• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Accountancy Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
Aanmelden nieuwsbrief
  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
Home » Bed & Breakfast: hogeschoolwerk voor MKB-adviseurs

Bed & Breakfast: hogeschoolwerk voor MKB-adviseurs

Fiscaal, Nieuws

14 maart 2017 door Heleen Elbert

Accountancy Vanmorgen

Dat fiscale haarkloverij voorbehouden is aan adviseurs van internationale concerns is natuurlijk flauwekul. Dit heeft de adviseur van deze B&B aan huis inmiddels waarschijnlijk ook wel ontdekt. 

In deze zaak gaat het om een familie die geregeld B&B-gasten in hun huis ontvangt. Men verhuurt een kamer met eigen badkamer, en een volledig ingericht appartement aan diverse gasten. De ‘kamergasten’ ontbijten samen met de familie. De ‘appartementsgasten’ kunnen er voor kiezen om zelf een ontbijt te bereiden in hun appartement, of bij de familie aan tafel te schuiven. Beide gastenverblijven bevinden zich op de bovenverdiepingen van de eigen woning. Dat de B&B een onderneming vormt, is niet in geschil, maar hoe zit het eigenlijk met de kosten? Lees de uitspraak van het Hof gerust eens na wanneer u wilt weten tegen welke fiscale problemen u in dit geval aan kunt lopen. Wij geven u een kort overzicht:

  1. Vermogensetikettering: is er sprake van zakelijk, privé of keuzevermogen?

De B&B-ruimtes bevinden zich in de woning, maar worden geheel voor de onderneming gebruikt. In dit geval was er sprake van keuzevermogen. Men koos voor privévermogen.

  1. B&B ruimtes: box 1 of box 3?

Om de fiscale gevolgen te beoordelen, is vervolgens van belang over welke box we het hebben: box 1 of box 3? Uiteraard komt box 3 pas aan de orde wanneer duidelijk is dat de B&B-ruimtes niet in box 1 horen. Box 1 zou hier kunnen spelen op basis van de terbeschikkingstellingsregeling (art. 3.91 IB) of op basis van de eigen woningregeling (3.111 IB). Vanwege het huwelijksgoederenregime komen we in dit specifieke geval niet aan de terbeschikkingstellingsregeling toe. Hier waren de B&B-ruimtes specifiek eigendom van de ondernemende partner, en art. 3.91 is alleen – heel grofweg gesteld – van toepassing wanneer ter beschikking stelt aan de onderneming van je partner. Houdt dus goed het huwelijksgoederenregime van uw klant in de gaten! In dit specifieke geval is de eigenwoningregeling ook niet van toepassing. Dit omdat de B&B-ruimtes alleen door de gasten, en niet door de familie zelf worden gebruikt. Althans, de inspecteur heeft niet gesteld dat de familie dit wel had gedaan. Omdat de ruimtes niet in box 1 blijken te vallen, komen de B&B-ruimtes dus in box 3 terecht.

Nu het Hof heeft bepaald dat box 3 aan de orde is, moeten we nog naar de aftrekbeperkingen kijken.

  1. Kostenaftrekbeperkingen: voor de liefhebbers, zie de artikelen 3.16 en 3.17 Wet IB.

De kostenaftrekbeperking van 3.16 IB ziet op de niet zelfstandige werkruimte van de ondernemer. Het moet hierbij gaan om een werkruimte die niet tot het ondernemingsvermogen behoort. Omdat het hier om privévermogen gaat, en de B&B ruimte geen eigen opgang heeft, gaat de inspecteur ervan uit dat deze beperking van toepassing is. De rechter wijst hem er echter op dat het gaat om een werkruimte voor de ondernemer zelf. Het is al de vraag of een B&B ruimte als werkruimte kan worden gezien, maar omdat in deze zaak vast staat dat de ruimte niet door de ondernemer zelf gebruikt wordt, kan het sowieso al niet als werkruimte voor de ondernemer zelf worden gezien. Exit kostenaftrekbeperking 1. Er staan echter nog meer kostenaftrekbeperkingen in de wet, en de volgende is snel gevonden: art. 3.17 IB.

De kostenaftrekbperking van art. 3.17 IB ziet op bedrijfsmiddelen uit box 3 die in de onderneming gebruikt worden. Zonder deze beperking zou de ondernemer de volledige vergoeding voor het gebruik af kunnen trekken van zijn winst, terwijl de ontvangen vergoeding niet in box 3 belast zou zijn. In box 3 wordt per slot van rekening alleen een fictief rendement belast. Dit wordt rechtgetrokken in art. 3.17 IB: de ondernemer mag niet meer dan het box 3 rendement aftrekken van zijn winst. Het Hof oordeelt dat in dit geval deze aftrekbeperking van toepassing is. De ondernemer mag dus wel kosten aftrekken voor de B&B-ruimtes, maar deze aftrek is beperkt tot (in dat jaar) 4% van de waarde van de B&B ruimtes. We kunnen de precieze cijfers niet uit de uitspraak halen, maar de uiteindelijk toegekende aftrek (in deze casus iets meer dan € 12.000) is in ieder geval een stuk meer dan de inspecteur in gedachten had.

NB: per 1 januari 2017 is het fictief rendement van box 3 gewijzigd. Zou deze zaak over 2017 gaan, dan moet dus met een ander percentage gerekend worden.

ECLI:NL:GHSHE:2016:4603

Heleen Elbert

Categorie: Fiscaal, Nieuws

Reacties

  1. F.M. Blocq zegt

    17 maart 2017 om 17:56

    Geachte mevrouw Elbert,
    Reagerend op deze interessante casus ben ik zo vrij u de mijne voor te leggen ter beoordeling:
    Mijn in 2001 gekochte woning is na mijn verhuizing naar een andere verblijfplaats omgebouwd naar een woning t.b.v. de verhuur aan vakantiegasten. Dit had plaats met specifiek voor dat doel indertijd verstrekte Europese subsidie. De verhuur vond plaats met inbegrip van stookkosten en schoonmaakkosten maar zonder aanvullende dienstverlening anders dan hand- en spandiensten bij noodgevallen (doktershulp) of informatiebehoefte. Hier was dus geen sprake van B & B.; de verkoop van de dienstverlening verliep via een internationaal opererende organisatie daartoe.
    In 2004 heb ik een tweede woning gekocht teneinde een nadrukkelijk ondernemersprofiel te kunnen tonen t.b.v de omzet- en inkomstenbelasting. Deze onderneming is ook als zodanig bij de KvK ingeschreven en bij de belastingdiensten aangegeven. De benodigde verbouwingen om te oude huisjes geschikt te maken voor verhuur waren namelijk aanzienlijk kapitaalsintensief en als zodanig welkome aftrekposten op mijn aangiften IB.
    De inspecteur ging hierin niet mee en oordeelde dat er geen sprake was van een onderneming doch slechts van verhuur van o.g. Als zodanig werd de aftrekpost van de kosten genegeerd; en de inkomsten ook. Belastingheffing zou slechts vallen in box 3,
    omdat ik geen aanvullende dienstverlening bood anders dan het persoonlijk bij iedere aankomst en vertrek van de gasten hen ontvangen,de schoonmaak zelf verrichten of afspraken met derden om dat te doen, aanvullende mondelinge informatie bieden, tips voor trips geven en/of hun aanvullende wensen proberen te vervullen. In mijn visie was dat voldoende persoonlijke dienstverlening, maar de inspecteur dacht daar anders over.
    Wat is uw mening? Paste mijn werkzaamheid wel of inderdaad niet in Box 1?
    Bij voorbaat alvast dank voor uw reactie!

    Beantwoorden

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Geluidsopname was smoking gun bij fraude Accon-topman Delger
  • AFM dient tuchtklacht in tegen accountant Mazars om controle bij Accon avm
  • Ondernemer negeert fiscaal advies, accountantskantoor toch deels aansprakelijk voor schade
  • Hersteloperatie box 3 biedt vooral grootste vermogens potentieel voordeel

Partnercarrousel

Komkommertijd in pensioenland – of toch niet?
Het einde van de schoenendoos?
Visma Pinkweb logo
Tien redenen om te kiezen voor een klantenportaal in tijden van personeelskrapte
Automatisering leidt tot beter advies aan je klanten
Exact logo
Exact PSD2-bankkoppeling voor Rabobank
Yuki logo 042021
Hé accountant, help jij je klanten met veiliger digitaal ondernemen?
Veilig werken op het wifi-netwerk van Starbucks is mogelijk
Caseware nieuw aug 2022
Integrated Accounting: controle en inzicht over alle processen

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Een werkdag zónder automatisering? Onvoorstelbaar voor Alfa Accountants en Adviseurs
Bedrijfsoverdracht | Maak het je klant gemakkelijk
‘Met de informatie uit het systeem ben je iedereen altijd een stap voor’
Om deze 4 redenen blijven ondernemers bij hun accountant
3 data-driven managementtips voor een futureproof kantoor
Calamiteitenverlof: alles op een rij
In gesprek met accountants over SharePoint
‘Een volledige SBR Jaarrekening is nodig om de bank het juiste inzicht te geven’
Hoe Rijkse Accountants & Adviseurs zichzelf en ondernemers helpt met WeFact
Uw accountantskantoor altijd alle cijfers bij de hand
De digitale handtekening: wat moet je er als accountant over weten?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
10 vragen waarop accountantskantoren graag een antwoord willen
Hoe verwerk je deelnemingen in de commerciële jaarrekening?
Sander Zeijlemaker (MIT): ‘Cybersecurity ook een zaak van financials’
Van reactief naar proactief benaderen van uw cliënten (6 tips)
keurmerk ritregistratie
Geld besparen met BTW over privégebruik auto
10 belangrijke lessen uit de coronarechtspraak voor de accountancybranche
Credion
Credion Den Haag breidt uit naar Delft-Westland
Vier juridische mogelijkheden om te reorganiseren

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Controleleider
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Opdrachtleider met belangstelling om ook ITGC thema op te pakken
Coney
Assistent accountant in Breda
Moore DRV
Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Ervaren controleleider (fulltime)
UNP accountants adviseurs
(Senior) marketeer
Fiscount
Assistent Accountant, Ede 24 – 40 uur
Schuiteman
Senior Supervisor Assurance
CROP
Ondernemende Belastingadviseur
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Ervaren allround fiscalisten in Noord-West en Oost-Nederland
Fiscount
Zelfstandig Assistent Accountant, Barendrecht
Visser & Visser
Assistent accountant
Rikst
Financial Controller
ENTRPNR
Assistent Accountant, Oud-Beijerland
Visser & Visser
Assistent Accountant
Schuiteman
Startend assistent accountant (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Werken als Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Klantmanager
Finance Plus
Relatiebeheerder Accountancy
Visma
Manager accountancy samenstelpraktijk
acconavm
Gevorderd assistent accountant in Sliedrecht
Moore DRV
Controleleider in Terneuzen
DRV
Accountant, Amstelveen
Stolwijk Registeraccountants en Belastingadviseurs
Controleleider
SNP Adviseurs
(Zelfstandig) assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Adviseur MKB Accountancy
NBA
Senior Assistent Accountant
Schuiteman
Accountant manager samenstel in Middelburg
Moore DRV
Manager Accountancy & Advies
Lentink De Jonge
Assistent accountant – samenstelpraktijk
Scab
Fiscount zoekt accountants (AA/RA)
Fiscount
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Assistent accountant samenstelpraktijk
Van der Vlugt Accountants
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb (Apeldoorn)
KRC Van Elderen
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb (Zwolle)
KRC Van Elderen
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Lisse, 32-40 uur
van Helder
Relatiebeheerder BonsenReuling Doetinchem
BonsenReuling
Manager Assurance
CROP
Accountant AA (24-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Gouda)
Lansigt
Supervisor Compilation
CROP
Fiscount Fiscalisten
Fiscount
Assistent Accountant (24-40 uur) – Alkmaar/Heerhugowaard/Beverwijk
De Hooge Waerder
Assistent Accountant, 32 – 40 uur Goes
acconavm
(Junior) Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
Adviseur mkb / Accountant (Wezep)
KRC Van Elderen
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Manager bij Coney Accountancy & Analytics (min 32 uur)
Coney
(Junior) Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Supervisor Assurance
CROP
Supervisor Compilation
CROP
Senior IT-Audit Professional
CROP
Fiscalist
SNP Adviseurs
Ervaren assistent-accountant en afgestudeerde AA-er
WEA Accountants & Adviseurs
Relatiebeheerder
Scab
Gevorderde assistent accountancy MKB- Beek -Maastricht
acconavm
Product Marketing Specialist Accountancy
Visma
Zelfstandig assistent accountant samenstel
SNP Adviseurs
Compliance officer vaktechneut (24-32 uur in overleg)
UNP accountants adviseurs
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Accountant (AA/RA)
SMK Accountants
Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Specialist sociale zekerheid
Fiscount
Tax Manager
Crop
Controleleider  
Scab
Senior Assistent Accountant Samenstel​praktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Fiscaal jurist
WEA Accountants & Adviseurs
Senior Accountant / Teamleider Samenstelpraktijk, vestiging Barneveld
Visser & Visser
Staff Compilation
CROP
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Data-analist met Audit Analytics mindset (32 uur mogelijk)
Coney
Fiscalist
Extendum
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Ervaren accountantsadviseurs (AA/RA)| HBO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Fiscount
Supervisor Assurance
CROP
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
Medewerker Financiële administratie (m/v/x) 24-40 uur, Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Assistent accountant Controlepraktijk
Van der Vlugt Accountants
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider (Zwolle)
KRC Van Elderen
Jaarrekening Specialist, Dordrecht
Visser &Visser
Ervaren accountmanager
Fiscount
Senior Assistent Accountant Controlepraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Junior administratief medewerker Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Professional – Medewerker accountancy
Van Oers
Partner & Externe Accountant
Coney
Senior Assistent Accountant RA
Share Impact Accountants
Beginnend assistent-accountant samenstelafdeling
SMK Accountants
Ervaren fiscalist-estate planner
Fiscount
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Boekhouder – Accounting & Treasury (m/v/x) 20-24 uur, Amsterdam en hybride
Duits-Nederlandse Handelskamer
Ervaren agro-fiscalist | HBO | WO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Gevorderd Assistent Audit (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk) 
Lansigt
Relatiebeheerder zelfstandig (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Senior Assistant Accountant RA – Alkmaar, Amsterdam, Hoofddorp, Utrecht, Rotterdam, Eindhoven en Heerlen
RSM
(Senior) controller / teamleider Rotterdam
Yaarwerk
IT auditor Alphen aan den Rijn, Ridderkerk
Lansigt
Fiscaal medewerker accountantspraktijk
Van der Vlugt Accountants
Assistent Accountant in audit & iAccountancy Praktijk
Coney

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen