In het nieuwe box 3-stelsel dat vanaf 2027 gaat gelden zal op basis van het werkelijk behaalde rendement worden geheven. Tot die tijd is de Overbruggingswet box 3 van toepassing, waarbij niet het werkelijk behaalde maar het forfaitair bepaalde rendement de belastingdruk in box 3 bepaalt.
Onderdeel van de overbruggingswetgeving is dat onderscheid gemaakt gaat worden tussen verschillende soorten bezittingen en schulden. Dit onderscheid is van belang, omdat per categorie bezitting of schuld een apart forfaitair rendementspercentage van toepassing gaat zijn.
Bekendmaking forfaitaire rendementspercentages
Onlangs heeft de staatssecretaris van Fiscaliteit en Belastingdienst een deel van de percentages bekendgemaakt op basis waarvan het forfaitaire rendement voor box 3 vastgesteld gaat worden in 2023, maar ook voor 2024 en 2025.
Er wordt onderscheid gemaakt tussen banktegoeden, overige bezittingen en schulden. Niet alle percentages voor komende jaren zijn bekend, omdat voor banktegoeden en schulden zoveel mogelijk aansluiting wordt gezocht bij het werkelijk in dat jaar behaalde rendement. Die percentages worden berekend aan de hand van het voorgaande jaar, terwijl het percentage van overige bezittingen wordt vastgesteld aan de hand van een bij wet geregelde berekeningswijze voor de toekomst.
Dit betekent dat de percentages voor 2023 nu pas volledig bekend zijn en dat daarmee de fiscale positie op basis van box 3 kan worden bepaald. De staatssecretaris heeft dan ook het volgende overzicht met definitieve en voorlopige percentage bekend gemaakt:
| Categorie | 2023 | 2024 | 2025 |
| Banktegoeden | 0,92% | 1,03% (o.v.b.) | n.t.b. |
| Overige bezittingen | 6,17% | 6,04% | 5,88% |
| Schulden | 2,46% | 2,47% (o.v.b.) | n.t.b. |
Het valt in dit overzicht vooral op dat het forfaitaire percentage op banktegoeden veel hoger uitvalt dan het eerder gecommuniceerde voorlopige percentage van 0,36%. Dit betekent dat belastingplichtigen moeten opletten of zij een nieuwe voorlopige aanslag moeten aanvragen, om te voorkomen dat belastingrente verschuldigd zal zijn.
Daarnaast vraag ik me af af of dit percentage nu realistisch is. De rentes op veel rekeningen hebben gedurende het jaar lager gelegen, zo komt mij voor. Ik vraag me dan ook af of dit percentage niet tot een nieuwe vloed van bezwaren en rechtszaken zal leiden.
Impact van de forfaitaire rendementspercentages
De impact zal afhangen van het antwoord op de vraag of je bezitting tot banktegoed of overige bezittingen wordt gerekend. De impact zal tevens afhangen van de vraag of het fictieve rendement hoger of lager is dan het werkelijk behaalde rendement. Nu de percentages bekend zijn gemaakt, kan een analyse worden gemaakt of en, zo ja, in hoeverre meer fictief rendement in aanmerking wordt genomen dan het werkelijk behaalde rendement voor de box 3-heffing.
Ook voor komende jaren kan een inschatting worden gemaakt van de verschuldigde box 3-heffing. Tegelijkertijd merk ik echter op dat de uiteindelijke percentages naar nu blijkt ook aanzienlijk kunnen afwijken van de voorlopige percentages, zodat vooral aan de voorlopige percentages voor 2024 niet te veel gewicht mag worden gehangen.
Tot slot
De definitieve percentages voor box 3 van 2023 zijn (eindelijk) bekend. Ik raad aan tijdig aangifte te doen of de voorlopige aanslag te herzien als dat door de wijziging nodig is. Daarnaast geven de percentages voor 2024 en 2025 al enige richting voor box 3 in die jaren, hoewel op basis van de rechtszaken over box 3 nog de mogelijkheid bestaat dat een heffing op basis van werkelijk rendement versneld moet worden ingevoerd.
In wat voor land leven we,2 voorbeelden.
Ik heb 2,5 ha landbouwgrond,de waarde 184000,0 EURO
DE belastingdienst zegt dat brengt 11352,8 EURO terwijl de huuropbrengsten 3750,0 EURO is.
Hier hou ik niets van over.
Veel mensen zullen dat probleem hebben. Zoveel belasting betalen op van alles en nog wat. Straks zitten we in de bijstand.
Belasting op opbrengst uit vermogen is prima en terecht, maar dan wel realistisch (werkelijke opbrengst?) en na aftrek inflatie.
Tel die netto opbrengst dan bij inkomen op, ben je ook van dat gedoe met die boxen af. Simpel en eerlijk.
Eindelijk mag ik dan meer belasting betalen, en terecht. Mijn voorbeeld: Ik heb vanaf invoering boxenstelsel 2 appartementen verhuurd gehad op Scheveningen. In betaalde maar een fractie belasting hierover. Nl over een percentage van de WOZ waarde minus de hypotheekschuld. Geen cent over de huurpenningen (ongeveer € 30.000,00 per jaar. Het heeft mij geen windeieren gelegd voor iemand als ik met een modaal inkomen. Met dank aan de VVD en met name minister Zalm. Misschien verhuurde hij ook pandjes?
Hoe vaak moet je dan wel belasting betalen.
A.loonheffing,premievolksverzekering over je inkomen.
B. BTW over aangekochte artikelen
C.Accijns op Alcohol Tabak en Benzine
D.Gemeentelijke heffingen die de WOZ waarde woningen enorm opdrijft en dan ook nog gaat zeuren dat mensen in verweer gaan via de zg bureaus die hier voor waren.
E. Motor en vaartuig belasting.
F.Energiebelasting erfbelasting,schenkbelasting,kansspelbelasting enz enz.
Het is eigenlijk niet meer te doen hier in Nederland van de 100% die je verdiend betaal je nu al 90% belasting.
Waar moet dat heen ook geen wonder dat er steeds meer mensen in de problemen komen.
De Ambtenaren apparaat moet wel 80%krimpen anders komt het niet goed.
Linkse lobby. Links vergeet door zijn rancune naar mensen die het gemaakt hebben dat er voorafgaand aan succes veel inzet is geweest zoals studeren, investeren, risico nemen en hard werken ipv op de bank zitten en tevreden zijn met tientje cannabis per dag scoren om vervolgens de roes uit te slapen.
Belastingheffing in een moderne samenleving is noodzakelijk en verantwoord voor een goede gang van zaken.
Zodra belastingheffing het karakter krijgt van ontneming, dan zijn we doorgeschoten.
Het blijft een raar fenomeen waar ze bij de belastingdienst zo moeilijk over doen of niet willen begrijpen. Je moet aangifte doen voor de Inkomstenbelasting, premieheffing en zorgverzekeringswet. Bezit is Geen inkomsten, maar iets waar al belasting over betaald is, maar dat je nog niet heb uitgegeven. Alleen de inkomsten die spaarrekeningen of beleggingen opleveren moet belast worden of te wel de ontvangen rente op de spaarrekeningen en dividenf op beleggingen. Als gevolg van art. 1 van het protocol RVDM moet men daar van afblijven ( lees dat artikel maar eens)
Plus, wie heeft bedacht dat hypotheekschuld niet voor 100 % afgetrokken mag worden van woz-waarde? En daardoor nog weer hoger forfaitair rendement?