• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Overig
  • Magazine
    • 2025, Fusies en overnames
    • 2024, AV-Top 50
    • 2024, ICT & Kengetallen
    • 2024, Fusies en Overnames
    • 2023, Lifestyle en Carrière
    • 2023, ICT en Kengetallen
    • 2023, AV-Top 50
    • 2022, Lifestyle en Carrière
    • 2022, Bedrijfsovername
    • 2022, ICT en Kengetallen
    • 2022, AV-Top 50
  • Blog
  • Podcast
    • #11 – Schijnzelfstandigheid onder zzp’ers
    • Extra – Young professionals
    • # 10 – Terugblik 2024 en vooruitblik 2025
    • #9 – Klacht- en tuchtrecht
    • #8 – Administratiekantoren
    • Extra – Tooling
    • #7 – Regeldruk in de mkb-praktijk
    • #6 – Diversiteit en inclusie
    • #5 – Fusies en overnames in de accountancysector
    • Extra – (Corona)schuldenproblematiek
    • # 4 – De mkb-accountant en duurzaamheid
    • #3 – Arbeidsmarkt voor accountants
    • #2 – De accountancyopleiding
    • #1 – Vooruitblik 2024
  • Partners
  • Opleidingen
    • AV Young Professional
    • Summercourses
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
    • Nationaal Congres Familiebedrijven
    • AV-Padeltoernooi
  • AV-Top 50
    • AV-Top 50 | 2024
    • AV-Top 50 | 2023
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Specialist
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • AV Young Professional
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • AV Young Professional
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Overig
  • Magazine
    • 2025, Fusies en overnames
    • 2024, AV-Top 50
    • 2024, ICT & Kengetallen
    • 2024, Fusies en Overnames
    • 2023, Lifestyle en Carrière
    • 2023, ICT en Kengetallen
    • 2023, AV-Top 50
    • 2022, Lifestyle en Carrière
    • 2022, Bedrijfsovername
    • 2022, ICT en Kengetallen
    • 2022, AV-Top 50
  • Blog
  • Podcast
    • #11 – Schijnzelfstandigheid onder zzp’ers
    • Extra – Young professionals
    • # 10 – Terugblik 2024 en vooruitblik 2025
    • #9 – Klacht- en tuchtrecht
    • #8 – Administratiekantoren
    • Extra – Tooling
    • #7 – Regeldruk in de mkb-praktijk
    • #6 – Diversiteit en inclusie
    • #5 – Fusies en overnames in de accountancysector
    • Extra – (Corona)schuldenproblematiek
    • # 4 – De mkb-accountant en duurzaamheid
    • #3 – Arbeidsmarkt voor accountants
    • #2 – De accountancyopleiding
    • #1 – Vooruitblik 2024
  • Partners
  • Opleidingen
    • AV Young Professional
    • Summercourses
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
    • Nationaal Congres Familiebedrijven
    • AV-Padeltoernooi
  • AV-Top 50
    • AV-Top 50 | 2024
    • AV-Top 50 | 2023
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Specialist
Home » Dga accountantskantoor trok ten onrechte btw over bouw en inrichting privéwoning af

Dga accountantskantoor trok ten onrechte btw over bouw en inrichting privéwoning af

Accountancy, Fiscaal, Nieuws

28 mei 2021 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

De dga van een accountants- en belastingadvieskantoor vond dat zijn kantoor wel recht heeft op aftrek van voorbelasting met betrekking tot de bouw en inrichting van zijn privéwoning. De Belastingdienst en de rechtbank denken daar echter anders over en ook het gerechtshof Arnhem-Leeuwarden oordeelt nu dat de fiscus terecht naheffingsaanslagen en vergrijpboetes oplegde aan het kantoor. Het hof is het eens met het oordeel van de rechtbank dat de dga dermate lichtvaardig heeft gehandeld dat het aan zijn grove schuld is te wijten dat het accountantskantoor te weinig omzetbelasting zou betalen dan wel een te hoge teruggaaf zou worden verleend.

Uitspraak: ECLI:NL:GHARL:2021:4881

De dga van het accountants- en belastingadvieskantoor en zijn echtgenote kregen op 29 december 2011 een woning met garage, erf en tuin geleverd. De woning werd echter gesloopt en het echtpaar gaf opdracht tot het bouwen van een nieuwe woning met garage. De twee sloten op 31 december 2012 een lening voor de financiering van de echtelijke woning af met een BV waarvan de man ook dga was, van maximaal € 700.000. Alle facturen met betrekking tot de bouw van de nieuwe woning werden op naam gesteld van het accountantskantoor. In totaal werd € 1.062.000, inclusief € 169.563 aan btw, aan het accountantskantoor gefactureerd. De facturen werden betaald vanaf de betaalrekening van de BV waarmee het echtpaar de lening had afgesloten.

Btw-aangiften

Het accountantskantoor rekende de nieuw gebouwde woning van de dga geheel noch gedeeltelijk tot haar bedrijfsvermogen. Voor de omzetbelasting merkte het accountantskantoor van de in totaal 396,01 m2 van de woning een gedeelte van 65,92 m2 als zakelijk aan:

– 40% van het toilet van 1,32 m², ofwel 0,52 m²;
– de gehele kantoor/studeerkamer van 22,11 m²;
– 50% van de archief/opslagruimte van 46,08 m², ofwel 23,04 m²;
– 50% van de garage van 40,50 m², ofwel 20,25 m².

In de aangiften omzetbelasting van het accountantskantoor werd in 2012 en 2013 met betrekking tot de bouw van de nieuwe woning een bedrag van respectievelijk €16.816 en € 10.815 als voorbelasting in aanmerking genomen. Daarnaast nam het accountantskantoor ten aanzien van investeringen in inventaris en inrichting van de nieuwe woning voor 2013 tot en met 2015 tot in totaal een bedrag van € 1.742,19 als voorbelasting in aanmerking in de aangiften omzetbelasting.

Boekenonderzoek, naheffingsaanslagen en boetes

Na een boekenonderzoek bij het accountantskantoor en de andere BV van de dga legde de Belastingdienst naheffingsaanslagen en vergrijpboetes op van ongeveer € 40.000, die later iets werden verminderd. In hoger beroep was bij het hof in geschil of de fiscus de door het accountantskantoor in aanmerking genomen voorbelasting terecht heeft gecorrigeerd met betrekking tot de bouw van de nieuwe woning en de investeringen in inventaris en inrichting van de nieuwe woning en of de vergrijpboetes terecht waren.

Ruimten niet gebruikt voor duurzame opbrengst

Het hof oordeelt aan de hand van eerdere jurisprudentie dat alle omstandigheden moeten worden onderzocht om uit te maken of de ruimten werkelijk worden gebruikt om er duurzaam opbrengst uit te verkrijgen. Naar het oordeel van het hof is dit niet het geval. Vaststaat dat, zo is ook niet in geschil, de eigendom van de grond en van het pand privé zijn, de inventaris eveneens in privé is aangeschaft, de financiering van de nieuwbouw niet zakelijk is geweest doch via een privé financiering tot stand is gekomen en tot slot dat de ruimten alleen via privé bereikbaar zijn.

Geen noodzaak

Aan het bestaan van een rechtstreeks en onmiddellijk verband tussen de voor de woning en inventaris gemaakte kosten en de economische activiteit van het accountantskantoor behoeft niet in de weg te staan dat sprake is van kosten die het accountantskantoor noodzakelijkerwijs heeft moeten maken om het voortbestaan van haar economische activiteit veilig te stellen en die kosten derhalve zouden zijn gemaakt voor huisvesting waaraan het accountantskantoor geen zakelijke of persoonlijke rechten kan ontlenen. Op het accountantskantoor rust de last die noodzaak aannemelijk te maken, spreekt het hof uit. Met al hetgeen het accountantskantoor heeft aangevoerd heeft zij in dit kader onvoldoende gesteld, hetgeen tot het oordeel leidt dat het accountantskantoor niet aannemelijk heeft gemaakt dat er een noodzaak bestond kosten te maken voor zaken waaraan zij geen zakelijke of persoonlijke rechten kan ontlenen.

Vergrijpboetes

Met betrekking tot de vergrijpboetes neemt het Hof de oordelen van de rechtbank over en maakt deze tot de zijne. Het Hof ziet geen aanleiding voor verdere matiging van de boeten. De rechtbank overwoog onder meer dat het aannemelijk is dat het accountantskantoor bij haar aangiften omzetbelasting in de periode 1 januari 2012 tot en met 31 december 2015 ten onrechte aftrek van voorbelasting heeft geclaimd met betrekking tot de investeringen in inventaris en inrichting in de nieuwe woning, omdat zij niet heeft onderbouwd dat zij heeft voldaan aan de voorwaarden voor het recht op aftrek van voorbelasting.

Aannemelijk dat dga kans op te weinig betaalde btw bewust heeft aanvaard

Naar het oordeel van de rechtbank had de dga, zeker gezien de omstandigheid dat hij accountancy- en adviesdiensten verricht, moeten begrijpen dat hierdoor de aanmerkelijke kans bestond dat het kantoor te weinig omzetbelasting zou betalen dan wel dat een te hoge teruggaaf aan het kantoor zou worden verleend. De rechtbank acht aannemelijk dat de dga deze kans bewust heeft aanvaard. Het is naar het oordeel van de rechtbank dan ook aan voorwaardelijk opzet van de dga te wijten dat het kantoor een te hoog bedrag aan voorbelasting heeft geclaimd met betrekking tot de investeringen in inventaris en inrichting in de nieuwe woning. Nu de dga aandeelhouder en, zoals volgt uit de stukken, leidinggevende van het kantoor is, is de rechtbank van oordeel dat de opzet van dga moet worden aangemerkt als opzet van het kantoor.

Grove schuld

De rechtbank achtte het verder onder meer aannemelijk dat het kantoor ten onrechte aftrek van voorbelasting heeft geclaimd met betrekking tot de bouw van de woning, omdat zij niet aannemelijk heeft gemaakt dat zij de afnemer is van de desbetreffende prestaties. Naar het oordeel van de rechtbank had de dga, mede gelet op de omstandigheid dat hij accountants- en adviesdiensten verricht, kunnen weten dat het kantoor onder de gegeven feiten en omstandigheden niet als afnemer kon worden aangemerkt. Door desondanks de voorbelasting met betrekking tot de bouw van de woning zonder meer in aanmerking te nemen, is de rechtbank van oordeel dat de dga dermate lichtvaardig heeft gehandeld dat het aan zijn grove schuld is te wijten dat het kantoor te weinig omzetbelasting zou betalen dan wel dat een te hoge teruggaaf aan het kantoor zou worden verleend. Deze grove schuld dient te worden aangemerkt als grove schuld van het accountantskantoor. Van een pleitbaar standpunt is naar het oordeel van de rechtbank, naar objectieve maatstaven gemeten, geen sprake.

Dat oordeel wordt door het hof dus overgenomen. Wel werden de boetes, in navolging van de rechtbank, enigszins gematigd.

Categorie: Accountancy, Fiscaal, Nieuws Tags: aftrek voorbelasting, BTW, naheffingsaanslag, omzetbelasting, vergrijpboetes, zakelijke aftrek

Tags: aftrek voorbelasting, BTW, naheffingsaanslag, omzetbelasting, vergrijpboetes, zakelijke aftrek

Gerelateerde artikelen

17 juni 2025

Ontbreken financiële verwevenheid verhindert btw-aftrek bij startup

27 mei 2025

Huisarts als uitzender: proefproject dreigt te stranden op btw-plicht

26 mei 2025

Btw-tarief op cultuur, sport en media blijft 9%

22 mei 2025

Btw-gat in Nederland groter dan gedacht

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Kennispartner

Einde kabinet – hoe gaat het verder met de landbouwvrijstelling?

Partnercarrousel

Wanbetaling brengt Nederlandse mkb’ers in financiële problemen
AI voor mkb-accountants: pas op voor middelmaat
AFAS Software maakt in 2025 overstap naar volledig elektrisch wagenpark  
Meegroeien met een mkb-ondernemer is minder spannend dan je denkt
Werkdruk omlaag – efficiëntie én innovatie omhoog!
Zo stel je eenvoudig en gestructureerd de jaarrekening op vanuit een administratie
AV-Top 50 | AI in de accountancy: een nieuwe samenwerking
De route naar een datagedreven kantoor
De drie beste declaratieapps voor je zakelijke uitgaven in 2025
Uiteindelijk belanghebbende Wwft: wat je moet weten over de UBO-verplichtingen
Koppel Zenvoices nu met Microsoft Dynamics 365 Business Central
Van nationaliteit naar fiscale valkuil: wat doe je als je klant ook Amerikaan is?
Ondersteun je klanten beter, sneller en met minder handmatig werk.
Zo geef je goed advies over aangiften van erf-en schenkbelasting
Zo zorg je voor een goede integratie van remoteteams
DAC7 in de praktijk: wat middelgrote platforms moeten weten in 2025
Consolideren met wederzijds belang
Hoe kies je de beste urenregistratie-software voor jouw accountantskantoor?
Accountants en bedrijfswaardering: je bent een onmisbare schakel
XLReporting breidt uit naar grootzakelijke markt
Waarom accountants liever anoniem werkgevers verkennen
De rol van de accountant in het verkoopvoorbereidingsproces
Uren schrijven geen tijdrovende klus meer: hoe De Hooge Waerder uren terugwon met ClockAssist
Boekhoudlandschap sterk gefragmenteerd, softwarekampioen ontbreekt (nog) in Europa
Van cijfers naar strategie met software
AI, deepfakes en digitale identiteit: waarom betrouwbare verificatie belangrijker is dan ooit
Waarom jouw accountantskantoor over moet op bellen met Microsoft Teams
Hoe speel je in op de kritische klant van 2025?
Doe jij ook mee aan het AV-padeltoernooi op 26 juni?
Wat betekent het einde van het Logius Portaal voor het deponeren van je jaarrekening? 
Vijf tips voor het efficiënt beheren van klantdossiers 
De mens is “nooit” de oorzaak van een datalek 
Fusies en overnames in de accountancysector: wat betekent dit voor jou als accountant?
Zo maakt Joanknecht gebruik van SharePoint als DMS
ICT & Kengetallen | Bouwstenen om de adviesrol op en uit te bouwen
Bjorn Lunden introduceert PSD2-bankkoppeling voor ondernemers en accountants
Banvo kiest voor Qwoater: “Standaardisatie is de sleutel tot succesvolle digitalisering”
ICT & Kengetallen | “Accountantskantoren kunnen veel sneller factureren”
Wwft-compliance in 2025: waarom handmatig werken niet meer voldoet
Fiscale voorjaarsstorm op komst, ben jij voorbereid?
Meer tijd voor medewerkers door digitalisering dankzij HR workflows
Sportlink en AFAS bundelen kracht en kennis om sportclubs financieel fit te maken
Hoe financier je werkkapitaal voor een onderneming?
Meer financiële ruimte? De energiebon als slimme oplossing
Het ‘zo-goed-als-zeker’-criterium van de Hoge Raad
Bouw een sterk accountancyteam en stimuleer teamontwikkeling
Jaarrekening onder druk? Zo maak je het proces foutloos en beheersbaar met slimme software
Loonontwikkelingen in 2024: zowel kansen als bedreigingen voor ondernemers
Werkgeverslasten berekenen: vijf vragen beantwoord     
ICT & Kengetallen | Snel, betrouwbaar en veilig op de plek van bestemming
Een netwerk vol kennisen ervaring
AV-Top 50 | Gratis opleiding belangrijk wapen in strijd tegen personeelstekort
Als de zzp’er toch een werknemer is: herkwalificatie
Inhuur van VOF (vennoten) te beschouwen als zzp’ers of werknemers?
Waarom kennis van arbeidsrecht belangrijk is voor adviseurs

Vacatures

Finance Consultant
a.s Works
Assistent Accountant
Schipper Accountants
Beginnend assistent accountant – Lichtenvoorde
BonsenReuling
Gevorderd assistent Accountant – Controlepraktijk
PIA Group
Adviseur Accountancy Agri & Food – Raamsdonksveer
aaff
Accountant RA
PIA Group
Zelfstandig Assistent Accountant Samenstelpraktijk
PIA Group
Zelfstandig Assistent Accountant
Hendriksen
Adviseur Vakspecialist Accountancy
Schipper Accountants
Teamleider Accountancy – Arnhem
aaff
Senior Assistent Accountant
Schipper Accountants
Controleleider
PIA Group
Finance & Business Development Analyst
PIA Group
Adviseur accountancy Agri & Food – Hoogeveen
aaff
Accountant AA
Hendriksen Accountants en Adviseurs
Accountant met partnerambitie
Schipper Accountants
Assistent accountant mkb- Zelhem
aaff
Teamleider Accountancy – Culemborg
aaff
Vacature Relatiebeheerder Barchem
Westerveld en Vossers
Adviseur accountancy Agri & Food – Zwolle
aaff
Accountant mkb- Gorinchem
aaff
Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit) Gouda
WEA Gouda
Senior Assistent Audit
Confirm Audit & Assurance
Ervaren Assistent Accountant- Gouda
WEA
zelfstandig assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Agro Accountant
Schipper Accountants
Junior Adviseur mkb
KRC van Elderen
Gevorderd Assistent Accountant Auditpraktijk
PIA Group
Beginnend assistent accountant Audit
BonsenReuling
Assistent Accountant gevorderd AA Zwijndrecht
PIA
Zelfstandig Assistent Accountant Samenstel
Steens & Partners Accountants en Adviseurs
Vacature Assistent accountant Barchem
Westerveld en Vossers
Beginnend Assistent Accountant Audit & Assurance
PIA Group
Beginnend assistent accountant – Elst
BonsenReuling
Adviseur mkb / Accountant
KRC Van Elderen
Adviseur Agro
Schipper Accountants
Teamleider Accountancy  – Dronten
aaff
Controleleider / Accountant Auditpraktijk
PIA Group
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Gevorderd Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Kaap Hoorn
Assistent accountant Agri & Food – Raamsdonksveer
aaff
Relatiebeheerder  
Scab
Accountant Agri & Food- Gorinchem
aaff
Financieel administratief medewerker
Scab
Gevorderd assistent accountant Audit
BonsenReuling
Abonneer nieuwsbrief AV

Meest gelezen

  • Miljonair Barry Hay luncht voor 14,25 82.1k weergaven

  • De Wet toekomst pensioenen: eerste afdronk is goed 9.3k weergaven

  • ‘Pensioenstrijd’ voor de tuchtrechter: accountant KPMG aangeklaagd 5.6k weergaven

  • Keuze voor fiscaal partnerschap na overlijden echtgenoot niet te herzien 4.6k weergaven

  • Belastinginspecteurs vaak nalatig bij vaststellen schuld belastingfouten 4k weergaven

Vraag en aanbod

Samenwerking aangeboden voor wettelijke controles
Administratiekantoor regio Hendrik Ido Ambacht ter overname gezocht
Mbi-kandidaat voor administratiekantoor regio Den Haag gezocht
Ter overname gezocht: administratiekantoren in heel Nederland
Mbi-kandidaat gezocht voor accountantskantoor uit de regio Eindhoven
Administratiekantoor ter overname gezocht
Ter overname aangeboden: Accountantskantoor in de kop van Noord-Holland
Ter overname aangeboden: administratiekantoor in de regio Doetinchem
Ter overname/aansluiting gezocht: accountants-, belastingadvies- en administratiekantoor in de regio Kennemerland
Ter overname gezocht: accountants- of administratiekantoor regio Rotterdam
Mbi-kandidaat gezocht voor accountantskantoor uit Twente
Samenwerking gezocht/aangeboden door audit-onlykantoor
Ter overname of fusie gezocht: accountants- of belastingadvieskantoor Noordoost-Brabant
Mbi-kandidaat voor administratiekantoor in Rotterdam gezocht
Mbi-kandidaten en/of accountantskantoor gezocht in Zeeland
Mbi-kandidaat voor administratiekantoor in Zeewolde gezocht
Ter overname aangeboden: administratiekantoor in Overijssel met sectorspecialisatie
Mbi-kandidaat gezocht voor accountantskantoor in medische sector

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen