• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Deel van verlies op lening kan niet ten laste van winst worden gebracht

Deel van verlies op lening kan niet ten laste van winst worden gebracht

Fiscaal, Nieuws

1 juli 2016 door Accountancy Vanmorgen

Een vennootschap verstrekt aan haar aandeelhouder een lening. Hof Den Haag oordeelt dat de vennootschap met het verstrekken van de lening een debiteurenrisico heeft gelopen dat een derde niet zou hebben genomen.

A bezit 100% van de aandelen van belanghebbende. De activiteiten van belanghebbende bestaan uit vermogensbeheer. A verstrekt financieringen aan derden en belegt in vastgoed. Er zijn deelnemingen verworven en er zijn vennootschappen opgericht. A bestuurt deze vennootschappen. Tot 2002 is de moeder van A directeur van belanghebbende daarna A. A heeft 47,5% van de aandelen in de besloten vennootschap C en is bestuurder van deze vennootschap. Uit de aangifte Vpb 2004 van C BV volgt dat Y een bedrag van € 440.145 ter beschikking heeft gesteld aan C BV. A heeft geen vordering op deze BV aangegeven. C BV bezit 1/3 van de aandelen in D.

Voorziening niet geaccepteerd

Belanghebbende heeft in 2006 respectievelijk € 100.000 en € 50.000 , in totaal € 150.000 aan D verstrekt. D is in 2007 failliet verklaard. Belanghebbende heeft ter zake van de geldverstrekking aan D in de aangifte over het jaar 2006 een voorziening van € 150.000 gevormd. De inspecteur heeft dat niet geaccepteerd. Hof Amsterdam heeft de inspecteur in het gelijk gesteld. De Hoge Raad heeft de hofuitspraak gecasseerd, omdat het hof is uitgegaan van een onjuiste bewijslastverdeling. De Hoge Raad heeft in zijn arrest aangegeven dat indien een vennootschap aan haar aandeelhouder een lening verstrekt waarvan aannemelijk is dat deze niet kan of zal worden afgelost, er sprake van een onttrekking is. Het bedrag van de lening heeft dan immers het vermogen van de vennootschap definitief verlaten (vgl. HR 29 oktober 2004, nr. 40296, ECLI:NL:HR:2004:AR4761, BNB 2005/64). Voor het in aanmerking nemen van een onttrekking, zal de inspecteur feiten (en omstandigheden) aannemelijk moeten maken waaruit volgt dat deze lening niet kan of zal worden afgelost en de vennootschap en aandeelhouder zich daarvan bewust waren of hadden moeten zijn.

Oordeel Hoge Raad

De Hoge Raad heeft geoordeeld dat de inspecteur niet heeft gesteld dat de verstrekking ervan een uitdeling van winst aan A vormt. Het verlies op de geldleningen komt alleen dan niet in mindering op de winst van belanghebbende wanneer de Inspecteur aannemelijk maakt dat belanghebbende met het verstrekken van de leningen of nadien, een debiteurenrisico heeft gelopen, in de zin van de jurisprudentie over de onzakelijke lening. De Hoge Raad heeft de zaak verwezen naar Hof Den Haag voor beantwoording van de vraag of het verlies op de geldleningen in mindering kan worden gebracht op de winst van belanghebbende.

Oordeel Hof

Het hof komt tot de conclusie dat het verlies op de eerste tranche van de lening ten laste van de belastbare winst komt, omdat dat deel is verstrekt op een moment waarop dat nog zakelijk was. Door belanghebbende is met het verstrekken van de tweede tranche van de lening een debiteurenrisico gelopen dat een derde niet zou hebben genomen. Bij dat deel van de lening heeft het belang van de aandeelhouder geprevaleerd boven het eigen belang van belanghebbende. Het verlies op deze lening kan derhalve niet ten laste van de winst komen. Het hof beoordeelt ambtshalve dat de redelijke termijn voor het doen van uitspraak is overschreden en kent immateriële schadevergoeding toe.

Het Hof oordeelt dat het eerste deel van de lening ten laste van de belastbare winst komt. Met betrekking tot het tweede deel van de lening, die zonder enige vorm van zekerheid anders dan de toezegging dat aflossing zou volgen zodra een belastingteruggaaf zou zijn ontvangen, oordeelt het Hof dat – gelet op de kennis die belanghebbende op dat moment droeg van D – een rentepercentage van 8, noch enig ander rentepercentage het debiteurenrisico niet zou kunnen afdekken. Gelet hierop en op de betrokkenheid van de aandeelhouder van belanghebbende bij D bestaande in diens middellijk aandeelhouderschap en het gebruik maken van de door D geboden voorzieningen, acht het Hof de Inspecteur erin geslaagd aannemelijk te maken dat door belanghebbende met de tweede lening een debiteurenrisico wordt gelopen dat een derde niet zou hebben genomen en dat daarbij het belang van haar aandeelhouder heeft geprevaleerd boven haar eigen belang. Het verlies op deze lening kan derhalve niet ten laste van de winst worden gebracht.

Het Hof concludeert dat van het verlies uit hoofde van de geldleningen € 100.000 in mindering komt op de winst en € 50.000 bij het bepalen van de belastbare winst buiten aanmerking blijft.

ECLI:NL:GHDHA:2016:1713

 

Categorie: Fiscaal, Nieuws

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Hoofdsponsor

Soft skills van onschatbare waarde in technologietijdperk

Partnercarrousel

Accountmanager op non-actief gesteld wegens ongewenste appjes
Het belang van een passende bedrijfscultuur
Wat te doen bij een datalek? Onderneem deze stappen!
Hoeveel is kennis waard?
De toegevoegde waarde van de accountant als copiloot
Silverfin en PKIsigning ontwikkelen software-integratie voor accountants
Wat moet je doen als je op een phishinglink hebt geklikt?
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
Coronabetalingsregeling houdt op: wat kan je als accountant voor je klant doen?
Zo werkt digitalisering ook voor jouw kantoor
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Veilig mailen als accountant? Zo doe je dat
Exact logo
Hoe je als klein kantoor je positie kunt versterken
Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Yuki logo 042021
Duurzaamheidsmonitor van Visma-bedrijven Yuki en SmartTrackers maakt verplichte rapportage toegankelijk voor mkb
Het einde van papierwerk: hoe automatische factuurverwerking het verschil maakt

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Data is de sleutel voor minder werkdruk bij accountantskantoren
Caseware nieuw aug 2022
Reanda als eerste in Nederland aan de slag met AUDIT+ van Caseware
Soft skills van onschatbare waarde in technologietijdperk
Vakantie tijdens verlof en verzuim, hoe zit dat precies?
Hoe je als accountant je klant helpt met het delen van bestanden
AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
Verduurzaming zorgt voor meer groene businesscases
Visma Pinkweb logo
Verhoog werkgeluk door efficiënter werken
Vijf tips om meer medewerkers in SharePoint te laten werken
Zeven feitjes over vakantiegeld
Maximaal profiteren van Microsoft 365? Zo doe je dat in 6 stappen met Power BI
Koen Scheepers adviseur bij Credion
RSM: “CSRD is geen one size fits all”
KANS-klachten door beeldschermwerk voorkomen

CONTENT MARKETING VOOR DE FINANCIËLE SECTOR Maak je …  

Vier tips voor een beheersbare planning voor accountants
Zo regel je efficiënt een statutenwijziging

Meest gelezen

  • ‘Nieuwe box 3-belasting desastreus voor startups’
  • Jaarrekeningen 2019/2020 nog altijd niet samengesteld: onbereikbare AA doorgehaald
  • Man (34) aangehouden voor grootschalige fraude met omzetbelasting
  • Geen eigenwoningaftrek omdat leningen niet aan de eisen voldoen

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Externe Accountant
Coney Minds
Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Assistent Accountant Agro
Flynth
Manager audit
Moore MTH
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
Assistent-Accountant
Yours Accountancy
Belastingadviseur Agro
Flynth
Medewerker Facturatie
Flynth
Belastingadviseur
Flynth
Relatiebeheerder – 32-40 uur p.w | Brielle
WEA Deltaland
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
(Junior) Accountant
Lansigt
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
Financieel administratief medewerker
Scab
Boekhouder
Gelders Genootschap
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Assistent Accountant
Marshoek
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Senior Supervisor Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Controleleider
Moore MTH
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
Assistent-Accountant controlepraktijk (beginnend)
KRC Van Elderen
Controleleider
Lansigt
Controleleider Supermarkten
Lansigt
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
Medewerker Aangiftepraktijk
Yours Accountancy
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider
KRC Van Elderen
Zelfstandig Assistent Accountant voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Medewerker Belastingadvies
Flynth
Manager audit
Moore MTH
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
Traineeship Accountancy Alphen aan den Rijn
Lansigt
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Relatiebeheerder Accountancy & Advies | Amersfoort en Ede
CROP
Accountant Agro
Flynth
Controleleider
WEA Gouda
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Allround vennotabel accountant RA – Den Haag
Klop & Partners B.V.
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Gevorderd assistent accountant • Dordrecht
WEA Deltaland
Assistent Audit
Lansigt
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Financieel administratief medewerker
Fiscount
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
Gevorderd Assistent Accountant (Assurance)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Controleleider
Moore MTH
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Aankomend Accountant-Administratieconsulent
Yours Accountancy
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Gevorderd Assistent Accountant Gouda
Lansigt
Assistent accountant duaal
Flynth
Zelfstandig Assistent Accountant | Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
IT Auditor
Lansigt
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Accountant AA of RA voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Floormanager / Assistent – Accountant
Jongejan & Partners
Officemanager
van Helder
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Assistent Accountant Samenstel
Lansigt
Cost Accountant
Top Onions
Senior Manager Accountancy & Advies | Ede
CROP
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Supervisor Assurance | Amersfoort, Hoofddorp, Ede, Arnhem en Utrecht
CROP
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Gevorderd Assistent Accountant | Hoofddorp, Amersfoort, Arnhem, Ede en Utrecht
CROP
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Adviseur internationaal
Flynth

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen