• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Box 3, ook in 2017 volop in beweging

Box 3, ook in 2017 volop in beweging

Artikelen, Fiscaal, Nieuws

23 maart 2017 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

De eerste twee maanden van 2017 heeft de vermogensrendementsheffing van box 3 weer een aantal keren het fiscale nieuws gehaald: een stuk of wat rechtbankuitspraken en daarnaast vragen in de Tweede Kamer. In dit artikel worden deze actualiteiten op een rij gezet. Is de belastingheffing in box 3, uitgaande van een fictief rendement, in strijd met het fundamentele recht op eigendom? De rechter vindt voorlopig van niet.

De Hoge Raad over box 3 in 2010 en 2011

Voor veel spaarders en defensieve beleggers is box 3 momenteel een doorn in het oog. De belastingdruk is immers vaak hoger dan de huidige rentes. Populisten noemen het onteigening of legale diefstal, de Advocaat- Generaal betitelt het liever als een ‘confiscatoire heffing’. Reden voor een aantal belastingplichtigen om de gang naar de rechter te maken met de vraag of box 3 in
strijd is met het fundamentele recht op eigendom. Helaas voor hen heeft de Hoge Raad inmiddels geoordeeld dat dit voor de vermogensrendementsheffing in 2010 en 2011 niet het geval is. ‘Dit stelsel zou slechts dan in strijd komen met artikel 1 van het EP indien zou komen vast te staan dat het destijds door de wetgever voor een lange reeks van jaren veronderstelde rendement van 4% voor particuliere beleggers niet meer haalbaar is en belastingplichtigen, mede gelet op het toepasselijke tarief, zouden worden geconfronteerd met een buitensporig zware last. Dit een en ander is in dit geding niet gesteld of gebleken.’

De proefprocedures over de jaren 2013, 2014 en 2015

In combinatie met de verder gedaalde rente waren deze arresten voldoende aanleiding voor de Bond voor Belastingbetalers om ten strijde te trekken tegen wat zij een ‘Fantasiebelasting’ noemt. Hun oproep om bezwaar te maken tegen box-3-aanslagen vond veel gehoor. Zodanig dat de staatssecretaris van Financiën genoodzaakt werd het aan te wijzen als een massale bezwaarprocedure als bedoeld in artikel 25a AWR. Indienen van bezwaar was hierna niet meer nodig. De Bond voor Belastingbetalers is vervolgens een aantal proefprocedures gestart waarin inmiddels door diverse rechtbanken uitspraak is gedaan. Niet erg onverwacht is in alle procedures, onder verwijzing naar voornoemde overweging van de Hoge Raad, het beroep ongegrond verklaard. Telkens komt terug dat het forfaitair rendement wordt bepaald op basis van een langetermijnrendement. Niet voldoende is dat in een specifiek jaar het rendement lager is dan het forfaitaire. Daarnaast geven de rechtbanken aan dat het forfaitair rendement niet uitsluitend is gebaseerd op spaargelden en staatsobligaties, maar dat ook andere beleggingscategorieën zijn meegewogen. Al met al wordt de forfaitaire 4% toelaatbaar geacht binnen de ruime beoordelingsmarge die de wetgever hiervoor heeft. Uiteraard gaat de Bond voor Belastingbetalers in hoger beroep tegen deze uitspraken, waarschijnlijk via sprongcassatie direct naar de Hoge Raad. Kijkend naar de eerdere arresten lijkt mij de kans echter zeer gering dat de Hoge Raad nu plotseling anders beslist.

Wijzigingen box 3 vanaf 2017

Met ingang van dit jaar is box 3 aangepast. Naast alle maatschappelijke weerstand tegen box 3 was dit ook noodzakelijk. De Hoge Raad overwoog in voornoemd arrest van 2016 namelijk : ‘Indien deze onhaalbaarheid (van 4% aan rendement, (toevoeging JK)) duidelijk zou worden en de wetgever ervoor kiest uit te blijven gaan van een forfaitair rendement, mag van hem worden verlangd dat hij de regeling aanpast teneinde de beoogde benadering van de werkelijkheid te herstellen.’ Hiermee volgde de Hoge Raad het advies van de Advocaat-Generaal: ‘een directe ingreep van de rechter ligt niet direct voor de hand, daar daarbij rechtspolitieke keuzes moeten worden gemaakt die niet aan de rechter zijn. Wel kan de Hoge Raad in de onderhavige zaak zo nodig aankondigen in de toekomst in te grijpen (prospective overruling).’

Vanaf dit jaar is de hoogte van het forfaitair rendement afhankelijk gemaakt van de omvang van het box 3-vermogen. Hoe groter het vermogen, hoe meer risico kan worden genomen en hoe hoger het rendement. In de eerste schijf van box 3 tot € 100.000 (inclusief vrijstelling) geldt de fictie dat het vermogen voor twee derde uit spaargelden bestaat en één derde uit een forfaitaire beleggingsmix. Boven € 1.000.000 aan vermogen wordt uitsluitend belegd. Het rendement voor de verschillende categorieën wordt vervolgens als volgt vastgesteld: • spaargelden: gemiddelde rendement over 3-maandsdeposito’s over de afgelopen 5 jaar;

  • aandelen: 15-jaars gemiddelde MSCI-index Europe
  • OG: 15-jaarsgemiddelde CBS-prijsindexcijfer bestaande koopwoningen;
  • obligaties: 15-jaarsgemiddelde kapitaalmarktrentevoet jongste NL 10-staatsobligatie.

In mijn family office-praktijk besteden we veel aandacht aan het vergelijken van effectenportefeuilles met het marktrendement. Hoewel het definiëren van de ‘markt’ altijd discutabel is, komt die definitie van box 3 totaal niet overeen met wat wij hieronder verstaan. Waarom namelijk alleen Europese aandelen en niet wereldwijd en waarom voor vastgoed alleen maar koopwoningen? Daarnaast klopt de samenstelling van indexen theoretisch evenmin. Daar waar de aandelenindex zowel koerswinst als dividendinkomsten bevat, geldt voor vastgoed uitsluitend de waardeontwikkeling zonder rekening te houden met huurinkomsten. Voor obligaties wordt daarentegen juist alleen naar inkomen, het effectief rendement, gekeken en dan te bedenken dat de kapitaalrente vorig jaar negatief was, terwijl het jaarrendement op staatsobligaties uiteindelijk rond 3,5% lag. Wanneer de rente daalt, stijgen obligaties immers in waarde.

Toekomst box 3

De vraag blijft natuurlijk of de Hoge Raad de wijzingen in box 3 toereikend vindt. De Bond voor Belastingbetalers kan hoop putten uit voornoemd arrest van 2015. Hierin stelde de Hoge Raad namelijk een opstapeling van forfaits, de leegwaarderatio voor verhuurde wonin
gen, buiten werking, zodra de fictie meer dan 10% afwijkt van de werkelijke waarde. Ook de aangepaste box 3 gaat uit van een opstapeling van forfaits: een fictieve beleggingsmix in combinatie met een forfaitair rendement. Kanttekening hierbij is wel dat het in het arrest niet om een wetgeving ging, maar om delegatiewetgeving van een uitvoeringsbesluit.
De staatssecretaris van Financiën heeft in ieder geval alle vertrouwen in de houdbaarheid van de gewijzigde box 3. In antwoorden op Kamervragen geeft hij aan de forfaitaire rendementen zeker haalbaar te achten. Ik, daarentegen, vraag het me af. Op grond van gemiddelde jaarrendementen die private banks de komende 10 jaar verwachten, betekent dit namelijk een belegging in aandelen van zo’n 75% van het totaal, terwijl de beleggingsmix van box 3 uitgaat van slechts 28%. Toch geloof ik niet dat de Hoge Raad het aandurft om de vermogensrendementsheffing buiten werking te plaatsen. Waarschijnlijk ontbreekt de moed om zo ver te gaan en op de stoel van de wetgever plaats te nemen. Bovendien, voordat de vermogensrendementsheffing over 2017 tot aan de Hoge Raad is uitgeprocedeerd, zijn we een aantal jaren verder. Tegen die tijd zal de belastingheffing in box 3 waarschijnlijk opnieuw zijn gewijzigd. De aanpassingen van dit jaar zijn in de ogen van het kabinet slechts een tussenstap. Het belasten van het werkelijke rendement is het uiteindelijke doel. Hiervoor zijn drie systemen geschetst die een balans moeten vinden tussen een rechtvaardiger heffing over het werkelijk rendement versus uitvoerbaarheid en voorkomen van belastingontwijking. Moeilijke keuzes derhalve, een ‘hete aardappel’ die het huidige kabinet heeft overgegooid naar haar opvolgers.

Drs. J.J.A. Knol is directeur en eigenaar van O4 & Partners Private Office en werkzaam als family officer/vermogensregisseur. Hij begeleidt een aantal vermogende (oud-)ondernemers bij het beheren en aansturen van hun vermogen. Hij fungeert als sparringpartner over de strategie, zowel zakelijk als privé, en onderhoudt namens cliënten de contacten met banken, accountants en andere adviseurs.


Dit artikel is ook verschenen in het maartnummer van het kwartaalblad Accountancy Vanmorgen. Voor een abonnement: klik hier. Wilt u meer weten over dit onderwerp? Volg dan de cursus “Vermogen in Box 2 en 3 in 2017: wat te doen met de afkoopsom pensioen?”.

Categorie: Artikelen, Fiscaal, Nieuws Tags: box 3

Tags: box 3

Gerelateerde artikelen

24 maart 2023

Startdatum nieuwe vermogensbelasting schuift verder op

23 maart 2023

Verhuurders verkopen huizen om middenhuur en box 3

21 maart 2023

Box 3-heffing na toepassing rechtsherstel bij hof verder verminderd

20 maart 2023

Raad van State: wetsvoorstel progressieve box 3-belasting speelt rijksten in de kaart

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Geheel terugbetalen voorschot zorgtoeslag onevenredig
  • Box 3-heffing na toepassing rechtsherstel bij hof verder verminderd
  • Verhuurders verkopen huizen om middenhuur en box 3
  • Flynth-bestuurder Marcel Blöte per 1 september CEO van Grant Thornton

Partnercarrousel

Een uitleg voor de ZZP-praktijk na de lang verwachte Deliveroo-zaak
AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
Ondersteun je klanten optimaal door online samenwerking
Help de DGA met pensioen in eigen beheer bij echtscheiding
Yuki logo 042021
In vijf stappen een efficiëntere backoffice
Visma Pinkweb logo
Vijf redenen waarom een onzekere tijd vraagt om het vergroten van efficiency
7 tips om het jaar goed te starten met je bedrijf
Open brief | Ondernemer, zorg dat je niet uit de betalingsregeling loopt
Oriënteert je klant zich op nieuwe software? Alarmbellen!
Cybersecurity? Ook buiten kantoortijden!
Vier salarissoftware trends voor 2023
Exact logo
Risicogericht samenstellen: hoofdpijndossier of ultieme kans?
Add-on in KING Software maakt bestandsuitwisseling tussen accountant en klant eenvoudiger
PSD2, wat moet je ermee?
Koen Scheepers adviseur bij Credion
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Onderzoek: veel bedrijven niet klaar voor verplichte EU-duurzaamheidsrapportage
Samen een bedrijf runnen? Doe dit nooit zonder een aandeelhoudersovereenkomst
Wijzigingen in Arbowetgeving: de belangrijke veranderingen op een rij
Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Hoe krijg je als controller grip op de uitdagingen van de huidige arbeidsmarktcrisis?
Een tekort aan medewerkers, hoe los je dat op? | 5 tips
Drie trends in HR- en salarisland
Data is de sleutel voor minder werkdruk bij accountantskantoren
Als accountant afscheid nemen van ‘uurtje-factuurtje’?
Het Cloud document management systeem, speciaal voor de accountancy
Ondernemers verwachten meer van hun adviseur, is ‘dropshipping’ de oplossing?

Klop & Partners is opgericht in het jaar 1982 als …  

Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Caseware nieuw aug 2022
CaseWare komt met nieuw product AUDIT+
Het cybercrime-abc
Het belang van ID-verificatie in de accountancy
Gijzelsoftware grijpt accountantskantoren (zo verklein je de kans op een aanval)

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Gevorderd assistent Accountant Samenstelpraktijk (min. 24 uur per week) – Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Vacature accountant
WEA Deltaland
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Officemanager
van Helder
Externe Accountant
Coney Minds
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Assistent Audit
Lansigt
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
(Junior) Accountant
Lansigt
Gevorderd Assistent Accountant Gouda
Lansigt
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Medewerker Belastingadvies
Flynth
Junior Assistent Accountant Samenstelpraktijk ( min. 24 uur per week)- Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider
KRC Van Elderen
Assistent Accountant
Marshoek
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
Belastingadviseur Agro
Flynth
Senior Supervisor Assurance- Amersfoort, Arnhem, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Financieel administratief medewerker
Scab
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Traineeship Accountancy Alphen aan den Rijn
Lansigt
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
Assistent Accountant Samenstel
Lansigt
Controleleider Audit
Flynth
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Staff Assurance- Amersfoort, Ede en Utrecht
CROP
Assistent-Accountant
Yours Accountancy
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Aankomend Accountant-Administratieconsulent
Yours Accountancy
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Staff Assurance | WO starter- Amersfoort
CROP
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Relatiebeheerder/teamleider agro • Kesteren
WEA Deltaland
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
Medewerker Facturatie
Flynth
Junior Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services. – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
Floormanager / Assistent – Accountant
Jongejan & Partners
Controleleider
WEA Gouda
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Controleleider
Moore MTH
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Vacature Manager Assurance
CROP
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Accountant manager audit in Rotterdam
Moore DRV
Manager audit
Moore MTH
Supervisor Assurance – Amersfoort
CROP
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Controleleider
Lansigt
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
Medewerker Aangiftepraktijk
Yours Accountancy
Zelfstandig assistent accountant
CROP
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Allround vennotabel accountant RA – Den Haag
Klop & Partners B.V.
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Vaktechnisch Profesional – Amersfoort
CROP
Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Manager audit
Moore MTH
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Cost Accountant
Top Onions
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
Accountant Agro
Flynth
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Assistent Accountant Agro
Flynth
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Rotterdam.
Moore DRV
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
Relatiebeheerder Accountancy & Advies | 24-40 uur per week
CROP

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen