• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Accountancy Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
Aanmelden nieuwsbrief
  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
Home » Verrekening AB – verlies zonder verliesvaststellingsbeschikking mogelijk

Verrekening AB – verlies zonder verliesvaststellingsbeschikking mogelijk

Fiscaal, Nieuws

16 februari 2015 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

De Rechtbank Zeeland – West Brabant heeft in een recente uitspraak[1] geoordeeld dat verrekening van een niet bij beschikking vastgesteld verlies uit aanmerkelijk belang (‘AB-verlies’) mogelijk is. Een verliesvaststellingsbeschikking is volgens de Rechtbank namelijk geen constitutief vereiste voor verrekening van niet-ondernemingsverliezen in de inkomstenbelasting.

 

 

Hoe zat het ook al weer?

Elke box is in beginsel gesloten en heeft zijn eigen verliesverrekening. Verliesverrekening over de boxen heen is dan ook niet mogelijk met een enkele uitzondering namelijk de persoonsgebonden aftrek (waar we hier niet verder op ingaan) en het AB-verlies, waarop we dadelijk ingaan.

Verliezen in box II (het aanmerkelijk belang ‘AB’) zijn thans te verrekenen met AB-verliezen van het voorafgaande jaar en met de negen toekomstige jaren. De termijnen waarbinnen de verliezen zijn te compenseren met positieve inkomens uit andere jaren hebben de laatste jaren nog al wat wijzigingen gekend, waar we hier niet verder op ingaan, maar slechts in de herinnering roepen.

Een verlies uit AB (bijvoorbeeld door verkoop) kan verrekend worden met positieve andere inkomsten uit AB (bijvoorbeeld dividend) in hetzelfde jaar of in het voorafgaande jaar of de negen komende jaren. Zijn nu de AB – aandelen verkocht en heeft de belastingplichtige geen andere aanmerkelijk belangen meer, dan zou de verliesverrekening verloren gaan. In de situatie dat belastingplichtige na verkoop van zijn of haar AB-aandelen niet anderszins nog een AB houdt, dan kan hij of zij het AB-verlies op zijn of haar verzoek laten omzetten in een belastingkorting die dan verrekend kan worden in box I met het box I inkomen. De belastingkorting bedraagt 25% van het nog niet verrekende verlies. Voor verrekening van de belastingkorting is vereist dat de belastingplichtige en zijn partner in het kalenderjaar en het daaraan voorafgaande kalenderjaar geen AB hebben, ook niet in een of meer andere vennootschappen.

Indien AB – aandelen worden verkocht, dan wel de B.V. wordt geliquideerd, en de overdrachtsprijs of de liquidatieopbrengst is lager dan de verkrijgingsprijs van de betreffende AB – aandelen, dan resteert er een zogenaamd AB-verlies. Dit verlies wordt dan door de belastinginspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking vastgesteld.  De belastinginspecteur kan dit AB-verlies eerst bij beschikking vaststellen indien de AB – houder dit verlies ook in de betreffende aangifte heeft vermeld. In de praktijk blijkt het nogal eens vergeten te worden dit in de aangifte aan te geven, zoals ook mevrouw X uit onderhavige casus dit niet gedaan heeft. Alsdan wordt er ook geen verliesvaststellingsbeschikking vastgesteld. De inspecteur stelde nu: geen verliesvaststellingsbeschikking, geen verliesverrekening. De Rechtbank denkt daar echter anders over.

 

De casus

De bekende belastingplichtige mevrouw  X verkoopt in 2003 haar AB – aandelen in A B.V. Zij lijdt hierbij een AB-verlies van ruim € 16.000. Dit AB-verlies is niet bij beschikking vastgesteld, omdat mevrouw X het verlies niet in haar IB-aangifte 2003 heeft aangegeven. In 2011 keert B B.V. een dividend uit aan Y, de liefhebbende echtgenoot van mevrouw X. De heer Y heeft een AB in B B.V. Het dividend wordt aan mevrouw X toegerekend, die het verrekent met het AB-verlies uit 2003. De inspecteur weigert het verlies te verrekenen, omdat het verlies niet bij beschikking is vastgesteld.

 

Het oordeel

Rechtbank Zeeland – West-Brabant oordeelt nu dat een verliesvaststellingsbeschikking niet nodig is om niet-IB-ondernemingsverliezen te kunnen verrekenen met positieve inkomens van latere jaren. De rechtbank verwijst hierbij naar de tekst van de wet en de wetsgeschiedenis van de regeling en overweegt dat noch deze tekst noch de wetsgeschiedenis aangeven dat de verliesvaststellingsbeschikking een absoluut vereiste is. De Rechtbank is dan ook van oordeel dat  mevrouw X het AB-verlies uit 2003 kan verrekenen met het in 2011 ontvangen dividend.

 

Het gevolg

De Rechtbank oordeelt dat een verliesvaststellingsbeschikking geen constitutief vereiste is. Als een belastingplichtige in de voorgaande negen jaar te maken heeft gehad met een verlies uit aanmerkelijk belang dat nog niet in de belastingaangifte is verwerkt en waarvoor mitsdien geen verliesvaststellingsbeschikking voor kon worden afgegeven, dan houdt dat naar het oordeel van de Rechtbank niet in dat zo’n verlies verloren is gegaan voor de verliesverrekening. Wel is het zaak dat de belastingplichtige  nog voldoende documentatie voorhanden heeft om het verlies uit aanmerkelijk belang te kunnen berekenen en aannemelijk te maken. Hiertoe is het nodig dat alle benodigde documentatie voorhanden is om de verkrijgingsprijs en overdrachtsprijs van de AB-aandelen vast te stellen.

1] ECLI:NL:RBZWB:2014:8648, Uitspraak, Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 18‑12‑2014

 

Drs. A.T. Valkenburg, PKF Wallast Amsterdam

Categorie: Fiscaal, Nieuws Tags: aanmerkelijk belang, belastingadvies

Tags: aanmerkelijk belang, belastingadvies

Gerelateerde artikelen

13 juni 2022

Initiatiefvoorstel aanpassingen box 2 en BOR ingediend

30 maart 2022

Beroepsfout accountantskantoor bij fiscale advisering over bedrijfsopvolging bij Delco

25 maart 2022

Aangepast wetsvoorstel excessief lenen bij eigen vennootschap naar Tweede Kamer

19 januari 2022

Raad van State spreekt zich uit over rechtsbijstand in geschil met accountantskantoor

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Geluidsopname was smoking gun bij fraude Accon-topman Delger
  • AFM dient tuchtklacht in tegen accountant Mazars om controle bij Accon avm
  • Tuchtrecht & accountants: de 10 opmerkelijkste zaken van dit jaar tot nu toe
  • Hersteloperatie box 3 biedt vooral grootste vermogens potentieel voordeel

Partnercarrousel

Komkommertijd in pensioenland – of toch niet?
Het einde van de schoenendoos?
Visma Pinkweb logo
Tien redenen om te kiezen voor een klantenportaal in tijden van personeelskrapte
Automatisering leidt tot beter advies aan je klanten
Exact logo
Exact PSD2-bankkoppeling voor Rabobank
Yuki logo 042021
Hé accountant, help jij je klanten met veiliger digitaal ondernemen?
Veilig werken op het wifi-netwerk van Starbucks is mogelijk
Caseware nieuw aug 2022
Integrated Accounting: controle en inzicht over alle processen

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Een werkdag zónder automatisering? Onvoorstelbaar voor Alfa Accountants en Adviseurs
Bedrijfsoverdracht | Maak het je klant gemakkelijk
‘Met de informatie uit het systeem ben je iedereen altijd een stap voor’
Om deze 4 redenen blijven ondernemers bij hun accountant
3 data-driven managementtips voor een futureproof kantoor
Calamiteitenverlof: alles op een rij
In gesprek met accountants over SharePoint
‘Een volledige SBR Jaarrekening is nodig om de bank het juiste inzicht te geven’
Hoe Rijkse Accountants & Adviseurs zichzelf en ondernemers helpt met WeFact
Uw accountantskantoor altijd alle cijfers bij de hand
De digitale handtekening: wat moet je er als accountant over weten?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
10 vragen waarop accountantskantoren graag een antwoord willen
Hoe verwerk je deelnemingen in de commerciële jaarrekening?
Sander Zeijlemaker (MIT): ‘Cybersecurity ook een zaak van financials’
Van reactief naar proactief benaderen van uw cliënten (6 tips)
keurmerk ritregistratie
Geld besparen met BTW over privégebruik auto
10 belangrijke lessen uit de coronarechtspraak voor de accountancybranche
Credion
Credion Den Haag breidt uit naar Delft-Westland
Vier juridische mogelijkheden om te reorganiseren

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Boekhouder – Accounting & Treasury (m/v/x) 20-24 uur, Amsterdam en hybride
Duits-Nederlandse Handelskamer
Fiscaal jurist
WEA Accountants & Adviseurs
Supervisor Compilation
CROP
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
Gevorderd assistent accountant in Sliedrecht
Moore DRV
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers
Assistent accountant samenstelpraktijk
Van der Vlugt Accountants
Medewerker Financiële administratie (m/v/x) 24-40 uur, Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
IT auditor Alphen aan den Rijn, Ridderkerk
Lansigt
Assistent Accountant, Oud-Beijerland
Visser & Visser
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Assistent accountant – samenstelpraktijk
Scab
Assistent accountant in Breda
Moore DRV
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Lisse, 32-40 uur
van Helder
Data-analist met Audit Analytics mindset (32 uur mogelijk)
Coney
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Supervisor Compilation
CROP
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider (Zwolle)
KRC Van Elderen
Fiscaal medewerker accountantspraktijk
Van der Vlugt Accountants
Manager bij Coney Accountancy & Analytics (min 32 uur)
Coney
Assistent accountant
Rikst
Fiscalist
SNP Adviseurs
Senior Assistent Accountant Samenstel​praktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Manager Assurance
CROP
Ervaren accountantsadviseurs (AA/RA)| HBO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Fiscount
Relatiebeheerder BonsenReuling Doetinchem
BonsenReuling
Assistent Accountant
Schuiteman
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb (Apeldoorn)
KRC Van Elderen
Fiscount zoekt accountants (AA/RA)
Fiscount
Controleleider  
Scab
Ervaren allround fiscalisten in Noord-West en Oost-Nederland
Fiscount
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Administratief consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
Startend assistent accountant (fulltime)
UNP accountants adviseurs
(Junior) Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Adviseur mkb / Accountant (Wezep)
KRC Van Elderen
Assistent Accountant (24-40 uur) – Alkmaar/Heerhugowaard/Beverwijk
De Hooge Waerder
Jaarrekening Specialist, Dordrecht
Visser &Visser
Ondernemende Belastingadviseur
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Junior administratief medewerker Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Senior Assistent Accountant RA
Share Impact Accountants
Ervaren assistent-accountant en afgestudeerde AA-er
WEA Accountants & Adviseurs
Relatiebeheerder
Scab
Assistent Accountant in audit & iAccountancy Praktijk
Coney
Senior Assistent Accountant Controlepraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Fiscount Fiscalisten
Fiscount
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb (Zwolle)
KRC Van Elderen
Controleleider in Terneuzen
DRV
Manager Accountancy & Advies
Lentink De Jonge
Staff Compilation
CROP
Adviseur MKB Accountancy
NBA
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
Assistent Accountant (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk)
Lansigt
Gevorderd Assistent Audit (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk) 
Lansigt
Relatiebeheerder Accountancy
Visma
Ervaren agro-fiscalist | HBO | WO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Beginnend assistent-accountant samenstelafdeling
SMK Accountants
Accountant AA (24-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Gouda)
Lansigt
Senior Assistant Accountant RA – Alkmaar, Amsterdam, Hoofddorp, Utrecht, Rotterdam, Eindhoven en Heerlen
RSM
Senior IT-Audit Professional
CROP
Klantmanager
Finance Plus
Specialist sociale zekerheid
Fiscount
(Senior) marketeer
Fiscount
Controleleider (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Ridderkerk)
Lansigt
Partner & Externe Accountant
Coney
Senior Supervisor Assurance
CROP
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
(Junior) Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Tax Manager
Crop
Professional – Medewerker accountancy
Van Oers
Accountant relatiebeheerder in Rotterdam
Moore DRV
Zelfstandig Assistent Accountant, Barendrecht
Visser & Visser
Accountant, Amstelveen
Stolwijk Registeraccountants en Belastingadviseurs
Accountant manager samenstel in Middelburg
Moore DRV
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Fiscalist
Extendum
Assistent accountant Controlepraktijk
Van der Vlugt Accountants
Zelfstandig assistent accountant samenstel
SNP Adviseurs
Relatiebeheerder zelfstandig (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Compliance officer vaktechneut (24-32 uur in overleg)
UNP accountants adviseurs
Product Marketing Specialist Accountancy
Visma
Supervisor Assurance
CROP
Assistent Accountant, Ede 24 – 40 uur
Schuiteman
(Zelfstandig) assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Senior Accountant / Teamleider Samenstelpraktijk, vestiging Barneveld
Visser & Visser
Financial Controller
ENTRPNR
Senior Assistent Accountant
Schuiteman
Ervaren accountmanager
Fiscount
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Accountant (AA/RA)
SMK Accountants
Controleleider
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
(Senior) controller / teamleider Rotterdam
Yaarwerk
Werken als Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Controleleider
SNP Adviseurs
Opdrachtleider met belangstelling om ook ITGC thema op te pakken
Coney
Ervaren fiscalist-estate planner
Fiscount
Supervisor Assurance
CROP
Ervaren controleleider (fulltime)
UNP accountants adviseurs

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen