• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Accountancy Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
Aanmelden nieuwsbrief
  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
Home » Deel van verlies op lening kan niet ten laste van winst worden gebracht

Deel van verlies op lening kan niet ten laste van winst worden gebracht

Fiscaal, Nieuws

1 juli 2016 door Accountancy Vanmorgen

Een vennootschap verstrekt aan haar aandeelhouder een lening. Hof Den Haag oordeelt dat de vennootschap met het verstrekken van de lening een debiteurenrisico heeft gelopen dat een derde niet zou hebben genomen.

A bezit 100% van de aandelen van belanghebbende. De activiteiten van belanghebbende bestaan uit vermogensbeheer. A verstrekt financieringen aan derden en belegt in vastgoed. Er zijn deelnemingen verworven en er zijn vennootschappen opgericht. A bestuurt deze vennootschappen. Tot 2002 is de moeder van A directeur van belanghebbende daarna A. A heeft 47,5% van de aandelen in de besloten vennootschap C en is bestuurder van deze vennootschap. Uit de aangifte Vpb 2004 van C BV volgt dat Y een bedrag van € 440.145 ter beschikking heeft gesteld aan C BV. A heeft geen vordering op deze BV aangegeven. C BV bezit 1/3 van de aandelen in D.

Voorziening niet geaccepteerd

Belanghebbende heeft in 2006 respectievelijk € 100.000 en € 50.000 , in totaal € 150.000 aan D verstrekt. D is in 2007 failliet verklaard. Belanghebbende heeft ter zake van de geldverstrekking aan D in de aangifte over het jaar 2006 een voorziening van € 150.000 gevormd. De inspecteur heeft dat niet geaccepteerd. Hof Amsterdam heeft de inspecteur in het gelijk gesteld. De Hoge Raad heeft de hofuitspraak gecasseerd, omdat het hof is uitgegaan van een onjuiste bewijslastverdeling. De Hoge Raad heeft in zijn arrest aangegeven dat indien een vennootschap aan haar aandeelhouder een lening verstrekt waarvan aannemelijk is dat deze niet kan of zal worden afgelost, er sprake van een onttrekking is. Het bedrag van de lening heeft dan immers het vermogen van de vennootschap definitief verlaten (vgl. HR 29 oktober 2004, nr. 40296, ECLI:NL:HR:2004:AR4761, BNB 2005/64). Voor het in aanmerking nemen van een onttrekking, zal de inspecteur feiten (en omstandigheden) aannemelijk moeten maken waaruit volgt dat deze lening niet kan of zal worden afgelost en de vennootschap en aandeelhouder zich daarvan bewust waren of hadden moeten zijn.

Oordeel Hoge Raad

De Hoge Raad heeft geoordeeld dat de inspecteur niet heeft gesteld dat de verstrekking ervan een uitdeling van winst aan A vormt. Het verlies op de geldleningen komt alleen dan niet in mindering op de winst van belanghebbende wanneer de Inspecteur aannemelijk maakt dat belanghebbende met het verstrekken van de leningen of nadien, een debiteurenrisico heeft gelopen, in de zin van de jurisprudentie over de onzakelijke lening. De Hoge Raad heeft de zaak verwezen naar Hof Den Haag voor beantwoording van de vraag of het verlies op de geldleningen in mindering kan worden gebracht op de winst van belanghebbende.

Oordeel Hof

Het hof komt tot de conclusie dat het verlies op de eerste tranche van de lening ten laste van de belastbare winst komt, omdat dat deel is verstrekt op een moment waarop dat nog zakelijk was. Door belanghebbende is met het verstrekken van de tweede tranche van de lening een debiteurenrisico gelopen dat een derde niet zou hebben genomen. Bij dat deel van de lening heeft het belang van de aandeelhouder geprevaleerd boven het eigen belang van belanghebbende. Het verlies op deze lening kan derhalve niet ten laste van de winst komen. Het hof beoordeelt ambtshalve dat de redelijke termijn voor het doen van uitspraak is overschreden en kent immateriële schadevergoeding toe.

Het Hof oordeelt dat het eerste deel van de lening ten laste van de belastbare winst komt. Met betrekking tot het tweede deel van de lening, die zonder enige vorm van zekerheid anders dan de toezegging dat aflossing zou volgen zodra een belastingteruggaaf zou zijn ontvangen, oordeelt het Hof dat – gelet op de kennis die belanghebbende op dat moment droeg van D – een rentepercentage van 8, noch enig ander rentepercentage het debiteurenrisico niet zou kunnen afdekken. Gelet hierop en op de betrokkenheid van de aandeelhouder van belanghebbende bij D bestaande in diens middellijk aandeelhouderschap en het gebruik maken van de door D geboden voorzieningen, acht het Hof de Inspecteur erin geslaagd aannemelijk te maken dat door belanghebbende met de tweede lening een debiteurenrisico wordt gelopen dat een derde niet zou hebben genomen en dat daarbij het belang van haar aandeelhouder heeft geprevaleerd boven haar eigen belang. Het verlies op deze lening kan derhalve niet ten laste van de winst worden gebracht.

Het Hof concludeert dat van het verlies uit hoofde van de geldleningen € 100.000 in mindering komt op de winst en € 50.000 bij het bepalen van de belastbare winst buiten aanmerking blijft.

ECLI:NL:GHDHA:2016:1713

 

Categorie: Fiscaal, Nieuws

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Reputatie accountantskantoren verder onderuit in MT500
  • RSM verhoogt lonen met 5% wegens inflatie
  • ‘Ook nieuwe box 3-heffing heeft nadelen, vermogensbelasting eenvoudiger’
  • Eigenaar boekhoud- en administratiekantoor was spin in het web bij grootschalige (belasting)fraude en witwassen

Partnercarrousel

De mogelijkheden omtrent de bewijslast in geval van BTW-fraude   
De evolutie van accountancy
Visma Pinkweb logo
Do’s en don’ts bij het werven van personeel
Slim Practice Management met Alure en Twinfield Samenwerken
Exact logo
Een complete ‘productiestraat’ | Harvest Finance
Yuki logo 042021
Recruit jij accountancytalent op basis van soft skills?
Veilig werken op het wifi-netwerk van Starbucks is mogelijk
Integrated Accounting: controle en inzicht over alle processen

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Een werkdag zónder automatisering? Onvoorstelbaar voor Alfa Accountants en Adviseurs
Bedrijfsoverdracht | Maak het je klant gemakkelijk
‘Met de informatie uit het systeem ben je iedereen altijd een stap voor’
Hoe je rendement wint door een geautomatiseerde backoffice?
Hanteren jouw medewerkers al dezelfde werkwijze bij Wwft?
Hoe werkgevers medewerkers met schulden kunnen helpen
In gesprek met accountants over SharePoint
‘Een volledige SBR Jaarrekening is nodig om de bank het juiste inzicht te geven’
Hoe online facturatiesoftware het verschil maakt voor Finovion  
Laat de waan van de dag niet regeren
De digitale handtekening: wat moet je er als accountant over weten?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Qics NEN en ISO 27001 en NEN 7510 gecertificeerd
Van bv naar eenmanszaak; wat zijn de fiscale gevolgen?
Sander Zeijlemaker (MIT): ‘Cybersecurity ook een zaak van financials’
Van reactief naar proactief benaderen van uw cliënten (6 tips)
keurmerk ritregistratie
Geld besparen met BTW over privégebruik auto
10 belangrijke lessen uit de coronarechtspraak voor de accountancybranche
Credion
Credion Den Haag breidt uit naar Delft-Westland
Leergang Herstructureringsdeskundige voor accountants wordt herhaald

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Medewerker Financiële administratie (m/v/x) 24-40 uur, Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Relatiebeheerder zelfstandig (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Fiscount zoekt accountants (AA/RA)
Fiscount
Controleleider  
Scab
Werken als Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Ervaren fiscalist-estate planner
Fiscount
Fiscaal jurist
WEA Accountants & Adviseurs
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
Assistent Accountant, 32 – 40 uur Goes
acconavm
Fiscalist
SNP Adviseurs
Gevorderd Assistent Audit (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk) 
Lansigt
Assistent Accountant (24-40 uur) – Alkmaar/Heerhugowaard/Beverwijk
De Hooge Waerder
Accountant (AA/RA)
SMK Accountants
Supervisor Assurance
CROP
Relatiebeheerder / Accountant
KRC Van Elderen
Compliance officer vaktechneut (24-32 uur in overleg)
UNP accountants adviseurs
Professional – Medewerker accountancy
Van Oers
(Junior) Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Staff Compilation
CROP
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Senior Supervisor Assurance
CROP
Startend assistent accountant (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Tax Manager
Crop
Accountant relatiebeheerder in Rotterdam
Moore DRV
Klantmanager
Finance Plus
Senior Assistant Accountant RA – Alkmaar, Amsterdam, Hoofddorp, Utrecht, Rotterdam, Eindhoven en Heerlen
RSM
IT auditor Alphen aan den Rijn, Ridderkerk
Lansigt
Senior Assistent Accountant
Schuiteman
Manager Accountancy & Advies
Lentink De Jonge
Jaarrekening Specialist, Dordrecht
Visser &Visser
Junior administratief medewerker Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers
Supervisor Compilation
CROP
Boekhouder – Accounting & Treasury (m/v/x) 20-24 uur, Amsterdam en hybride
Duits-Nederlandse Handelskamer
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Lisse, 32-40 uur
van Helder
Specialist sociale zekerheid
Fiscount
Ervaren assistent-accountant en afgestudeerde AA-er
WEA Accountants & Adviseurs
Assistent Accountant, Oud-Beijerland
Visser & Visser
Supervisor Assurance
CROP
(Junior) Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Manager Assurance
CROP
Beginnend assistent-accountant samenstelafdeling
SMK Accountants
Administratief consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
Controleleider in Terneuzen
DRV
Assistent accountant in Breda
Moore DRV
Supervisor Compilation
CROP
Fiscaal medewerker accountantspraktijk
Van der Vlugt Accountants
Fiscount Fiscalisten
Fiscount
Assistent-Accountant (gevorderd)
KRC Van Elderen
Ervaren controleleider (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Product Marketing Specialist Accountancy
Visma
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur MKB
KRC Van Elderen
Ervaren accountmanager
Fiscount
Gevorderde assistent accountancy MKB- Beek -Maastricht
acconavm
(Senior) marketeer
Fiscount
(Zelfstandig) assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Assistent accountant Controlepraktijk
Van der Vlugt Accountants
Gevorderd assistent accountant in Sliedrecht
Moore DRV
Assistent accountant
Rikst
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
Ervaren allround fiscalisten in Noord-West en Oost-Nederland
Fiscount
Accountant manager samenstel in Middelburg
Moore DRV
Beginnend Assistent-Accountant 
KRC Van Elderen
Manager bij Coney Accountancy & Analytics (min 32 uur)
Coney
Ervaren accountantsadviseurs (AA/RA)| HBO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Fiscount
Ervaren agro-fiscalist | HBO | WO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Ondernemende Belastingadviseur
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Financial Controller
ENTRPNR
Manager accountancy samenstelpraktijk
acconavm
Opdrachtleider met belangstelling om ook ITGC thema op te pakken
Coney
Assistent Accountant in audit & iAccountancy Praktijk
Coney
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Controleleider
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Partner & Externe Accountant
Coney
Accountant, Amstelveen
Stolwijk Registeraccountants en Belastingadviseurs
Senior Assistent Accountant Controlepraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Accountant AA (24-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Gouda)
Lansigt
Assistent accountant – samenstelpraktijk
Scab
Senior Assistent Accountant Samenstel​praktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Relatiebeheerder
Scab
Controleleider
SNP Adviseurs
Adviseur MKB Accountancy
NBA
Assistent Accountant, Ede 24 – 40 uur
Schuiteman
Senior Accountant / Teamleider Samenstelpraktijk, vestiging Barneveld
Visser & Visser
Senior IT-Audit Professional
CROP
Accountmanager Accountant AGRO
acconavm
Assistent Accountant
Schuiteman
Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Assistent accountant samenstelpraktijk
Van der Vlugt Accountants
Senior Assistent Accountant RA
Share Impact Accountants
Fiscalist
Extendum
Controleleider (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Ridderkerk)
Lansigt
Zelfstandig Assistent Accountant, Barendrecht
Visser & Visser
Relatiebeheerder BonsenReuling Doetinchem
BonsenReuling
Assistent Accountant (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk)
Lansigt
Relatiebeheerder Accountancy
Visma
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
(Senior) controller / teamleider Rotterdam
Yaarwerk
Zelfstandig assistent accountant samenstel
SNP Adviseurs

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen