• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Dga accountantskantoor trok ten onrechte btw over bouw en inrichting privéwoning af

Dga accountantskantoor trok ten onrechte btw over bouw en inrichting privéwoning af

Accountancy, Fiscaal, Nieuws

28 mei 2021 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

De dga van een accountants- en belastingadvieskantoor vond dat zijn kantoor wel recht heeft op aftrek van voorbelasting met betrekking tot de bouw en inrichting van zijn privéwoning. De Belastingdienst en de rechtbank denken daar echter anders over en ook het gerechtshof Arnhem-Leeuwarden oordeelt nu dat de fiscus terecht naheffingsaanslagen en vergrijpboetes oplegde aan het kantoor. Het hof is het eens met het oordeel van de rechtbank dat de dga dermate lichtvaardig heeft gehandeld dat het aan zijn grove schuld is te wijten dat het accountantskantoor te weinig omzetbelasting zou betalen dan wel een te hoge teruggaaf zou worden verleend.

Uitspraak: ECLI:NL:GHARL:2021:4881

De dga van het accountants- en belastingadvieskantoor en zijn echtgenote kregen op 29 december 2011 een woning met garage, erf en tuin geleverd. De woning werd echter gesloopt en het echtpaar gaf opdracht tot het bouwen van een nieuwe woning met garage. De twee sloten op 31 december 2012 een lening voor de financiering van de echtelijke woning af met een BV waarvan de man ook dga was, van maximaal € 700.000. Alle facturen met betrekking tot de bouw van de nieuwe woning werden op naam gesteld van het accountantskantoor. In totaal werd € 1.062.000, inclusief € 169.563 aan btw, aan het accountantskantoor gefactureerd. De facturen werden betaald vanaf de betaalrekening van de BV waarmee het echtpaar de lening had afgesloten.

Btw-aangiften

Het accountantskantoor rekende de nieuw gebouwde woning van de dga geheel noch gedeeltelijk tot haar bedrijfsvermogen. Voor de omzetbelasting merkte het accountantskantoor van de in totaal 396,01 m2 van de woning een gedeelte van 65,92 m2 als zakelijk aan:

– 40% van het toilet van 1,32 m², ofwel 0,52 m²;
– de gehele kantoor/studeerkamer van 22,11 m²;
– 50% van de archief/opslagruimte van 46,08 m², ofwel 23,04 m²;
– 50% van de garage van 40,50 m², ofwel 20,25 m².

In de aangiften omzetbelasting van het accountantskantoor werd in 2012 en 2013 met betrekking tot de bouw van de nieuwe woning een bedrag van respectievelijk €16.816 en € 10.815 als voorbelasting in aanmerking genomen. Daarnaast nam het accountantskantoor ten aanzien van investeringen in inventaris en inrichting van de nieuwe woning voor 2013 tot en met 2015 tot in totaal een bedrag van € 1.742,19 als voorbelasting in aanmerking in de aangiften omzetbelasting.

Boekenonderzoek, naheffingsaanslagen en boetes

Na een boekenonderzoek bij het accountantskantoor en de andere BV van de dga legde de Belastingdienst naheffingsaanslagen en vergrijpboetes op van ongeveer € 40.000, die later iets werden verminderd. In hoger beroep was bij het hof in geschil of de fiscus de door het accountantskantoor in aanmerking genomen voorbelasting terecht heeft gecorrigeerd met betrekking tot de bouw van de nieuwe woning en de investeringen in inventaris en inrichting van de nieuwe woning en of de vergrijpboetes terecht waren.

Ruimten niet gebruikt voor duurzame opbrengst

Het hof oordeelt aan de hand van eerdere jurisprudentie dat alle omstandigheden moeten worden onderzocht om uit te maken of de ruimten werkelijk worden gebruikt om er duurzaam opbrengst uit te verkrijgen. Naar het oordeel van het hof is dit niet het geval. Vaststaat dat, zo is ook niet in geschil, de eigendom van de grond en van het pand privé zijn, de inventaris eveneens in privé is aangeschaft, de financiering van de nieuwbouw niet zakelijk is geweest doch via een privé financiering tot stand is gekomen en tot slot dat de ruimten alleen via privé bereikbaar zijn.

Geen noodzaak

Aan het bestaan van een rechtstreeks en onmiddellijk verband tussen de voor de woning en inventaris gemaakte kosten en de economische activiteit van het accountantskantoor behoeft niet in de weg te staan dat sprake is van kosten die het accountantskantoor noodzakelijkerwijs heeft moeten maken om het voortbestaan van haar economische activiteit veilig te stellen en die kosten derhalve zouden zijn gemaakt voor huisvesting waaraan het accountantskantoor geen zakelijke of persoonlijke rechten kan ontlenen. Op het accountantskantoor rust de last die noodzaak aannemelijk te maken, spreekt het hof uit. Met al hetgeen het accountantskantoor heeft aangevoerd heeft zij in dit kader onvoldoende gesteld, hetgeen tot het oordeel leidt dat het accountantskantoor niet aannemelijk heeft gemaakt dat er een noodzaak bestond kosten te maken voor zaken waaraan zij geen zakelijke of persoonlijke rechten kan ontlenen.

Vergrijpboetes

Met betrekking tot de vergrijpboetes neemt het Hof de oordelen van de rechtbank over en maakt deze tot de zijne. Het Hof ziet geen aanleiding voor verdere matiging van de boeten. De rechtbank overwoog onder meer dat het aannemelijk is dat het accountantskantoor bij haar aangiften omzetbelasting in de periode 1 januari 2012 tot en met 31 december 2015 ten onrechte aftrek van voorbelasting heeft geclaimd met betrekking tot de investeringen in inventaris en inrichting in de nieuwe woning, omdat zij niet heeft onderbouwd dat zij heeft voldaan aan de voorwaarden voor het recht op aftrek van voorbelasting.

Aannemelijk dat dga kans op te weinig betaalde btw bewust heeft aanvaard

Naar het oordeel van de rechtbank had de dga, zeker gezien de omstandigheid dat hij accountancy- en adviesdiensten verricht, moeten begrijpen dat hierdoor de aanmerkelijke kans bestond dat het kantoor te weinig omzetbelasting zou betalen dan wel dat een te hoge teruggaaf aan het kantoor zou worden verleend. De rechtbank acht aannemelijk dat de dga deze kans bewust heeft aanvaard. Het is naar het oordeel van de rechtbank dan ook aan voorwaardelijk opzet van de dga te wijten dat het kantoor een te hoog bedrag aan voorbelasting heeft geclaimd met betrekking tot de investeringen in inventaris en inrichting in de nieuwe woning. Nu de dga aandeelhouder en, zoals volgt uit de stukken, leidinggevende van het kantoor is, is de rechtbank van oordeel dat de opzet van dga moet worden aangemerkt als opzet van het kantoor.

Grove schuld

De rechtbank achtte het verder onder meer aannemelijk dat het kantoor ten onrechte aftrek van voorbelasting heeft geclaimd met betrekking tot de bouw van de woning, omdat zij niet aannemelijk heeft gemaakt dat zij de afnemer is van de desbetreffende prestaties. Naar het oordeel van de rechtbank had de dga, mede gelet op de omstandigheid dat hij accountants- en adviesdiensten verricht, kunnen weten dat het kantoor onder de gegeven feiten en omstandigheden niet als afnemer kon worden aangemerkt. Door desondanks de voorbelasting met betrekking tot de bouw van de woning zonder meer in aanmerking te nemen, is de rechtbank van oordeel dat de dga dermate lichtvaardig heeft gehandeld dat het aan zijn grove schuld is te wijten dat het kantoor te weinig omzetbelasting zou betalen dan wel dat een te hoge teruggaaf aan het kantoor zou worden verleend. Deze grove schuld dient te worden aangemerkt als grove schuld van het accountantskantoor. Van een pleitbaar standpunt is naar het oordeel van de rechtbank, naar objectieve maatstaven gemeten, geen sprake.

Dat oordeel wordt door het hof dus overgenomen. Wel werden de boetes, in navolging van de rechtbank, enigszins gematigd.

Categorie: Accountancy, Fiscaal, Nieuws Tags: aftrek voorbelasting, BTW, naheffingsaanslag, omzetbelasting, vergrijpboetes, zakelijke aftrek

Tags: aftrek voorbelasting, BTW, naheffingsaanslag, omzetbelasting, vergrijpboetes, zakelijke aftrek

Gerelateerde artikelen

29 maart 2023

Nultarief btw voor groente en fruit lijkt ver weg

22 maart 2023

Parkeerruimte, wat is dat voor de btw?

21 maart 2023

Twitter overtreedt Europese regels door niet meetellen btw

10 maart 2023

Geen sprake van één belastingplichtige bij steunpunt landelijke thuiszorgorganisatie

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Financieel dienstverlener retail Marshoek gaat samen met De Jong & Laan
  • Geheel terugbetalen voorschot zorgtoeslag onevenredig
  • Tuchtklachten curator failliete energieleverancier gegrond: half jaar doorhaling RA en AA
  • Boekhouder stal 1,2 miljoen, maar zegt dat hij half miljoen aan directeur gaf

Partnercarrousel

Fraude, continuïteit en duurzaamheid bij iedere accountant op de radar
Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Data is de sleutel voor minder werkdruk bij accountantskantoren
Cybersecurity? Ook buiten kantoortijden!
Het Cloud document management systeem, speciaal voor de accountancy
Yuki logo 042021
In vijf stappen een efficiëntere backoffice
Een tekort aan medewerkers, hoe los je dat op? | 5 tips
Add-on in KING Software maakt bestandsuitwisseling tussen accountant en klant eenvoudiger
Als accountant afscheid nemen van ‘uurtje-factuurtje’?
7 tips om het jaar goed te starten met je bedrijf
Caseware nieuw aug 2022
CaseWare komt met nieuw product AUDIT+
Hoe krijg je als controller grip op de uitdagingen van de huidige arbeidsmarktcrisis?
Gijzelsoftware grijpt accountantskantoren (zo verklein je de kans op een aanval)
Ondersteun je klanten optimaal door online samenwerking
PSD2, wat moet je ermee?
Samen een bedrijf runnen? Doe dit nooit zonder een aandeelhoudersovereenkomst
Vier salarissoftware trends voor 2023
Bewaartermijnen personeelsdossier, hoe zit dat ook alweer?
Visma Pinkweb logo
Hoe efficiency de productiviteit en klanttevredenheid verhoogt
Een uitleg voor de ZZP-praktijk na de langverwachte Deliveroo-zaak
Het cybercrime-abc
AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
Open brief | Ondernemer, zorg dat je niet uit de betalingsregeling loopt
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Het belang van ID-verificatie in de accountancy
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
Oriënteert je klant zich op nieuwe software? Alarmbellen!
Medewerkers helpen bij het stoppen met roken: wat zijn de mogelijkheden?
Onderzoek: veel bedrijven niet klaar voor verplichte EU-duurzaamheidsrapportage
Exact logo
Risicogericht samenstellen: hoofdpijndossier of ultieme kans?

Klop & Partners is opgericht in het jaar 1982 als …  

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Koen Scheepers adviseur bij Credion
Ondernemers verwachten meer van hun adviseur, is ‘dropshipping’ de oplossing?

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
Accountant manager audit in Rotterdam
Moore DRV
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Staff Assurance- Amersfoort, Ede en Utrecht
CROP
Aankomend Accountant-Administratieconsulent
Yours Accountancy
Relatiebeheerder/teamleider agro • Kesteren
WEA Deltaland
Data-Scientist (medior)
Coney Minds
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Assistent-Accountant
Yours Accountancy
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
Hoofd financiële administratie
Fiscount
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Vaktechnisch Profesional – Amersfoort
CROP
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Controleleider
Moore MTH
Vacature accountant
WEA Deltaland
Senior Supervisor Assurance- Amersfoort, Arnhem, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Gevorderd Assistent Accountant Gouda
Lansigt
Controleleider
Lansigt
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Controleleider Supermarkten
Lansigt
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Rotterdam.
Moore DRV
Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
IT Auditor
Lansigt
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
Gevorderd assistent Accountant Samenstelpraktijk (min. 24 uur per week) – Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Medewerker Belastingadvies
Flynth
(Junior) Accountant
Lansigt
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
Belastingadviseur Agro
Flynth
Assistent Accountant Agro
Flynth
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Medewerker Facturatie
Flynth
Assistent Audit
Lansigt
Financieel administratief medewerker
Fiscount
Supervisor Assurance – Amersfoort
CROP
Junior Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services. – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Allround vennotabel accountant RA – Den Haag
Klop & Partners B.V.
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Assistent Accountant Samenstel
Lansigt
Officemanager
van Helder
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Medewerker Aangiftepraktijk
Yours Accountancy
Vacature Manager Assurance
CROP
Manager audit
Moore MTH
Traineeship Accountancy Alphen aan den Rijn
Lansigt
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Accountant Agro
Flynth
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Floormanager / Assistent – Accountant
Jongejan & Partners
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider
KRC Van Elderen
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Manager audit
Moore MTH
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Externe Accountant
Coney Minds
Financieel administratief medewerker
Scab
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
Junior Assistent Accountant Samenstelpraktijk ( min. 24 uur per week)- Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Cost Accountant
Top Onions
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Assistent Accountant
Marshoek
Staff Assurance | WO starter- Amersfoort
CROP
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Relatiebeheerder Accountancy & Advies | 24-40 uur per week
CROP
Controleleider
WEA Gouda
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Controleleider Audit
Flynth
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Zelfstandig assistent accountant
CROP

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen