• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Geruisloze inbreng in BV: 5 vragen en antwoorden

Geruisloze inbreng in BV: 5 vragen en antwoorden

Artikelen, Fiscaal, How to's

29 april 2020 door Fiscount

Accountancy Vanmorgen

Nu eens even niet uitgebreid over corona. Er zijn genoeg IB-ondernemingen die geen last hebben van de huidige crisis en sommige BV’s verdienen er zelfs goed aan. Als de winsten van die ‘gelukkige’ IB-ondernemingen stijgen, komt bij hen vaak de gedachte op: moeten wij niet de BV in?

Zeker nu zij zien dat veel (op zich financieel gezonde) collega-bedrijven het moeilijk hebben vanwege de crisis. We weten allemaal dat IB-ondernemers met hun gehele vermogen aansprakelijk zijn voor de schulden van hun onderneming. Met een onderneming in BV-vorm loop je in principe alleen risico voor het bedrag dat je in de BV hebt gestopt in de vorm van een storting op aandelen dan wel voor aan de BV verstrekte leningen.

Vijf veel gestelde vragen geruisloze inbreng BV

Mei en juni zijn traditiegetrouw de maanden waarin veel IB-ondernemingen in BV-structuren worden ingebracht. Dat is niet vreemd, aangezien eerst de jaarrekening van het voorafgaande jaar moet zijn opgesteld. Verreweg de meeste inbrengen vinden immers plaats met terugwerkende kracht naar 1 januari van het jaar van de oprichting van – en inbreng in – de BV. En de berekeningen voor de inbreng in de BV vinden plaats op basis van de slotbalans van het voorafgaande jaar. De IB-ondernemingen willen de BV graag voor eind juni opgericht hebben, om te voorkomen dat ze tussentijdse cijfers moeten opmaken. Aandacht voor vijf veel gestelde vragen over geruisloze inbreng in de BV!

1. Had ik niet voor 1 april 2020 iets aangetekend naar Heerlen moeten laten versturen?

Dat is alleen het geval als de IB-ondernemer ruisend de BV in had willen gaan. Bij een ruisende inbreng mag je namelijk met maximaal 3 maanden terugwerkende kracht de BV in. Bij een geruisloze inbreng mag je echter maximaal 9 maanden terug de BV in. De ondernemer moet de inbrengdatum echter wel op 1 januari stellen. Vindt de oprichting van – en inbreng in – de BV binnen die negen maanden plaats (dus uiterlijk eind september)? In dat geval hoeft de ondernemer geen intentieverklaring of voorovereenkomst naar Heerlen te sturen. Ook als je het verzoek geruisloze omzetting (artikel 3.65 Wet IB 2001) binnen die negen maanden hebt ingediend, hoeft er geen aangetekende post naar Heerlen. Voor de volledigheid merk ik nog op dat ook bij ruisende inbreng een verzoek voor de terugwerkende kracht moet worden ingediend. Dit staat in het besluit van 16 september 2008, maar wordt vaak over het hoofd gezien!

2. Kort of lang eerste boekjaar?

Er zijn de nodige misverstanden over de lengte van het eerste boekjaar. Hoe zit het ook alweer? De slotverklaringen van de oprichtingsakte van de BV geven aan wanneer het eerste boekjaar eindigt. Dat kan eind december van het oprichtingsjaar zijn. Dan wel eind december van het volgende kalenderjaar (ik ga even voorbij aan de mogelijkheid van gebroken boekjaren). Vindt oprichting plaats in 2020 en eindigt het eerste boekjaar eind 2021? Dan is de eerste aangifte Vpb die van 2020. De eerstvolgende aangifte Vpb is dan die van 2022.

Vindt oprichting pas plaats in 2021 (met terugwerkende kracht naar 1 januari 2020)? Dan is de eerste aangifte Vpb die van 2021 en de volgende die van 2022. Het is van belang om te beseffen dat het jaar van oprichting bepalend is voor de vraag welke wettekst van de Wet Vpb voor het eerste lange boekjaar van toepassing is. Alleen bij een tariefswijziging tijdens het lopende eerste lange boekjaar wordt rekening gehouden met die tariefswijziging.

Realiseert de BV in het eerstvolgende jaar na een langlopend eerste boekjaar een verlies? Dan kan De BV dit verlies altijd middels carry-back verrekenen met de winst van het eerste lange boekjaar. Dus: is een BV opgericht in 2018 met een lang eerste boekjaar tot eind 2019, dan kan het verlies van dit jaar (2020) gewoon worden verrekend met de winst van 2018 (die de winst van 2018 + 2019 omvat). Immers, het belastingjaar 2019 bestaat niet. Het belastingjaar 2018 is dan het voorafgaande jaar aan dat van 2020.

Keuze kort of lang boekjaar

De keuze voor een kort of lang eerste boekjaar hangt met name af van de winstverwachtingen. Bij een lang eerste boekjaar kun je het tariefsopstapje van € 200.000 in de Vpb immers maar één keer benutten. Ook is natuurlijk de verwachte omvang van de investeringen van belang, in verband met de KIA. Een voorbeeld: als het de verwachting is dat er 2 x € 100.000 wordt geïnvesteerd in beide jaren, dan kies je vanzelfsprekend voor een kort eerste boekjaar. Je hebt dan in twee jaren recht op het vaste bedrag van de KIA van ruim € 16.000. Kies je voor een lang eerste boekjaar, dan heb je over de eerste twee jaren slechts 1x KIA van (afgerond) € 9.300. Dat is nogal een verschil.

3. Kan ik ook een IB-onderneming geruisloos inbrengen in mijn stamrecht-BV?

Veel ondernemers zijn na het ontvangen van een gouden handdruk in hun stamrecht-BV gestart als IB-ondernemer. Al dan niet met een lening vanuit die stamrecht-BV. Een veel gestelde vraag is dan of de IB-onderneming geruisloos kan worden ingebracht in die stamrecht-BV. Dat gaat helaas niet lukken. Voor een geruisloze inbreng in een bestaande BV moeten de activiteiten van de BV in dezelfde lijn liggen als die van de in te brengen IB-onderneming. En dat is bij een inbreng in een stamrecht-BV niet het geval. Hier is wel een oplossing voor: het is mogelijk om van de stamrecht-BV een holding te maken.

Dit gaat als volgt: de IB-onderneming wordt geruisloos in een nieuw op te richten BV ingebracht. Het is niet toegestaan om de aandelen in die nieuwe BV gelijk te vervreemden. Een uitzondering wordt echter gemaakt als die aandelen worden ingebracht in een eigen (stamrecht-)BV tegen uitreiking van aandelen (aandelenfusie). De stamrecht-BV wordt dan aandeelhouder van de nieuwe werkmaatschappij. De berekende fiscale verkrijgingsprijs voor de aandelen in de nieuwe werkmaatschappij wordt dan doorgeschoven naar de door het stamrecht-BV aan de DGA uit te geven aandelen.

Deze route kan wel één nadeel hebben. Is er in het verleden een FOR opgebouwd, die bij de geruisloze inbreng wordt ‘omgezet’ in een lijfrente? Dan blijft die lijfrente in de werkmaatschappij zitten. Een losse overdracht van de lijfrente aan een andere BV gaat helaas niet zomaar.

4. Moet ik bij een geruisloze inbreng in de BV rekening houden met stille reserves of goodwill?

Nee, in principe niet. Door de zogenaamde indeplaatstreding neemt de BV de ingebrachte activa en passiva op de openingsbalans fiscaal op tegen de fiscale boekwaarden van de eindbalans van de IB-onderneming. In de beschikkingen van de Belastingdienst is vaak een zinnetje opgenomen dat de eventuele aanwezigheid van goodwill en stille reserves niet wordt beoordeeld vanwege de beperkte relevantie voor de geruisloze inbreng.

Ook bij geruisloze inbrengen van vof’s (of maatschappen) in BV’s hoeft in principe geen rekening gehouden te worden met goodwill en stille reserves. Immers, de vennoten moeten toch naar evenredigheid van hun winstgerechtigdheid aandeelhouder worden van de BV, zodat er geen verschuiving van rechten plaatsvindt. Check bij inbreng van vof’s (of maatschappen) in een BV wel altijd of bij het aangaan van de vof (of maatschap) in het verleden geen stille reserves zijn voorbehouden. In dat geval komen de belangen in de stille reserves niet overeen met die van de winstverdeling in de vof (of maatschap). En dan moet er dus wel nauwkeurig gerekend gaan worden!

5. Ik heb een NOW-subsidie toegekend gekregen. Kan ik dan toch nog de BV in?

Toch nog even een fiscale link naar corona. IB-ondernemers die gebruikmaken van de TOGS of Tozo zullen normaal gesproken niet zo snel de BV ingaan. IB-ondernemers die een tegemoetkoming in de loonkosten van het personeel hebben ontvangen (NOW-subsidie), zouden echter kunnen overwegen om alsnog de BV in te gaan om privéaansprakelijkheid voor het personeel zoveel mogelijk te beperken. Er zijn verhalen bekend over ondernemers die hun IB-onderneming in februari/maart 2020 in een BV hebben ingebracht. De BV heeft dan geen recht op de NOW-subsidie. Domweg omdat de BV geen loonsom had in januari 2020 (en ook niet in november 2019). Voor de loon- en premieheffingen kennen we immers geen terugwerkende kracht.

De vraag is of IB-ondernemers die nu een NOW-subsidie toegekend hebben gekregen, alsnog zonder problemen met terugwerkende kracht naar 1 januari 2020 de BV in kunnen gaan. Ik adviseer om het besluit hiertoe pas te nemen als de NOW-subsidie definitief is vastgesteld. Door de inbreng in een BV vindt er immers een wisseling van werkgever plaats en dat kan problemen opleveren bij het toekennen van de definitieve subsidievaststelling. Tegen die tijd zal ook wel duidelijk zijn of alsnog een inbreng met terugwerkende kracht naar 1 januari 2020 zonder problemen mogelijk is.

Voordelen geruisloze inbreng

Een inbreng van een IB-onderneming in een BV-structuur vraagt om zorgvuldigheid met betrekking tot het maken van keuzes en de uitvoering. Een groot voordeel van geruisloze inbreng ten opzichte van de ruisende inbreng is het feit dat bij een geruisloze inbreng de hoogte van de stille reserves en goodwill niet zo relevant is. Er wordt vaak gezegd dat een geruisloze inbreng vanwege het opstellen van een verzoek meer werk met zich meebrengt, maar dat valt reuze mee. Bij een ruisende inbreng dient namelijk ook een verzoek voor de terugwerkende kracht ingediend te worden. En bovendien moet bij een ruisende inbreng de hoogte van de stille reserves en goodwill wel nauwkeurig worden vastgesteld!

Mr. Hendrik Beverloo is werkzaam bij Fiscount


Meer weten over dit onderwerp? In het webinar ‘Geruisloze inbreng in de BV – bijzondere casusposities’  bespreekt mr. Hendrik Beverloo kort de hoofdlijnen en belangrijkste aandachtspunten bij de geruisloze inbreng.

 

Categorie: Artikelen, Fiscaal, How to's Tags: BV, geruisloze inbreng

Tags: BV, geruisloze inbreng

Gerelateerde artikelen

9 december 2022

Wetsvoorstel moet volledig digitale algemene vergadering mogelijk maken

27 oktober 2022

Wetsvoorstel online oprichting BV’s aangepast

3 augustus 2022

Wetsvoorstel voor de maatschappelijke BV (BVm) voorlopig nog niet naar Kamer

5 juli 2022

CPB: Veel bv’s gebruikt voor belastingplanning

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Definitieve percentages box 3 bekendgemaakt
  • Box 3-heffing na toepassing rechtsherstel bij hof verder verminderd
  • Vastgoedfondsen in verzet tegen box 3 wetgeving
  • JAN Accountants hoefde klant niet te wijzen op TVL, geen sprake van beroepsfout

Partnercarrousel

Ondersteun je klanten optimaal door online samenwerking
PSD2, wat moet je ermee?
Onderzoek: veel bedrijven niet klaar voor verplichte EU-duurzaamheidsrapportage
Vier salarissoftware trends voor 2023
Het Cloud document management systeem, speciaal voor de accountancy
Ondernemers verwachten meer van hun adviseur, is ‘dropshipping’ de oplossing?
Add-on in KING Software maakt bestandsuitwisseling tussen accountant en klant eenvoudiger
Yuki logo 042021
In vijf stappen een efficiëntere backoffice
Wijzigingen in Arbowetgeving: de belangrijke veranderingen op een rij
Niet melden van nevenwerkzaamheden? Not done!
Hoe krijg je als controller grip op de uitdagingen van de huidige arbeidsmarktcrisis?
Accountant, hoe help je jouw klant met coronaschulden?
7 tips om het jaar goed te starten met je bedrijf
Drie trends in HR- en salarisland
Data is de sleutel voor minder werkdruk bij accountantskantoren
Samen een bedrijf runnen? Doe dit nooit zonder een aandeelhoudersovereenkomst
Het belang van ID-verificatie in de accountancy
Visma Pinkweb logo
Vijf redenen waarom een onzekere tijd vraagt om het vergroten van efficiency
Gijzelsoftware grijpt accountantskantoren (zo verklein je de kans op een aanval)

Klop & Partners is opgericht in het jaar 1982 als …  

Het cybercrime-abc

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Een tekort aan medewerkers, hoe los je dat op? | 5 tips
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Oriënteert je klant zich op nieuwe software? Alarmbellen!
Als accountant afscheid nemen van ‘uurtje-factuurtje’?
Caseware nieuw aug 2022
CaseWare komt met nieuw product AUDIT+
Exact logo
Een laatste dotatie aan de Fiscale Oudedagsreserve (FOR)?
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
Werkgever moet fors betalen voor flagrante privacyschending werknemer
Cybersecurity? Ook buiten kantoortijden!
Koen Scheepers adviseur bij Credion

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider
KRC Van Elderen
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Medewerker Belastingadvies
Flynth
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Junior Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services. – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
Medewerker Facturatie
Flynth
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Gevorderd Assistent Accountant Gouda
Lansigt
Accountant Agro
Flynth
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Manager audit
Moore MTH
Vaktechnisch Profesional – Amersfoort
CROP
(Junior) Accountant
Lansigt
Accountant manager audit in Rotterdam
Moore DRV
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Assistent Accountant Agro
Flynth
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Externe Accountant
Coney Minds
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Aankomend Accountant-Administratieconsulent
Yours Accountancy
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Vacature accountant
WEA Deltaland
Financieel administratief medewerker
Scab
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Supervisor Assurance – Amersfoort
CROP
Belastingadviseur Agro
Flynth
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
Staff Assurance- Amersfoort, Ede en Utrecht
CROP
Medewerker Aangiftepraktijk
Yours Accountancy
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Manager audit
Moore MTH
Relatiebeheerder Accountancy & Advies | 24-40 uur per week
CROP
Controleleider
Moore MTH
Zelfstandig assistent accountant
CROP
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
Assistent Accountant Samenstel
Lansigt
Gevorderd assistent Accountant Samenstelpraktijk (min. 24 uur per week) – Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Staff Assurance | WO starter- Amersfoort
CROP
Junior Assistent Accountant Samenstelpraktijk ( min. 24 uur per week)- Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Vacature Manager Assurance
CROP
Assistent Accountant
Marshoek
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Controleleider
WEA Gouda
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Controleleider
Lansigt
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Officemanager
van Helder
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
Allround vennotabel accountant RA – Den Haag
Klop & Partners B.V.
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Rotterdam.
Moore DRV
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Controleleider Audit
Flynth
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
Relatiebeheerder/teamleider agro • Kesteren
WEA Deltaland
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
Assistent-Accountant
Yours Accountancy
Cost Accountant
Top Onions
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Floormanager / Assistent – Accountant
Jongejan & Partners
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Traineeship Accountancy Alphen aan den Rijn
Lansigt
Assistent Audit
Lansigt
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
Senior Supervisor Assurance- Amersfoort, Arnhem, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen