingheffing, want bitcoins en andere cryptovaluta worden belast in box 3 van de inkomstenbelasting. In box 3 wordt niet de gerealiseerde winst belast, maar een fictief rendement over de waarde van vermogen. Op 1 januari van een fiscaal jaar wordt bekeken hoe groot het privévermogen van een particulier is. Daarover wordt een fictief rendement berekend op basis van een staffel. Het belastingtarief over het rendement is 30%. Het effect is per saldo een vermogensbelasting naar de tarieven (2018), zoals weergegeven in deze tabel:

Schijf                 Vermogen                       Fictief rendement      Effectief  tarief

Vrijstelling       € 0 – € 30.000                                   0%                                     0%

Schijf 1              € 30.000 – € 100.800                 2,02%                                0,60%

Schijf 2             € 100.800 – € 1.008.000            4,33%                                 1,30%

Schijf 3 >          € 1.008.000                                   5,38%                                 1,61%

 

Hoe werkt nu de belastingheffing over cryptovaluta?

Dit gaat als volgt. In uw aangifte inkomstenbelasting geeft u de stand van uw vermogen aan per 1 januari (0:00 uur), inclusief cryptovaluta. Er zijn (nog) geen specifiekere regels die voorschrijven welke koers van welk handelsplatform hiervoor gebruikt moet worden. De koersen tussen de verschillende platformen kunnen namelijk aanzienlijk fluctueren. Het staat u echter niet vrij om zonder meer de laagste koers op 1 januari van een jaar te kiezen. In de praktijk verwacht ik weinig discussie met de Belastingdienst als u de koers gebruikt van het handelsplatform waar u uw cryptovaluta aanhoudt of heeft verworven. Verder maakt de waarde(schommeling) de rest van het jaar niet meer uit, zelfs niet als de waarde misschien op 2 januari al 100% stijgt of 100% daalt. Voor de belastingheffing is in beginsel de waarde op 1 januari van het volgende jaar pas weer relevant.

Cryptovalutawinsten en winstbelasting?

Vermogen wordt dus in beginsel belast in box 3, maar er kan ook belastingheffing plaatsvinden in box 1 als er sprake is van een belangrijke mate van actieve bemoeienis om het vermogen te laten stijgen. Er is dan sprake van meer dan normaal vermogensbeheer. Het exacte omslagpunt valt niet aan te geven, maar dit hangt af van een combinatie van kwaliteit en/of kwantiteit van kennis en ervaring, geïnvesteerde (al dan niet eigen) tijd en aangeschafte hulpmiddelen. Elke casus is uniek en elke combinatie van deze factoren kan dus in theorie zorgen voor verschuiving van vermogen uit box 3 naar box 1, waar het werkelijke rendement tegen een tarief tot 52% belast wordt. Waar uiteindelijk de grens ligt, is natuurlijk aan de rechter, maar ik heb wel een paar aannames:

  1. Als u bijzondere (voor)kennis hebt die het speculatieve aspect aan een transactie ontneemt, moet de winst worden belast in box 1. De huidige ‘crypto-cowboys’ met goudkoorts lijken overigens regelmatig overtuigd van het bezit van bijzondere kennis en een ‘zekerheid op winst’. Als die kennis echter niet meer is dan een goed onderbouwde inschatting van algemeen bekende omstandigheden, dan blijft het fiscaal, normaal gesproken, speculeren in box 3. 2.
  2. Maakt u er een dagbesteding van om in cryptovaluta te handelen, dan moet u er rekening mee houden dat de winst wordt belast in box 1.
  3. De aankoop en inzet van IT-apparatuur met het doel om cryptovaluta te delven (minen), zal mogelijk de grens naar box 1 overschrijden. Zodra de cryptomunten gedolven zijn, kan de waarde daarvan weer terugschuiven naar box 3 (bijzonderheden daargelaten).
  4. Beheert u tegen vergoeding het vermogen of de IT-apparatuur voor anderen, dan is die vergoeding belast in box 1.
  5. Als u een van bovenstaande activiteiten verricht in uw eigen bv, dan wordt het resultaat normaliter belast met vennootschapsbelasting. Wel is een goede administratieve vastlegging van groot belang. Latere uitkeringen uit de bv zijn belast met aanmerkelijkbelangheffing (box 2).

Valkuilen

Ten aanzien van aannames #1 – 3 geldt dat het feit dat winst in box 1 belast wordt, niet automatisch betekent dat een verlies in dat geval ook in box 1 van overig inkomen, zoals loon, kan worden afgetrokken. Als gedurende langere tijd bitcoin-inkomsten zijn verantwoord in box 1, lijkt het wel logisch om een onverhoopt negatief resultaat ten laste van box 1 te brengen. Speculeren met cryptovaluta valt in beginsel in box 3, ook als iemand anders het beheer over uw vermogen voert. Dat wordt anders wanneer:

  • deze beheerder uw vermogen vermengt met dat van nog meer speculanten waar hij het beheer voor voert; en
  • u niet specifiek goedkeuring heeft gegeven voor het toetreden van een nieuwe speculant of wijziging van de onderlinge verhoudingen.

In die situatie wordt het samengebrachte vermogen in beginsel als een vennootschap behandeld en belast. De werkelijke collectieve winst wordt dan belast met vennootschapsbelasting (tarief 2018: 20% – 25%). Vervolgens wordt u voor uw deel in het collectief belast in de inkomstenbelasting (afhankelijk van het procentueel belang in box 2 of in box 3).

Cryptotransacties traceerbaar

Iedereen heeft een eigen verantwoordelijkheid om een juiste belastingaangifte te doen. De Belastingdienst laadt de gegevens van bankrekeningen automatisch in, maar de gegevens van handelsplatformen voor cryptovaluta niet. Daar moet u dus zelf voor zorgen. Het is ook verstandig dat u dit daadwerkelijk doet. De blockchaintechnologie die de basis vormt voor cryptovaluta heeft namelijk als kenmerk dat alle transacties via die blockchain altijd en voor iedereen inzichtelijk zijn. In theorie kan ook de Belastingdienst dus van elke Nederlander zijn cryptovalutahistorie en -handelsactiviteit inzien. Uit Duits onderzoek is gebleken dat circa 40% van de bitcoin-gebruikers geïdentificeerd kon worden. Het is daarom goed om te weten dat de Belastingdienst met betrekking tot cryptovaluta (vermogen of winst) mogelijk twaalf jaar – maar in ieder geval vijf jaar – terug zal kunnen kijken om alsnog belasting te heffen. De boete voor het onjuist doen van aangifte kan oplopen tot 300% van de te betalen belasting per jaar. Denk dus goed na en/of laat u zich goed adviseren wanneer u de ambitie heeft om bitcoin-miljonair te worden. Voorkom dat u eindigt met een (flinke) belastingschuld!

Mr. H.J.A. Nacken, Belastingadviseur bij PKF Wallast

 

Dit artikel krijgt u gratis van ons. Het verscheen eerder in de papieren Accountancy Vanmorgen. Wilt u meer van dit soort artikelen lezen: Klik dan op deze link voor een abonnement op AV.

Categorie: Blog, Fiscaal, Nieuws Tags: belasting, bitcoin, cryptocurrencies

Tags: belasting, bitcoin, cryptocurrencies

Gerelateerde artikelen

20 maart 2023

Raad van State: wetsvoorstel progressieve box 3-belasting speelt rijksten in de kaart

6 februari 2023

Nederlander weet nog weinig van nieuwe technologie

2 september 2022

Koopkrachtpakket 2023: wat weten we al?

11 augustus 2022

NOB: ‘Voorstel box 2-tarief kan leiden tot belastingdruk van 56 procent’

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Hoofdsponsor

Soft skills van onschatbare waarde in technologietijdperk

Partnercarrousel

Het belang van een passende bedrijfscultuur
De impact van een hack op de jaarrekening van een bedrijf
Hoe je als accountant je klant helpt met het delen van bestanden
Verduurzaming zorgt voor meer groene businesscases
Caseware nieuw aug 2022
Reanda als eerste in Nederland aan de slag met AUDIT+ van Caseware
Like-IT

CONTENT MARKETING VOOR DE FINANCIËLE SECTOR Maak je …  

Data is de sleutel voor minder werkdruk bij accountantskantoren
Soft skills van onschatbare waarde in technologietijdperk
Maximaal profiteren van Microsoft 365? Zo doe je dat in 6 stappen met Power BI
Yuki logo 042021
Duurzaamheidsmonitor van Visma-bedrijven Yuki en SmartTrackers maakt verplichte rapportage toegankelijk voor mkb
Wat te doen bij een datalek? Onderneem deze stappen!

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Visma Pinkweb logo
Verhoog werkgeluk door efficiënter werken
Zeven feitjes over vakantiegeld
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Een op de vier bedrijven niet bezig met klimaat en duurzaamheid, terwijl Brussel voortraast
Zo regel je efficiënt een statutenwijziging
Coronabetalingsregeling houdt op: wat kan je als accountant voor je klant doen?
Accountmanager op non-actief gesteld wegens ongewenste appjes
Veilig mailen als accountant? Zo doe je dat
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
Adviseren op basis van realtime accounting – laat de tools voor je werken
Koen Scheepers adviseur bij Credion
Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Exact logo
Exact Live: Hoe kan software-innovatie bijdragen aan toekomstbesteding groeien?
Het einde van papierwerk: hoe automatische factuurverwerking het verschil maakt
Silverfin en PKIsigning ontwikkelen software-integratie voor accountants
Vakantie tijdens verlof en verzuim, hoe zit dat precies?
PSD2, wat moet je ermee?
Vier tips voor een beheersbare planning voor accountants
Wat moet je doen als je op een phishinglink hebt geklikt?
AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
KANS-klachten door beeldschermwerk voorkomen
Hoeveel is kennis waard?

Meest gelezen

  • Van Rij ziet verplaatsen eigen woning naar box 3 niet zitten
  • Wat is er toch met de voorlopige jaarrekening?
  • ‘Nieuwe box 3-belasting desastreus voor startups’
  • Jaarrekeningen 2019/2020 nog altijd niet samengesteld: onbereikbare AA doorgehaald

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Gevorderd Assistent Accountant | Hoofddorp, Amersfoort, Arnhem, Ede en Utrecht
CROP
Assistent-Accountant
Yours Accountancy
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Belastingadviseur Agro
Flynth
Belastingadviseur
Flynth
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Supervisor Assurance | Amersfoort, Hoofddorp, Ede, Arnhem en Utrecht
CROP
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Aankomend Accountant-Administratieconsulent
Yours Accountancy
Gevorderd assistent accountant • Dordrecht
WEA Deltaland
Cost Accountant
Top Onions
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Floormanager / Assistent – Accountant
Jongejan & Partners
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Senior Manager Accountancy & Advies | Ede
CROP
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Adviseur internationaal
Flynth
Medewerker Belastingadvies
Flynth
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Assistent Accountant Agro
Flynth
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Assistent Accountant Samenstel
Lansigt
Officemanager
van Helder
IT Auditor
Lansigt
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Senior Supervisor Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
Manager Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Controleleider
WEA Gouda
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Medewerker Facturatie
Flynth
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Assistent Accountant
Marshoek
Assistent Audit
Lansigt
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Controleleider Supermarkten
Lansigt
Boekhouder
Gelders Genootschap
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
Controleleider
Moore MTH
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
Medewerker Aangiftepraktijk
Yours Accountancy
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider
KRC Van Elderen
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Relatiebeheerder Accountancy & Advies | Amersfoort en Ede
CROP
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Assistent-Accountant controlepraktijk (beginnend)
KRC Van Elderen
Accountant AA of RA voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Relatiebeheerder – 32-40 uur p.w | Brielle
WEA Deltaland
(Junior) Accountant
Lansigt
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
Allround vennotabel accountant RA – Den Haag
Klop & Partners B.V.
Zelfstandig Assistent Accountant voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Controleleider
Lansigt
Gevorderd Assistent Accountant (Assurance)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
Traineeship Accountancy Alphen aan den Rijn
Lansigt
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Zelfstandig Assistent Accountant | Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Gevorderd Assistent Accountant Gouda
Lansigt
Accountant Agro
Flynth
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
Financieel administratief medewerker
Scab
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Manager audit
Moore MTH
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Controleleider
Moore MTH
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
Externe Accountant
Coney Minds
Manager audit
Moore MTH
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Financieel administratief medewerker
Fiscount
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen