De innovatiebox wordt niet gebruikt als middel in belastingontwijking. Internationaal gezien kent de Nederlandse innovatiebox bovengemiddelde maatregelen om gebruikmaking van het regime voor belastingontwijking te voorkomen.
Dat schrijft staatssecretaris Wiebes in de evaluatie van de innovatiebox.
De Innovatiebox is een speciale tariefbox binnen de vennootschapsbelasting. Ondernemers die winst maken met innovatieve activiteiten kunnen er gebruik van maken. Over deze winsten geldt dan een belastingtarief van effectief 5% in plaats van 20 of 25%. De innovatiebox heeft als doelstellingen het bevorderen van innovatie en het versterken van het vestigingsklimaat voor het innovatieve bedrijfsleven. In de huidige innovatiebox is het voor iedere belastingplichtige mogelijk gebruik te maken van de innovatiebox. Mits hij voor eigen rekening en risico een immaterieel activum heeft voortgebracht waarvoor hij S&O-werkzaamheden heeft verricht waarvoor een S&O-verklaring, aan belastingplichtige is afgegeven. Of indien een belastingplichtige een octrooi of kwekersrecht in zijn bezit heeft.
MKB
Het MKB heeft dus in gelijke mate toegang tot de innovatiebox als het grootbedrijf, maar gebleken is dat het grootbedrijf meer van de innovatiebox profiteert dan het MKB. Volgens Wiebes is niet bekend waarom MKB-ondernemingen minder in staat zijn innovatiewinsten te genereren die in aanmerking komen voor de innovatiebox. In BEPS actiepunt 5 is voor het grootbedrijf een additionele voorwaarde opgenomen dat voor een immaterieel activum of daarmee samenhangende activa een octrooi, kwekersrecht, programmatuur of exclusieve licentie moet zijn afgegeven. De staatssecretaris verwacht dat het MKB er als gevolg van de BEPS-afspraken ten opzichte van het grootbedrijf relatief gezien op vooruit.
Wiebes wijst in de evaluatie ook nog even op de forfaitaire regeling in de innovatiebox voor kleinere belastingplichtige. Op grond van die regeling kan worden gekozen voor een vast bedrag waarop de innovatiebox kan worden toegepast. Dit vaste bedrag is 25% van de totale winst met een maximum van € 25.000 (belastbare winst van € 100.000). Voordeel van deze regeling is dat de belastingplichtige niet hoeft uit te rekenen hoeveel winst er precies toegerekend moet worden aan een immaterieel activum dat is voortgebracht. De staatssecretaris verwacht dat aantal MKB-ondernemingen dat gebruik maakt van de innovatiebox de komende jaren zal toenemen als gevolg van de invoering van de forfaitaire regeling in de innovatiebox per 2013.
Belastingontwijking
Verder schrijft Wiebes dat de Nederlandse innovatiebox niet wordt gebruikt als middel om belasting te ontwijken. De Nederlandse innovatiebox bevat reeds in internationaal opzicht goede substancevereisten, die voorkomen dat de innovatiebox kan worden toegepast door ondernemingen met beperkte substance in Nederland. Dat geldt echter niet voor alle andere octrooiboxen in Europa. Daarom zijn in het BEPS-project afspraken gemaakt over een geharmoniseerde ondergrens voor het bepalen van substance (de nexusbenadering). Daarnaast wordt volgens deze afspraken de toegang voor het grootbedrijf beperkt tot activa waarvoor aan de belastingplichtige een octrooi of kwekersrecht is afgegeven, of dat bestaat uit software. Deze laatste beperking van de toegang is niet van toepassing op het MKB.
De staatssecretaris gaat op Prinsjesdag voorstellen aanbieden om de Nederlandse innovatiebox ook in lijn te brengen met de nexusbenadering.
Geef een antwoord