• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Lijfrente bij de eigen bv – bezint eer gij begint

Lijfrente bij de eigen bv – bezint eer gij begint

Artikelen, Blog, Fiscaal

17 juni 2019 door Fiscount

Edwald de Voogd van der Straten

Drie jaar geleden heeft Paula het bedrijf van haar vader overgenomen. Ze heeft er haar eigen draai aangegeven, met als resultaat dat de onderneming beter loopt dan ooit tevoren. Het fiscale jasje van de IB-onderneming begint te knellen en een bv lijkt haar wel wat. Vooral omdat ze op termijn plannen heeft om de zaak te verkopen. Zo nu dan wordt ze wel eens benaderd door serieuze en minder serieuze partijen. Op de balans van de onderneming staat ook de lijfrenteverplichting aan de vader van Paula. Verder heeft Paula een oudedagsreserve ‘opgebouwd’ van € 30.000. Nu heeft ze wel eens gehoord dat een holdingstructuur dan de meest aangewezen oplossing zou zijn. Voor de opgebouwde oudedagsreserve moet dan een lijfrente worden bedongen. Dat bespaart weer wat belasting. Paula wil toch graag bevestiging van een en ander, want met de lijfrente voor haar vader mag echt niets misgaan.

Voortgezet ondernemerschap

Je mag een aftrekbare lijfrente bedingen als tegenprestatie voor de overdracht van een onderneming. Dat gebeurt dan vaak voor het bedrag van de oudedagsreserve en/of de stakingswinst. Deze lijfrente mag worden bedongen van de partij die de onderneming overneemt, bijvoorbeeld een ‘eigen bv’. De wet eist niet dat de overnemer de onderneming ook tot in lengte van dagen moet voortzetten. Waar je wel mee uit moet kijken is een vooropgezette dooroverdracht van de onderneming aan een derde partij. Als op het moment van de inbreng van de onderneming in de bv al is afgesproken dat een derde partij de onderneming overneemt van de bv, kan de Belastingdienst namelijk met succes de aftrek van de lijfrente weigeren.

Maar hoe zit dat dan met het plan van Paula om een holdingstructuur op te zetten? Ook daar is er toch sprake van een vooropgezette dooroverdracht van de onderneming. De eigenlijke onderneming wordt immers direct ‘uitgezakt’ naar de werk-bv, terwijl de lijfrenteverplichting achterblijft in de holding-bv. De Hoge Raad heeft in mei 2010 geoordeeld dat een dergelijke operatie is toegestaan zonder dat de aftrek van de lijfrente in gevaar komt. De holding-bv behoudt namelijk volledig haar gerechtigdheid tot het vermogen en de winst van de onderneming.

Bij het opzetten van een dergelijke holdingstructuur wordt door de werk-bv vaak een relatief klein aandelenkapitaal uitgegeven. Daarnaast vindt dan een creditering plaats. Deze creditering staat niet in de weg aan de aftrek van de lijfrente. Datzelfde geldt overigens voor de situatie waarin er  – in plaats van de creditering – cumulatief preferente aandelen worden uitgegeven.

Stel dat Paula een aspirant-koper de gelegenheid wil bieden om een tijdje mee te lopen in de onderneming. Men wil dit vormgeven door – bij het opzetten van de holdingstructuur – deze mogelijke koper een belang van 2,5% in het aandelenkapitaal van de werk-bv te laten nemen. Heeft dit nog gevolgen voor de aftrek van de lijfrente bij Paula? Ja, de holding-bv houdt hierdoor namelijk niet (meer) de volledige gerechtigdheid tot het vermogen en de winst van de onderneming. Paula kan hierdoor maar voor 97,5% van de oudedagsreserve en/of de stakingswinst een lijfrente bedingen.

Waarom een holdingstructuur?

Een holdingstructuur, mits goed opgezet, vergemakkelijkt een eventuele latere verkoop van de onderneming. Het is daarbij zaak om de lijfrente die eventueel wordt bedongen voor de stakingswinst en/of de oudedagsreserve te bedingen van de holding-bv. Een koper van de onderneming/de aandelen van de werk-bv heeft immers geen behoefte om de lijfrente van de verkopende partij uit te voeren.

Een latere overdracht van de lijfrenteverplichting van de werk-bv naar de holding-bv ketst af op de nodige fiscale bezwaren. Zo kan een lijfrenteverplichting alleen worden overgedragen van de ene naar de andere bv als dat gebeurt samen met de overdracht van de onderneming van de eerstbedoelde bv. Het ontmoet geen bezwaren als een vermogensbestanddeel dat geen functie vervult binnen de onderneming, niet mee overgaat. Denk dan bijvoorbbeeld aan een beleggingspand.

Diezelfde voorwaarde dat overdracht van de lijfrenteverplichting alleen is toegestaan samen met de overdracht van de onderneming, geldt ook bij juridische splitsingen en fusies.

De staatssecretaris van Financiën heeft in zijn besluit van 28 mei 2018 aangegeven dat enkel de overdracht van een lijfrenteverplichting naar een ‘pensioen-bv’ niet is toegestaan. Dat geldt ook als er in de bv die wil overdragen, naast de lijfrenteverplichting geen materiële onderneming meer aanwezig is.

Een stamrecht dat in het verleden is bedongen op grond van artikel 19 (oud) en/of 44j (oud) Wet IB 1964 mag worden overgedragen van de ene naar de andere bv zonder dat daarbij sprake is van de overdracht van de onderneming. Je moet hiervoor overigens wel een verzoek doen bij de inspecteur.

Lijfrente van vader

Bij het opzetten van de door Paula gewenste holdingstructuur gaat de lijfrenteverplichting aan haar vader over van de IB-onderneming van Paula naar de bv van Paula. Strikt genomen is dat ook een verboden handeling. Het gevolg zou dan zijn dat de door de vader van Paula afgetrokken lijfrente kwalificeert als negatieve uitgave voor inkomensvoorzieningen. Met als gevolg belastingheffing bij vader, die nog wordt verhoogd met revisierente.

Gelukkig wordt deze soep niet zo heet gegeten. De staatssecretaris bevestigt in het eerder genoemde besluit van 28 mei 2018 namelijk nogmaals dat in deze casus de lijfrenteaftrek bij vader ongemoeid wordt gelaten. Voorwaarde is wel dat er een verzoek aan de inspecteur wordt gedaan.

Tot slot

Een lijfrente bedingen bij de eigen bv voor de stakingswinst en/of de oudedagsreserve mag nog steeds. Het is echter de vraag of je dat – gelet op de beperkingen bij een latere overdracht van deze lijfrente – ook altijd moet doen. In de situatie van Paula die een oudedagsreserve van € 30.000 had opgebouwd, is het wellicht zinnig om af te rekenen. Daar komt nog bij dat dergelijke relatief kleine bedragen later ook niet de meest fantastische uitkeringen opleveren. Het is dus echt een kwestie van bezint eer gij begint. En als er dan toch voor het bedingen van een lijfrente wordt gekozen, zorg er dan in ieder geval voor dat de verplichting zo hoog mogelijk in de structuur terecht komt. Dat voorkomt dat een latere overdracht van de onderneming wordt bemoeilijkt.

Mr. Edwald de Voogd van der Straten is pensioenjurist bij Fiscount.


Meer weten? Volg de cursus: “ODV: 2019 is uw laatste kans en wat zetten we dan in het testament?”

 

 

Categorie: Artikelen, Blog, Fiscaal Tags: BV, holding, lijfrente

Tags: BV, holding, lijfrente

Gerelateerde artikelen

9 december 2022

Wetsvoorstel moet volledig digitale algemene vergadering mogelijk maken

15 november 2022

Blog | Drie eindejaarstips voor lijfrentehouders. Wel of geen directe actie vereist?

27 oktober 2022

Wetsvoorstel online oprichting BV’s aangepast

16 september 2022

ODV omzetten in lijfrente, eindelijk zoals het is bedoeld

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Limburgse bakker niet blij met Flynth: ‘maken zich druk over aardbeien in de winter’
  • NOB adviseert ook bezwaar tegen nieuwe definitieve aanslagen box 3
  • Vennoten voldoende gewaarschuwd voor risico’s oplopende rekening-courantschuld
  • ‘Als je zindelijk bent, word je aangenomen’

Partnercarrousel

Bezwaar en beroep instellen tegen NOW loont vaak – maar niet altijd
Exact logo
Compliancy moet, maar tegen welke prijs?
7 tips om het jaar goed te starten met je bedrijf
AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
PSD2, wat moet je ermee?
Yuki logo 042021
Met datagedreven management het personeelstekort te lijf
Caseware nieuw aug 2022
CaseWare komt met nieuw product AUDIT+
Het einde van de schoenendoos?
De cloud maakt het werk van de accountant écht leuker
Visma Pinkweb logo
Wat staat er in een ICT-calamiteitenplan?
Vijf backoffice-tools voor het moderne administratiekantoor
Add-on in KING Software maakt bestandsuitwisseling tussen accountant en klant eenvoudiger
Het Cloud document management systeem, speciaal voor de accountancy

Loket.nl de meest betrouwbare online applicatie voor HR en …  

Vier salarissoftware trends voor 2023
Oriënteert je klant zich op nieuwe software? Alarmbellen!

Met Hyarchis Comply zijn we al 12 jaar actief in de …  

Klop & Partners is opgericht in het jaar 1982 als …  

Een tekort aan medewerkers, hoe los je dat op? | 5 tips
Hé accountant, hoe staat het met jouw Cybersecurity?
Meer dan 80% van de accountants heeft onvoldoende kennis van cybersecurity en NIS2-regelgeving
Sdu

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Loondoorbetaling zieke AOW’er van 13 naar 6 weken: het wat en waarom
Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Gijzelsoftware grijpt accountantskantoren (zo verklein je de kans op een aanval)
Hoe Rijkse Accountants & Adviseurs zichzelf en ondernemers helpt met WeFact
Uw accountantskantoor altijd alle cijfers bij de hand
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Als accountant afscheid nemen van ‘uurtje-factuurtje’?
Deadline renseigneringsverplichting nadert: nog veel onduidelijkheid
Hoe krijg je als controller grip op de uitdagingen van de huidige arbeidsmarktcrisis?
Ondernemers verwachten meer van hun adviseur, is ‘dropshipping’ de oplossing?
Spannende tijden voor zelfstandigen in de accountancysector: de laatste stand van zaken
Koen Scheepers adviseur bij Credion
De valkuilen bij een turboliquidatie

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Senior accountant relatiebeheerder mkb in Rotterdam.
Moore DRV
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Externe Accountant
Coney Minds
Manager audit
Moore MTH
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Officemanager
van Helder
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Medewerker Facturatie
Flynth
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Assistent Accountant Agro
Flynth
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Accountant manager audit in Rotterdam
Moore DRV
Vaktechnisch Profesional – Amersfoort
CROP
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
Assistent Accountant
Marshoek
Relatiebeheerder Accountancy & Advies | 24-40 uur per week
CROP
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
Medewerker Belastingadvies
Flynth
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Zelfstandig assistent accountant
CROP
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Cost Accountant
Top Onions
Junior Assistent Accountant Samenstelpraktijk ( min. 24 uur per week)- Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
Staff Assurance | WO starter- Amersfoort
CROP
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Controleleider
WEA Gouda
Manager audit
Moore MTH
Senior Supervisor Assurance- Amersfoort, Arnhem, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Gevorderd assistent Accountant Samenstelpraktijk (min. 24 uur per week) – Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Staff Assurance- Amersfoort, Ede en Utrecht
CROP
Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Junior Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services. – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Financieel administratief medewerker
Scab
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Accountant Agro
Flynth
Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Belastingadviseur Agro
Flynth
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Supervisor Assurance – Amersfoort
CROP
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
Relatiebeheerder/teamleider agro • Kesteren
WEA Deltaland
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Controleleider Audit
Flynth
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Vacature Manager Assurance
CROP
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Vacature accountant
WEA Deltaland

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen