Vordering van vader aan zoon kan niet worden afgewaardeerd. Vader heeft bij de geldverstrekkingen aan zijn zoon een debiteurenrisico gelopen dat een derde niet zou hebben aanvaard. De vader heeft het onzakelijke debiteurenrisico aanvaard vanwege de familierelatie met de zoon met de bedoeling het de onderneming van de zoon te financieren.
Vader verstrekt Tante Agaathlening
Een vader heeft op 17 januari 2003 voor de horeca-activiteiten van de zoon een zogenoemde Tante Agaathlening van € 60.000 aan de zoon verstrekt. De zoon heeft vanaf mei 2003 diverse horecabedrijven geëxploiteerd. Daarnaast is hij als aandeelhouder in diverse besloten vennootschappen (bv’s) betrokken geweest bij de exploitatie van horecabedrijven. De ondernemingen die voor rekening van de zoon werden gedreven, hebben over de jaren 2003 tot en met 2007 verliezen geleden van respectievelijk € 92.013, € 126.778, € 74.244, € 125.361 en € 191.785. Vanaf 2008 heeft de inspecteur geen verlies uit onderneming meer geaccepteerd omdat er naar zijn mening geen sprake is van een bron van inkomen. Over de jaren 2008 tot en met 2013 leden de bv’s waarin de zoon aandeelhouder was, een verlies van in totaal € 923.310. Op de ondernemingsbalans per 31 december 2007 van de zoon staat een bedrag van € 1.065.584 aan door de vader verstrekte onderhandse leningen.
Ook heeft de vader in 2005 voor de zoon nog een schuld van € 84.525 afgelost bij Bank A. Verder heeft de zoon in 2005 in totaal € 114.425 van zijn vader ontvangen (in wekelijkse bedragen van meestal € 2.000). Ook is er een geldleningsovereenkomst gesloten op 31 mei 2007 waarin staat dat de vader en zijn echtgenote € 350.000 aan de zoon hebben geleend.
Inkomen uit sparen en beleggen verhoogd in verband met lening aan zoon
De vader heeft de aangifte inkomstenbelasting 2007 ingediend. De inspecteur is daarvan afgeweken. De inspecteur heeft het inkomen uit sparen en beleggen verhoogd in verband met een vordering op de zoon per 1 januari 2007 van € 952.584 en per 31 december 2007 van € 1.065.584.
Oordeel Rechtbank: vader heeft debiteurenrisico aanvaard die derde niet zou aanvaarden
De rechtbank acht aannemelijk dat de vader naast het bedrag van € 198.950 per 1 november 2006 samen met zijn echtgenote een lening aan zijn zoon heeft verstrekt van € 350.000. De rechtbank acht het aannemelijk dat door de vader aan zijn zoon een bedrag van € 198.950 + (€ 350.000/2=) € 175.000 ter leen is verstrekt. Er is weliswaar een overeenkomst waarin een lening aan de zoon van € 300.000 is vastgelegd. Deze is echter van 28 april 2008. Dit is echter niet van belang voor 2007.
De leningen van de vader aan de zoon, moeten worden aangemerkt als in het maatschappelijk verkeer ongebruikelijke terbeschikkingstellingen in de zin van artikel 3.91, derde lid, van de Wet IB 2001. Volgens de rechtbank heeft de vader het verstrekken van de gelden een debiteurenrisico aanvaard dat een onafhankelijke derde niet zou hebben aanvaard. De rechtbank acht daarmee aannemelijk dat een derde leningen zoals door eiser in 2005 en 2006 aan zijn zoon zijn verstrekt, niet zou hebben verstrekt. De rechtbank vindt het ook aannemelijk dat een derde aan het verstrekken van de leningen aan de (onderneming van de) zoon als voorwaarde het stellen van zekerheden zou hebben verbonden. Verder zou een derde afspraken hebben gemaakt met betrekking tot het bedrag van de leningen en de wijze waarop aflossing van de geleende gelden zou plaatsvinden. De vader heeft ook ten aanzien van het bedrag van € 198.950 geen rente bedongen.
Gelet op de financiële situatie bij de zoon en zijn ondernemingen, geen (niet-winstdelende) rente worden bepaald waaronder een onafhankelijke derde dezelfde leningen zou hebben verstrekt.
Onzakelijke debiteurenrisico
De vader heeft het onzakelijke debiteurenrisico aanvaard vanwege de familierelatie met de zoon met de bedoeling de onderneming van de zoon te financieren. Het verlies op de geldleningen kan niet als resultaat uit overige werkzaamheden in aanmerking kan worden genomen.
Zie verder: http://uitspraken.rechtspraak.nl/inziendocument?id=ECLI:NL:RBNHO:2016:6675
Geef een reactie