NBA: Update Deel 3 HRA voorbeeldteksten en Verklaringengenerator

De NBA heeft een update gepubliceerd van zowel de Verklaringengenerator als HRA deel 3 Voorbeeldteksten. In deze update zijn de nieuwe controleverklaringen opgenomen, die zijn gebaseerd op de gewijzigde rapportagestandaarden.

De belangrijkste verschillen ten opzichte van de eerdere versie zijn:

• de controleverklaringen in nieuw format zijn nu ook beschikbaar voor andere objecten dan een jaarrekening en ook voor jaarrekeningen van beleggingsinstellingen;
• de controleverklaringen in nieuw format voor een debiteurenoverzicht en een opgave verzekerd belang zijn komen te vervallen.
• de controleverklaringen in nieuw format voor samengevatte financiële overzichten ontbreken nog.
• in HRA deel 3 Voorbeeldteksten (pdf) zijn van de ‘gewone’ goedkeurende controleverklaringen (subhoofdstukken 0.1.1 respectievelijk 1.1.1) alle ‘varianten’ (1 tot en met variant G) beschikbaar in zowel het oude als het nieuwe format;
• voor de controleverklaringen met een paragraaf om een aangelegenheid te benadrukken tot en met een oordeel met beperking, een afkeurend oordeel of een oordeelonthouding (subhoofdstukken 2 t/m 20) zijn alleen de varianten 1 en G in oud en nieuw format opgenomen. Let wel: in de verklaringengenerator zijn wel alle varianten beschikbaar.

Na 2017 zal de omvang van de pdf HRA deel 3 Voorbeeldteksten afnemen doordat de controleverklaringen in het oude format dan komen te vervallen.

XBRL

Voor controleverklaringen in het nieuwe format is nog geen taxonomie beschikbaar. Om die reden ontbreekt de mogelijkheid een xbrl-instance in het nieuwe format te genereren. De controleverklaringen in het oude format (in hoofdstuk 1) blijven daarom voorlopig staan, hiervoor is het namelijk wel mogelijk een xbrl-instance te genereren.

Nalopen van gegenereerde verklaringen in de Verklaringengenerator

Door het complexe proces van samenstellen van de nieuwe controleverklaring kan het zijn dat de gegenereerde verklaring nog aanpassing behoeft. DE NBA raadt aam om de gegenereerde verklaring goed na te lopen.

Mogelijke aanpassingen aan gegenereerde voorbeeldteksten

Mogelijk aanpassingen van de gegenereerde voorbeeldteksten:

• Aanpassen van de volgorde van bijvoorbeeld :
  – de passage met ‘(Verklaring over in het jaarverslag opgenomen) andere informatie’;
  – eventuele paragrafen ter benadrukking van aangelegenheden of betreffende overige aangelegenheden.
• De ‘oob-passage’ over kernpunten in de generator bevat standaard een tekst over eventuele samenloop met materiële onzekerheid over de continuïteitsveronderstelling en/of een aangepast oordeel. Hier zit een voetnoot bij: ‘Deze passage aanpassen naargelang de situatie of laten vervallen wanneer niet van toepassing.’

Bij een volgende update streeft de NBA ernaar de bovengenoemde verbeterpunten te verhelpen. Ook zullen dan enkele redactionele tekortkomingen in de voetnoten van de pdf HRA-deel 3 zijn opgelost, zo laat de beroepsorganisatie weten.

Meer uitleg in Ten geleide en Handleiding:

In het ‘Ten geleide’ en in de ‘Handleiding’ voor het gebruik van de generator worden (de achtergronden van) de wijzigingen in deel 3 HRA en de generator nader uitgelegd.

Ga naar de pagina voorbeeldteksten