Ook na een hertoetsing blijkt het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing van de accountantspraktijk van een jonge en wat oudere accountant nog steeds niet te voldoen. De geconstateerde tekortkomingen zouden de maatregel van (tijdelijke) doorhaling in het accountantsregister kunnen rechtvaardigen. De Accountantskamer beslist echter anders.
Het kantoor van een jonge en wat oudere accountant wordt aan een periodieke preventieve toetsing onderworpen. Uit de toetsing kwam dat het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing van de accountantspraktijk niet voldeed. De jonge accountant heeft een (derde versie van een) verbeterplan ingediend. Dat verbeterplan is door de Raad goedgekeurd. Bij de hertoetsing bleek weer dat het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing van de accountantspraktijk in opzet en werking niet voldoet. De toetsers hebben in de vier onderzochte samenstellingsdossiers tekortkomingen geconstateerd. Deze zaten in de aanvaarding en continuering, de uitvoering en documentatie van de werkzaamheden en de afwerking en rapportering. De NBA heeft, op advies van de Raad, besloten een klacht in te dienen.
Gronden van de beslissing
Volgens de Accountantskamer hebben de accountants gehandeld in strijd met de betreffende voorschriften uit onder meer de NVCOS 4410. Zij hebben daarmee het fundamentele beginsel van ‘vakbekwaamheid en zorgvuldigheid’ als bedoeld in artikel 2 van de VGBA niet in acht genomen. Gezien de aard en de omvang van de vastgestelde tekortkomingen moet worden geoordeeld dat de accountantspraktijk van betrokkenen ten tijde van de hertoetsing van niet beschikte over een stelsel van kwaliteitsbeheersing als bedoeld in artikel 3 VoKwb (oud).
Wat betreft de jonge accountant zouden de geconstateerde tekortkomingen de maatregel van (tijdelijke) doorhaling in het accountantsregister hebben kunnen rechtvaardigen, vindt de Accountantskamer. Maar de jonge accountant heeft toegezegd de hulp in te zullen roepen van een extern deskundige om het stelsel van kwaliteitsbeheersing van zijn praktijk op orde te brengen. Ook kan uit het definitieve verslag van de hertoetsing worden afgeleid, dat een aantal bij de eerste toetsing geconstateerde tekortkomingen ten tijde van de hertoetsing door hem waren verholpen. Tevens heeft hij verklaard dat hij nog meer oog zal hebben voor de vaktechnische inhoud van zijn werk. Tenslotte heeft de Accountantskamer meegewogen dat aan de jonge accountant niet eerder een tuchtrechtelijke maatregel is opgelegd. Ook vindt de rechter dat de betrekkelijk jonge accountant nog een kans verdient zijn accountantspraktijk op te bouwen. De NBA heeft daarbij toegezegd door middel van een vervroegde toetsing de vinger aan de pols te houden. De Accountantskamer acht het passend en geboden af te zien van een maatregel van (tijdelijke) doorhaling in het accountantsregister en te volstaan met de maatregel van berisping.
Wat de oudere accountant betreft, rechtvaardigen de geconstateerde tekortkomingen de maatregel van doorhaling in het accountantsregister, aldus de Accountantskamer. De accountant heeft, naar het oordeel van de Accountantskamer, geen inzicht getoond in de beroepsmatige tekortkomingen van zijn eigen handelen en niet inhoudelijk gereageerd op de geconstateerde tekortkomingen. Tevens is niet gebleken dat hij aan de verbeteringen naar aanleiding van de eerste toetsing heeft meegewerkt. Ook heeft hij verklaard niet te willen terugkeren als accountant en niet meer als beleidsbepaler in een accountantspraktijk te zullen gaan werken. Anderzijds is meegewogen dat aan de accountant niet eerder een tuchtrechtelijke maatregel is opgelegd. Een en ander overziend acht de Accountantskamer het passend en geboden de maatregel van doorhaling in het accountantsregister te bevelen voor de duur van één jaar.
Geef een reactie