• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Accountancy Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
Aanmelden nieuwsbrief
  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
Home » ODV en testament; weet wanneer u in actie moet komen

ODV en testament; weet wanneer u in actie moet komen

Accountancy, Artikelen, Fiscaal, How to's

17 september 2018 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

Sinds 1 april 2017 worden pensioenverplichtingen in eigen beheer massaal afgekocht, maar ook omgezet in een oudedagsverplichting (ODV). In dit artikel zal ik de ODV-aanspraken die ontstaan na deze omzetting benaderen vanuit het oogpunt van estate planning.

ODV-rechten worden beheerst door specifieke regelgeving, opgenomen in de Wet op de loonbelasting[1]. Dit maakt dat u tijdens het bestaan van de ODV-verplichting de specifieke bepalingen moet naleven, om te voorkomen dat de aanspraak onzuiver wordt. Ook bij het opmaken van het testament van de DGA dient u de ODV-aanspraken in de beoordeling mee te nemen.

De ODV-aanspraken zijn vast, verknocht en hebben waarde

Een belangrijk verschil met pensioenaanspraken is dat de ODV-aanspraken door de BV moeten worden uitgekeerd, ongeacht of de DGA dan nog in leven is. De aanspraken zijn weliswaar met loon- resp. inkomstenbelasting beclaimd, maar hebben het karakter van een normale geldvordering. Hieraan moet dus ook waarde worden toegekend. Een ander belangrijk kenmerk is dat ODV-aanspraken juridisch wel, maar economisch niet zijn verknocht aan de DGA[2]. Dat betekent dat de aanspraak bij de DGA blijft zolang die leeft. Is deze in algehele gemeenschap van goederen gehuwd, dan moet bij het einde van het huwelijk echter de werkelijke waarde van de aanspraak aan de gemeenschap worden vergoed.

Wat zijn de gevolgen daarvan?

Omdat het om vaste aanspraken gaat, vindt uiteraard bij overlijden van de DGA geen vrijval meer plaats. Maar ook wordt geen fictieve verkrijging meer geconstateerd (artikel 13a Successiewet). Bij pensioenrechten is dat wel het geval, zowel als de aandelen al in handen van de kinderen zijn, als wanneer de aandelen tot de gemeenschap van goederen behoren.

Dat de aanspraken juridisch verknocht zijn, leidt ertoe dat bij overlijden van de DGA de aanspraken geheel moeten vererven. Overlijdt de echtgenoot-niet DGA eerst, dan vererven de aanspraken geheel niet. Zijn deze partners in gemeenschap van goederen gehuwd, dan moet echter in beide gevallen de waarde worden vergoed aan de gemeenschap. De nalatenschap en daarmee de vorderingen van de kinderen op de langstlevende nemen daardoor toe. Voor de omzetting van de pensioenaanspraken in een ODV was dit niet het geval. Het gevolg hiervan is dat de omzetting van de pensioenaanspraken in ODV-aanspraken, direct bij het eerste overlijden leidt tot een verhoging van de door de kinderen verschuldigde erfbelasting. Dit gevolg treedt op, ongeacht of de DGA dan wel de echtgenoot als eerste overlijdt. Dat kan niet de bedoeling zijn geweest. Vooral ook omdat in een groot aantal gevallen de langstlevende de ODV-uitkeringen zal verteren. Ofwel, bij het tweede overlijden is de tegenwaarde van deze verhoogde onderbedelingsvordering niet meer aanwezig[3].

Hoe kan dat worden opgelost?

De oplossing is relatief eenvoudig. Zijn beide echtgenoten nog in leven en is er een nog niet geheel uitgekeerde ODV-aanspraak van enige omvang? Dan voorkomt een eenvoudig afvullegaat dat de kinderen onnodig teveel erfbelasting betalen over de waarde van deze aanspraken. Zijn de echtgenoten in algehele gemeenschap gehuwd, dan dient dat in beider testamenten te worden opgenomen. Het mag ook een toegesneden legaat zijn (legaat van ODV) maar dat is niet nodig. Als het afvullegaat voldoende hoog is sorteert dat evenveel effect.

Kan de echtgenoot ook als begunstigde worden benoemd in de ODV-overeenkomst?

Zeker, dit wordt wel de derdenwerking genoemd. In dat geval behoort de waarde van de aanspraken niet langer tot de nalatenschap, wie ook als eerste overlijdt. Dit brengt echter het risico met zich mee dat de aanspraak onzuiver wordt en geheel moet worden afgerekend, met revisierente. Dat zou het geval zijn als de echtgenoot geen erfgenaam is, dan wel als de aanspraken krachtens wet of testament niet geheel aan de echtgenoot toekomen. Daarom ondersteun ik deze derdenwerking niet en adviseer ik te werken met een afvullegaat.

Wanneer wordt een ODV-aanspraak onzuiver?

Dat is het geval als tijdens de looptijd van de aanspraken niet wordt voldaan aan een van de voorwaarden opgenomen in de Wet op de loonbelasting. Deze voorwaarden zien op het verhogen van de aanspraken met marktrente, de ingangsdatum bij leven, bij overlijden, de duur van de uitkeringen en de vererving aan erfgenamen. Uit oogpunt van estateplanning zijn de ingangsdatum bij overlijden en de vererving aan erfgenamen de belangrijkste voorwaarden waar u op moet letten.

Ongeacht de leeftijd van de DGA en de echtgenoot, moet een nog niet ingegane ODV-aanspraak tot uitkering komen binnen 12 maanden na overlijden. Is de ODV-uitkering al  ingegaan? In dat geval moeten de uitkeringen ook na het overlijden worden voortgezet en wel conform het gestelde in de ODV-overeenkomst. Doorgaans zal hierin zijn opgenomen dat de termijnen per maand worden uitgekeerd. Verder is van belang dat de uitkeringen na het overlijden van de DGA toekomen aan de erfgenamen/natuurlijke personen van de DGA. Bovendien moet de toedeling van de uitkeringen worden gedragen door hetzij de wettelijke vererving, hetzij de bepalingen in het testament.

In welke gevallen gaat dat vanzelf goed?

Dat is gelukkig in een groot aantal (de meeste) gevallen zo, aannemende dat het de bedoeling van de familie is dat de aanspraak geheel bij de langstlevende terecht komt. Was de DGA gehuwd, en is er geen testament, ofwel een testament waarin hetzij de wettelijke verdeling, hetzij de quasi-wettelijke verdeling is vastgelegd? De aanspraken gaan dan vanzelf over op de langstlevende, respectievelijk kunnen de aanspraken worden uitgekeerd resp. voortgezet aan de langstlevende. Is er nog een oud testament van voor 2003 met daarin opgenomen de ouderlijke boedelverdeling, ook dan komen de aanspraken vanzelf terecht bij de langstlevende[4].

Welke gevallen kunnen problemen geven?

Denkbaar is dat de DGA niet gehuwd is, en in diens testament de partner en kinderen voor gelijke delen als erfgenaam heeft benoemd. Het is dan ook niet ondenkbaar, dat in het testament geen legaat, noch een quasi wettelijke verdeling noch een executeursbenoeming met verdelingsbevoegdheid is opgenomen. In dat geval dient de aanspraak in te gaan of te worden voortgezet en te worden uitgekeerd in gelijke delen aan alle erfgenamen. Is er geen testament dan geldt hetzelfde maar dan alleen voor de kinderen en erft de partner niets, dus ook geen uitkeringen ODV.

Wanneer moet u dus in actie komen?

Heeft uw cliënt een ODV en zijn er kinderen, adviseer dan om ten minste een afvullegaat in het testament op te nemen.

Valt een nalatenschap open en is daarbij een ODV-aanspraak betrokken, dan moet u snel in actie komen. Het is zaak om vast te stellen aan wie de ODV-aanspraak toekomt, zodat de uitkeringen aan de juiste persoon kunnen worden aangevangen, respectievelijk voortgezet. U moet dan ook de loonadministratie op orde brengen. Doet u dat niet op tijd (binnen 12 maanden of bij een ingegane aanspraak zelfs eerder), dan wordt de aanspraak daardoor in beginsel onzuiver en moet de aanspraak ineens worden afgerekend. Is de wijze van verdeling die uit het testament of uit de wet volgt voor de familie onverteerbaar, dan heeft u nog een stevige klus. Binnen de termijn waarin de uitkeringen moeten ingaan of worden voortgezet, moet u dan de familie overtuigen van de noodzaak om te verdelen conform wet of testament.

U bevindt zich voor deze problematiek in de voorhoede; in de uitvoeringssfeer zullen in de komende tijd vast maatregelen worden genomen die de scherpe kantjes van deze harde termijnen zullen verzachten[5]. Voorlopig heeft u echter hiermee te maken en moet u voor uw cliënt het zekere voor het onzekere nemen. U bent dus gewaarschuwd!

Mr. E. (Erik) W.L.M Tops is als fiscalist en estate planner werkzaam bij Fiscount

[1] Artikel 38n en 38p Wet op de loonbelasting 1964
[2] In de “Handreiking oudedagsverplichting en vererving van de termijnen” (versie 8 mei 2018) wordt het in de laatste alinea van onderdeel 1 iets anders verwoord, maar de strekking is hetzelfde.
[3] Is dat wel het geval dan hoeft dat uiteraard minder een probleem te zijn. Dan wordt de erfbelasting hooguit eerder betaald en kan het renteventiel zelfs beter zijn werk doen.
[4] Zie hiervoor ook vraag 5 van de eerder genoemde Handreiking van 8 mei 2018.
[5] Dat zou voor de praktijk althans een goede zaak zijn.

Categorie: Accountancy, Artikelen, Fiscaal, How to's Tags: afvullegaat, estate planning, odv, oudedagsvoorziening, testament

Tags: afvullegaat, estate planning, odv, oudedagsvoorziening, testament

Gerelateerde artikelen

13 juni 2022

Oudedagsverplichting omzetten in een nabestaandenlijfrente?

11 februari 2021

Advieskansen oudedagsverplichting zijn kwestie van timing

18 december 2020

Estate planning, een introductie

4 december 2020

Advocaat/accountant van het tableau geschrapt om dubieuze dubbelrol in conflict bij familiebedrijf

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Tuchtrecht & accountants: de 10 opmerkelijkste zaken van dit jaar tot nu toe
  • Gebruikelijk loon bestuurder belastingadviespraktijk terecht, naheffing loonheffingen en boetes correct
  • NOB: ‘Voorstel box 2-tarief kan leiden tot belastingdruk van 56 procent’
  • Dga belastingadvieskantoor maakte ‘op grove wijze misbruik’ van vertrouwen klant

Partnercarrousel

Komkommertijd in pensioenland – of toch niet?
Het einde van de schoenendoos?
Visma Pinkweb logo
Tien redenen om te kiezen voor een klantenportaal in tijden van personeelskrapte
Automatisering leidt tot beter advies aan je klanten
Exact logo
Exact PSD2-bankkoppeling voor Rabobank
Yuki logo 042021
Hé accountant, help jij je klanten met veiliger digitaal ondernemen?
Veilig werken op het wifi-netwerk van Starbucks is mogelijk
Caseware nieuw aug 2022
Integrated Accounting: controle en inzicht over alle processen

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Een werkdag zónder automatisering? Onvoorstelbaar voor Alfa Accountants en Adviseurs
Bedrijfsoverdracht | Maak het je klant gemakkelijk
‘Met de informatie uit het systeem ben je iedereen altijd een stap voor’
Om deze 4 redenen blijven ondernemers bij hun accountant
5 concrete voorbeelden van data-driven sturen door accountants
Verzuim door menstruatiepijn: hoe kan uw klant dit beperken?  
In gesprek met accountants over SharePoint
‘Een volledige SBR Jaarrekening is nodig om de bank het juiste inzicht te geven’
Hoe Rijkse Accountants & Adviseurs zichzelf en ondernemers helpt met WeFact
Uw accountantskantoor altijd alle cijfers bij de hand
De digitale handtekening: wat moet je er als accountant over weten?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
10 vragen waarop accountantskantoren graag een antwoord willen
Hoe verwerk je deelnemingen in de commerciële jaarrekening?
Sander Zeijlemaker (MIT): ‘Cybersecurity ook een zaak van financials’
Van reactief naar proactief benaderen van uw cliënten (6 tips)
keurmerk ritregistratie
Geld besparen met BTW over privégebruik auto
10 belangrijke lessen uit de coronarechtspraak voor de accountancybranche
Credion
Credion Den Haag breidt uit naar Delft-Westland
Vier juridische mogelijkheden om te reorganiseren

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
Fiscalist
Extendum
Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Werken als Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Professional – Medewerker accountancy
Van Oers
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb (Zwolle)
KRC Van Elderen
Zelfstandig assistent accountant samenstel
SNP Adviseurs
Ervaren agro-fiscalist | HBO | WO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Assistent Accountant in audit & iAccountancy Praktijk
Coney
Zelfstandig Assistent Accountant, Barendrecht
Visser & Visser
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider (Zwolle)
KRC Van Elderen
Accountant relatiebeheerder in Rotterdam
Moore DRV
(Junior) Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Opdrachtleider met belangstelling om ook ITGC thema op te pakken
Coney
Accountant AA (24-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Gouda)
Lansigt
(Senior) marketeer
Fiscount
Assistent Accountant, Ede 24 – 40 uur
Schuiteman
Ervaren accountmanager
Fiscount
Adviseur mkb / Accountant (Wezep)
KRC Van Elderen
Compliance officer vaktechneut (24-32 uur in overleg)
UNP accountants adviseurs
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Lisse, 32-40 uur
van Helder
Beginnend assistent-accountant samenstelafdeling
SMK Accountants
Manager bij Coney Accountancy & Analytics (min 32 uur)
Coney
Fiscaal medewerker accountantspraktijk
Van der Vlugt Accountants
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Fiscalist
SNP Adviseurs
Assistent accountant Controlepraktijk
Van der Vlugt Accountants
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Senior Assistent Accountant RA
Share Impact Accountants
Partner & Externe Accountant
Coney
(Senior) controller / teamleider Rotterdam
Yaarwerk
Assistent Accountant (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk)
Lansigt
Senior Assistent Accountant
Schuiteman
Relatiebeheerder
Scab
Ervaren fiscalist-estate planner
Fiscount
Fiscaal jurist
WEA Accountants & Adviseurs
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Assistent Accountant (24-40 uur) – Alkmaar/Heerhugowaard/Beverwijk
De Hooge Waerder
Manager Accountancy & Advies
Lentink De Jonge
Specialist sociale zekerheid
Fiscount
Staff Assurance | WO starter- Amersfoort
CROP
(Junior) Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Assistent Accountant, Oud-Beijerland
Visser & Visser
Relatiebeheerder Accountancy
Visma
Jaarrekening Specialist, Dordrecht
Visser &Visser
Senior Assistent Accountant Samenstel​praktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Controleleider
SNP Adviseurs
Controleleider in Terneuzen
DRV
Ervaren controleleider (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Ondernemende Belastingadviseur
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Gevorderd assistent accountant in Sliedrecht
Moore DRV
Staff Assurance- Amersfoort, Ede en Nieuwegein
CROP
Controleleider
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Senior Assistant Accountant RA – Alkmaar, Amsterdam, Hoofddorp, Utrecht, Rotterdam, Eindhoven en Heerlen
RSM
Ervaren accountantsadviseurs (AA/RA)| HBO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Fiscount
Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Controleleider  
Scab
Data-analist met Audit Analytics mindset (32 uur mogelijk)
Coney
Boekhouder – Accounting & Treasury (m/v/x) 20-24 uur, Amsterdam en hybride
Duits-Nederlandse Handelskamer
Fiscount zoekt accountants (AA/RA)
Fiscount
Junior administratief medewerker Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Product Marketing Specialist Accountancy
Visma
Financial Controller
ENTRPNR
Accountant (AA/RA)
SMK Accountants
Gevorderd Assistent Audit (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk) 
Lansigt
Klantmanager
Finance Plus
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers
Accountant, Amstelveen
Stolwijk Registeraccountants en Belastingadviseurs
Assistent accountant – samenstelpraktijk
Scab
Fiscount Fiscalisten
Fiscount
Relatiebeheerder zelfstandig (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Ervaren assistent-accountant en afgestudeerde AA-er
WEA Accountants & Adviseurs
Assistent accountant samenstelpraktijk
Van der Vlugt Accountants
Controleleider (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Ridderkerk)
Lansigt
Startend assistent accountant (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
(Zelfstandig) assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb (Apeldoorn)
KRC Van Elderen
Accountant manager samenstel in Middelburg
Moore DRV
Assistent accountant in Breda
Moore DRV
IT auditor Alphen aan den Rijn, Ridderkerk
Lansigt
Assistent Accountant
Schuiteman
Ervaren allround fiscalisten in Noord-West en Oost-Nederland
Fiscount
Relatiebeheerder BonsenReuling Doetinchem
BonsenReuling
Administratief consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Senior Assistent Accountant Controlepraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Adviseur MKB Accountancy
NBA
Senior Accountant / Teamleider Samenstelpraktijk, vestiging Barneveld
Visser & Visser
Medewerker Financiële administratie (m/v/x) 24-40 uur, Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Assistent accountant
Rikst

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen