• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Accountancy Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
Aanmelden nieuwsbrief
  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
Home » Nabetalingen in de loonaangifte: hoe zit het precies?

Nabetalingen in de loonaangifte: hoe zit het precies?

Fiscaal, Nieuws

8 maart 2022 door Accountancy Vanmorgen

Nabetalingen geef je aan in het tijdvak waarin de werknemer het loon geniet. Je mag onder voorwaarden de nabetaling aangeven in het aangiftetijdvak waarop deze betrekking heeft.

Nabetalingen zijn betalingen die je doet in een later tijdvak dan waar het loon betrekking op heeft, bijvoorbeeld door een nieuwe cao, achteraf toegekende pensioenen of individuele loonsverhogingen. Als je nabetalingen doet, moet je dat loon volgens de hoofdregel aangeven in het tijdvak waarin de werknemer het loon geniet. Dit is de loon-in-systematiek. Je mag ook de loon-over-systematiek gebruiken. Dan geef je die nabetaling aan in het tijdvak waarop de nabetaling betrekking heeft. Hiervoor gelden voorwaarden.

Loon-over-systematiek

Als je de loon-over-systematiek toepast, wordt het loon geacht te zijn genoten in het loontijdvak waarop het loon betrekking heeft.

Je mag de loon-over-systematiek gebruiken als je voldoet aan de volgende voorwaarden:

  1. De nabetaling heeft betrekking op een eerder tijdvak in hetzelfde kalenderjaar.
  2. Het was voor jou ook in voorgaande jaren gebruikelijk om nabetalingen aan te geven in het tijdvak waarop deze betrekking hebben.
  3. Je verwerkt alle nabetalingen in het kalenderjaar voor alle werknemers op dezelfde manier, namelijk in het tijdvak waarop deze betrekking hebben.
  4. Als je een nabetaling verwerkt in een tijdvak waarvoor je al aangifte hebt gedaan, corrigeer je deze aangifte. Je verzendt de correctie tegelijk met de aangifte over het tijdvak waarin je de nabetaling doet.

Nabetaling over vorige kalenderjaren

Als de nabetaling betrekking heeft op een tijdvak van het vorige kalenderjaar of eerder, moet je die betaling altijd volgens de hoofdregel behandelen als loon van het tijdvak waarin je het loon uitbetaalt (de loon-in-systematiek). Ook als je de loon-over-systematiek toepast.

Uitzondering

Als het in jouw bedrijf gebruikelijk is dat je in januari loon uitbetaalt over loontijdvakken van het vorige jaar, mag je afwijken van de hoofdregel en dat loon nog in de laatste aangifte van het vorige jaar aangeven. Daarbij gaat het bijvoorbeeld om ‘gewoon’ loon van december, om overwerkloon of om kostenvergoedingen die door nacalculatie alsnog loon zijn.

Loon uit tegenwoordige dienstbetrekking: witte tabel

Is de nabetaling loon uit tegenwoordige dienstbetrekking, dan gebruik je de witte tabel. De witte tabel geldt bijvoorbeeld voor nabetalingen van het periodieke loon, de vakantiebijslag, de vakantietoeslag, de 13e maand, gratificaties en tantièmes.

Loon uit vroegere dienstbetrekking: groene tabel

Als de nabetaling loon uit vroegere dienstbetrekking is, gebruik je de groene tabel. Loon uit vroegere dienstbetrekking ziet op inkomsten die worden genoten doordat in het verleden sprake is geweest van een arbeidsovereenkomst. Het is geen vergoeding voor het werk zelf, maar iets wat de werknemer krijgt omdat hij vroeger heeft gewerkt. Voorbeelden zijn ontslag- of beëindigingsvergoedingen, pensioen-, prepensioen- en vroegpensioenuitkeringen.

Tijdvaktabel of tabel bijzondere beloningen

Voor nabetalingen van tijdvakloon (vertraagd uitbetaald tijdvakloon) mag je de tabellen voor bijzondere beloningen of tijdvaktabellen gebruiken. Dit geldt voor regulier loon, maar ook voor overwerkloon, provisies of cao-loonsverhogingen met terugwerkende kracht.

Uitzondering

Je moet de tijdvaktabel toepassen als:

  • de nabetaling betrekking heeft op een achteraf vastgesteld tijdvakloon of een achteraf vastgestelde uitkering die je in 1 keer uitbetaalt, én
  • je hebt de werknemer of de uitkeringsgerechtigde over de nabetalingsperiode niet eerder een tijdvakloon betaald.

Het gaat bijvoorbeeld om de volgende situaties:

  • De werknemer ontvangt geen loon meer. Na verloop van tijd betaal je het niet- betaalde loon toch nog uit.
  • Je kent een uitkeringsgerechtigde met terugwerkende kracht een pensioen toe.

Je berekent dan de loonbelasting/premie volksverzekeringen (LB/PVV) als volgt:

  • Herleid het bedrag tot een (gemiddeld) tijdvakloon.
  • Gebruik de loonbelastingtabel die op dat moment geldt. Je mag voor deze nabetalingen niet de tabel voor bijzondere beloningen gebruiken.
  • Vermenigvuldig het bedrag in de tabel met het aantal loontijdvakken waarop de betaling betrekking heeft.

Nabetalingen en werknemersverzekeringen

Doe je nabetalingen aan een ex-werknemer? Dan ben je misschien hierover premies werknemersverzekeringen verschuldigd.

Je moet premies werknemersverzekeringen betalen als aan de volgende voorwaarden is voldaan:

  • De nabetaling is loon uit tegenwoordige dienstbetrekking.
  • Door voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR) neemt het cumulatieve premieloon toe. De nabetalingen neem je op in de aangifte over het tijdvak waarin je de betaling doet.

Nummer inkomstenverhouding

Als je een nabetaling doet voor een inkomstenverhouding nadat deze is beëindigd, mag je geen nieuw nummer inkomstenverhouding gebruiken. Je moet het oorspronkelijke nummer gebruiken voor de nabetaling.

Heb je voor een werknemer de rubriek Datum einde inkomstenverhouding gevuld en moet je nog aangifte doen of een correctie verzenden? Bijvoorbeeld als je na einde dienstbetrekking nog een nabetaling doet. Dan doe je het volgende:

  • In het tijdvak waarin je de nabetaling opneemt, vermeld je in de rubriek Datum aanvang inkomstenverhoudingde historische aanvangsdatum van de inkomstenverhouding.
  • In de rubriek Datum einde inkomstenverhoudingvermeld je de einddatum van de inkomstenverhouding die je eerder had aangegeven.

Voorbeeld nabetaling

Een werknemer ontvangt € 2.000 loon per maand. De werkgever ontslaat hem en betaalt hem per oktober 2020 geen regulier loon meer uit. In een ontslagprocedure bepaalt de rechter dat het ontslag onterecht was. Je hervat per april 2021 de reguliere loonbetalingen en je betaalt de werknemer in april 2021 in 1 keer 6 maandlonen uit (totaal € 12.000). Er zijn geen andere inkomsten. De werknemer is verzekerd voor de werknemersverzekeringen en voor de Zvw.

Loon-in-systematiek

Je gebruikt de witte maandtabel die in april 2021 geldt voor elk nabetaald maandloon van € 2.000. Dit bedrag vermenigvuldig je daarna met 6. Het hele loon (€ 12.000) en de totale LB/PVV geef je, samen met het reguliere loon over april, aan in de aangifte over april.

Loon-over-systematiek

Je rekent aan januari, februari en maart 2021 per maand € 2.000 loon toe en verwerkt dat in die maanden in de salarisadministratie. Je gebruikt voor de LB/PVV de witte maandtabel die in januari, februari en maart 2021 geldt.

Voor de overige 3 nabetalingen van € 2.000, die betrekking hebben op 2020, gebruik je de witte maandtabel die in april 2021 geldt. Je vermenigvuldigt het bedrag uit de tabel dat hoort bij € 2.000 met 3.

De lonen die je aan januari, februari en maart 2021 hebt toegerekend, neem je op in de aangifte over die tijdvakken of je verzendt daarvoor een correctie. Het loon over de 3 tijdvakken van 2020 en de bijbehorende LB/PVV geef je, samen met het reguliere loon over april, aan in de aangifte over april 2021.

Werknemersverzekeringen en bijdrage Zvw

De premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw bereken je door middel van VCR.

Je bepaalt eerst de hoogte van het loon dat betrekking heeft op tijdvakken van 2021. In dit voorbeeld is dat € 8.000 (januari tot en met maart voor de nabetaling en april voor het reguliere loon, elke maand € 2.000).

De overige € 6.000, die betrekking heeft op tijdvakken van vóór 2021, hoort ook tot het loon voor de werknemersverzekeringen en het bijdrageloon van april 2021.

Loon-in

Bij de loon-in-systematiek houd je in april rekening met 4 loontijdvakken voor het berekenen van het maximumpremieloon en het maximumbijdrageloon.

Het totale loon voor de werknemersverzekeringen, het berekende totale premieloon, het totale bijdrageloon en bijbehorende premies en bijdrage Zvw neem je op in de aangifte over april.

Loon-over

Bij de loon-over-systematiek reken je het loon van januari, februari en maart 2021 toe aan die loontijdvakken, de rest van de nabetaling plus het reguliere loon over april (totaal € 8.000) is loon van april.

Voor elk loontijdvak bereken je op gebruikelijke wijze het maximumpremie- en bijdrageloon.

Let op inhaaleffect!

In april is het premie- en bijdrageloon meer dan het maximum dat voor dat tijdvak geldt. Door VCR kan in de loontijdvakken ná april een zogenoemd inhaaleffect optreden. Hierdoor moet je in die maanden meer dan gebruikelijk aan premies werknemersverzekeringen of werkgeversheffing Zvw betalen of bijdrage Zvw inhouden.

Nabetaling vakantiegeld

De werknemer is op 31 december uit dienst gegaan en ontvangt in februari van het jaar daarop een nabetaling van het vakantiegeld. Verder geniet hij geen loon van zijn ex-werkgever.

De vakantiebijslag die deze werknemer krijgt is loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. Je gebruikt de witte tabel voor bijzondere beloningen. De bijzondere beloning is loon voor alle heffingen.

De betaling van de vakantiebijslag in februari betekent niet dat in februari een loontijdvak ontstaat. In het huidige kalenderjaar zit dus geen loontijdvak. Je hoeft daarom geen premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw over de vakantiebijslag af te dragen. Wel moet je LB/PVV inhouden en betalen.

Gevolgen voor (jeugd) lage-inkomensvoordeel

Nabetalingen die je doet na afloop van de dienstbetrekking tellen niet mee bij de bepaling van het jaarloon voor het lage-inkomensvoordeel (LIV) en het jeugd lage-inkomensvoordeel (jeugd-LIV).

Bron: Forum Salaris

Meer informatie:

Handboek Loonheffingen 2022:
Hoofdstuk 5 en 6 (VCR)
Paragraaf 9.2 (loon-in)
Paragraaf 9.2.1 (loon over)
Paragraaf 9.3.5 (nabetaling)
Paragraaf 27.2.1 en 27.3.1 (LIV en jeugd-LIV)

Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2022:
Paragraaf 5.1 (nummer inkomstenverhouding)

Wetsartikel
Artikel 13a Wet loonbelasting

Categorie: Fiscaal, Nieuws Tags: loonaangifte, loonheffingen

Tags: loonaangifte, loonheffingen

Gerelateerde artikelen

10 juni 2022

Geen fiscale faciliteiten om werknemersparticipatie te stimuleren

20 mei 2022

Laadpaal elektrische auto: eigen bijdrage in aftrek van bijtelling?

13 mei 2022

Inwoner van België ontvangt Nederlands pensioen, Nederland mag heffen

10 mei 2022

Meeste werknemers krijgen enkele euro’s meer vakantiegeld

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Reputatie accountantskantoren verder onderuit in MT500
  • RSM verhoogt lonen met 5% wegens inflatie
  • ‘Ook nieuwe box 3-heffing heeft nadelen, vermogensbelasting eenvoudiger’
  • Eigenaar boekhoud- en administratiekantoor was spin in het web bij grootschalige (belasting)fraude en witwassen

Partnercarrousel

De mogelijkheden omtrent de bewijslast in geval van BTW-fraude   
De evolutie van accountancy
Visma Pinkweb logo
Do’s en don’ts bij het werven van personeel
Slim Practice Management met Alure en Twinfield Samenwerken
Exact logo
Een complete ‘productiestraat’ | Harvest Finance
Yuki logo 042021
Recruit jij accountancytalent op basis van soft skills?
Veilig werken op het wifi-netwerk van Starbucks is mogelijk
Integrated Accounting: controle en inzicht over alle processen

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Een werkdag zónder automatisering? Onvoorstelbaar voor Alfa Accountants en Adviseurs
Bedrijfsoverdracht | Maak het je klant gemakkelijk
‘Met de informatie uit het systeem ben je iedereen altijd een stap voor’
Hoe je rendement wint door een geautomatiseerde backoffice?
Hanteren jouw medewerkers al dezelfde werkwijze bij Wwft?
Hoe werkgevers medewerkers met schulden kunnen helpen
In gesprek met accountants over SharePoint
‘Een volledige SBR Jaarrekening is nodig om de bank het juiste inzicht te geven’
Hoe online facturatiesoftware het verschil maakt voor Finovion  
Laat de waan van de dag niet regeren
De digitale handtekening: wat moet je er als accountant over weten?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Qics NEN en ISO 27001 en NEN 7510 gecertificeerd
Van bv naar eenmanszaak; wat zijn de fiscale gevolgen?
Sander Zeijlemaker (MIT): ‘Cybersecurity ook een zaak van financials’
Van reactief naar proactief benaderen van uw cliënten (6 tips)
keurmerk ritregistratie
Geld besparen met BTW over privégebruik auto
10 belangrijke lessen uit de coronarechtspraak voor de accountancybranche
Credion
Credion Den Haag breidt uit naar Delft-Westland
Leergang Herstructureringsdeskundige voor accountants wordt herhaald

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Specialist sociale zekerheid
Fiscount
(Senior) marketeer
Fiscount
Fiscalist
SNP Adviseurs
Supervisor Compilation
CROP
Controleleider  
Scab
Accountant, Amstelveen
Stolwijk Registeraccountants en Belastingadviseurs
Ervaren accountantsadviseurs (AA/RA)| HBO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Fiscount
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Lisse, 32-40 uur
van Helder
Assistent accountant
Rikst
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Supervisor Assurance
CROP
Partner & Externe Accountant
Coney
Senior IT-Audit Professional
CROP
Opdrachtleider met belangstelling om ook ITGC thema op te pakken
Coney
Senior Supervisor Assurance
CROP
Senior Accountant / Teamleider Samenstelpraktijk, vestiging Barneveld
Visser & Visser
Senior Assistent Accountant Controlepraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Manager Assurance
CROP
Gevorderd assistent accountant in Sliedrecht
Moore DRV
Controleleider
SNP Adviseurs
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers
Relatiebeheerder
Scab
Senior Assistent Accountant
Schuiteman
Beginnend assistent-accountant samenstelafdeling
SMK Accountants
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
Senior Assistent Accountant Samenstel​praktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Senior Assistant Accountant RA – Alkmaar, Amsterdam, Hoofddorp, Utrecht, Rotterdam, Eindhoven en Heerlen
RSM
Junior administratief medewerker Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Professional – Medewerker accountancy
Van Oers
Staff Compilation
CROP
Medewerker Financiële administratie (m/v/x) 24-40 uur, Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Fiscalist
Extendum
Assistent Accountant (24-40 uur) – Alkmaar/Heerhugowaard/Beverwijk
De Hooge Waerder
Manager accountancy samenstelpraktijk
acconavm
Klantmanager
Finance Plus
Product Marketing Specialist Accountancy
Visma
Zelfstandig assistent accountant samenstel
SNP Adviseurs
Assistent accountant – samenstelpraktijk
Scab
Ervaren accountmanager
Fiscount
Fiscaal jurist
WEA Accountants & Adviseurs
Manager Accountancy & Advies
Lentink De Jonge
Assistent accountant samenstelpraktijk
Van der Vlugt Accountants
Ervaren fiscalist-estate planner
Fiscount
Fiscount zoekt accountants (AA/RA)
Fiscount
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Assistent Accountant, 32 – 40 uur Goes
acconavm
Assistent-Accountant (gevorderd)
KRC Van Elderen
IT auditor Alphen aan den Rijn, Ridderkerk
Lansigt
Assistent accountant Controlepraktijk
Van der Vlugt Accountants
Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Ervaren assistent-accountant en afgestudeerde AA-er
WEA Accountants & Adviseurs
Relatiebeheerder BonsenReuling Doetinchem
BonsenReuling
Gevorderd Assistent Audit (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk) 
Lansigt
Supervisor Assurance
CROP
Relatiebeheerder Accountancy
Visma
Ervaren agro-fiscalist | HBO | WO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Accountant manager samenstel in Middelburg
Moore DRV
Relatiebeheerder / Accountant
KRC Van Elderen
Ervaren controleleider (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Ervaren allround fiscalisten in Noord-West en Oost-Nederland
Fiscount
Financial Controller
ENTRPNR
Controleleider in Terneuzen
DRV
Adviseur MKB Accountancy
NBA
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Jaarrekening Specialist, Dordrecht
Visser &Visser
(Zelfstandig) assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Accountmanager Accountant AGRO
acconavm
Gevorderde assistent accountancy MKB- Beek -Maastricht
acconavm
Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Assistent Accountant (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk)
Lansigt
Fiscaal medewerker accountantspraktijk
Van der Vlugt Accountants
Supervisor Compilation
CROP
Boekhouder – Accounting & Treasury (m/v/x) 20-24 uur, Amsterdam en hybride
Duits-Nederlandse Handelskamer
Manager bij Coney Accountancy & Analytics (min 32 uur)
Coney
Assistent Accountant
Schuiteman
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur MKB
KRC Van Elderen
Compliance officer vaktechneut (24-32 uur in overleg)
UNP accountants adviseurs
Controleleider
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Accountant (AA/RA)
SMK Accountants
Zelfstandig Assistent Accountant, Barendrecht
Visser & Visser
Senior Assistent Accountant RA
Share Impact Accountants
Werken als Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
(Senior) controller / teamleider Rotterdam
Yaarwerk
Assistent Accountant, Ede 24 – 40 uur
Schuiteman
Administratief consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
Ondernemende Belastingadviseur
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Beginnend Assistent-Accountant 
KRC Van Elderen
Accountant AA (24-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Gouda)
Lansigt
Assistent accountant in Breda
Moore DRV
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
(Junior) Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Accountant relatiebeheerder in Rotterdam
Moore DRV
Fiscount Fiscalisten
Fiscount
Relatiebeheerder zelfstandig (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Assistent Accountant, Oud-Beijerland
Visser & Visser
Controleleider (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Ridderkerk)
Lansigt
Assistent Accountant in audit & iAccountancy Praktijk
Coney
(Junior) Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Startend assistent accountant (fulltime)
UNP accountants adviseurs

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen