• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2 2023: ICT en Kengetallen
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV4 2022: AV-Top 50
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2 2023: ICT en Kengetallen
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV4 2022: AV-Top 50
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Aankoop werkmaatschappij blijkt kat in de zak: geen afwaardering tbs-lening

Aankoop werkmaatschappij blijkt kat in de zak: geen afwaardering tbs-lening

Fiscaal, Nieuws

28 februari 2017 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

Een veel voorkomend geval: een DGA koopt zich via zijn personal holding in bij een werkmaatschappij. De pas opgerichte holding heeft natuurlijk nog geen geld, maar dat mag de holding wel even van de DGA in privé lenen. Deze komt aan de centen door zijn privé-hypotheek te verhogen, en gelukkig springen zijn schoonouders ook financieel bij.

Omdat de waarde van de aandelen volgens de verkoper € 300.000 zou zijn, betaalt de holding € 100.000 om zich voor een derde in te kopen in de werkmaatschappij. Dit door de DGA voorgeschoten bedrag blijft de holding hem schuldig in rekening-courant. Vanwege de aandeelhoudersrelatie is de zogenoemde tbs-regeling van toepassing. Dat de rente op deze tbs-vordering jaarlijks moet worden bijgeschreven, doet geen alarmbellen rinkelen. Dat de werkmaatschappij bij aankoop al een negatief eigen vermogen had, ook blijkbaar ook niet.

U raadt het al: na enige jaren gaat de werkmaatschappij failliet. Omdat de holding verder geen activiteiten of deelnemingen heeft, ziet het er naar uit dat de holding de tbs-vordering aan de DGA nooit meer zal kunnen aflossen. De DGA besluit daarom de hele vordering af te waarderen. Omdat het om een tbs-vordering gaat, trekt hij de afwaardering af in box 1.

Zowel de inspecteur, als de rechtbank gaan hier niet mee akkoord. Hoewel de inspecteur de bewijslast heeft dat hier sprake is van een zogenoemde onzakelijke lening, slaagt hij hier relatief eenvoudig in. Alleen een DGA zou zo’n lening hebben verstrekt aan een holding zonder eigen activiteiten die voor haar inkomsten volledig afhankelijk was van een verlieslijdende werkmaatschappij, waar zij bovendien geen invloed op uit kon oefenen.

Een onafhankelijke derde had zoiets niet gedaan, dus de afwaardering kan niet in mindering worden gebracht in box 1. Voor de beoordeling van de zakelijkheid houd je rekening met de toestand bij het aangaan van de vordering, maar – merkt de rechtbank nog ten overvloede op – zelfs al zou de vordering toen zakelijk zijn geweest, dan zou dat inmiddels niet meer het geval zijn. Dit omdat de DGA tijdens de looptijd geen enkele actie heeft ondernomen richting zijn holding. Dit zou een onafhankelijke derde wel gedaan hebben.

Tips voor de praktijk:

  • Zorg voor een onafhankelijke waardering van aan te kopen aandelen en ga niet zonder meer uit van de waardering van de verkoper.
  • Beoordeel bij het aangaan van een lening/tbs-vordering of deze zakelijk is.
  • Check gedurende de looptijd of de lening/tbs-vordering nog steeds zakelijk is. Stuur desnoods de deurwaarder op uw eigen holding af om uw aftrek bij afwaardering te behouden.

ECLI:NL:RBDHA:2016:16559

Categorie: Fiscaal, Nieuws Tags: box 1, DGA

Tags: box 1, DGA

Gerelateerde artikelen

27 september 2023

Ontwikkelingen rondom pensioen en de dga 

20 september 2023

Belastingplan 2024: afschaffen giftenaftrek in de vennootschapsbelasting

13 september 2023

De oudedagsverplichting en overlijden: nog steeds onduidelijkheden

13 september 2023

Inkomen in Italië wonende dga terecht in Nederland in heffing betrokken

Reacties

  1. Ronald zegt

    1 maart 2017 om 09:09

    Typische regelgeving in Nederland, wel de inkomsten in Box 1 laten verantwoorden, maar een afwaardering vervolgens niet toestaan. En dan als tip om op je eigen holding een deurwaarder af te sturen, dan weet je denk ik ook wel welk antwoord je krijgt. Ben overigens van mening dat daarmee de aftrek nog uiterst onzeker is.
    Mijn tip, geen rente meer aangeven in Box 1 tbs, want je weet op voorhand dat de aftrek van een afgewaardeerde vordering ter discussie staat. Merk de lening maar direct aan als informeel kapitaal en eventuele vergoedingen als dividenduitkering, of geen vergoeding maar gebruik betalingen aan de holding als aflossing op de lening.

    Beantwoorden

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Kennispartner

“Ik sta even stil en dat is al een hele vooruitgang…”

Partnercarrousel

HR as a service als toegevoegde waarde voor een accountantskantoor
Deze vijf innovaties worden de komende jaren het belangrijkst voor bedrijven
MKB Brandstof en Exact vereenvoudigen administratie met e-facturen
Koen Scheepers adviseur bij Credion
Cloud documentmanagement: voor veilig en efficiënt documentbeheer
Professionals hebben de ‘war for talent’ gewonnen: werkgevers solliciteren bij werknemers
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
Zo regel je efficiënt een statutenwijziging
De duurzame audit: waar moet je op letten als accountant?
“Wetgeving rondom duurzaamheid ligt in het verlengde van ons DNA”
Taxture Global: een frisse wind in Legal & Tax advies
Lessons learned: AI naar de accountancysector brengen
Dit moet je weten over de verwerking van deelnemingen in de commerciële jaarrekening
“AFAS is een warm bad en wij zijn de badeendjes”
De zorgplicht van een accountant ten aanzien van een derde bij niet-wettelijke taken
“Ik sta even stil en dat is al een hele vooruitgang…”
Biometrische gezichtsherkenning: nieuw binnen AuditCase
Boekencontrole Belastingdienst? Bekijk je rechten en plichten
De Belastingdienst start met invorderen: wat zijn de opties?
Nieuwe generatie accountants steeds vaker vrouw
Zeven tips om alles uit SharePoint te halen
De NIS2-richtlijn: de versterking van cyberveiligheid in een digitale wereld, geldt deze ook voor uw klanten?
Miljoenennota herverdeeld naar armen en laat bestaande budgettaire uitdaging aan volgend kabinet
De voordelen van AI voor accountants op een krappe arbeidsmarkt
Maximaal profiteren van Microsoft 365? Zo doe je dat in 6 stappen met Power BI
Moore DRV verhoogt efficiency met de digitale handtekening
Vijf redenen waarom ieder accountantskantoor servicemanagement zou moeten omarmen | (1) Structuur
KING Connect: de ideale samenwerking tussen accountant en klant
Zo verdrievoudig je in twee jaar tijd
ICT en Kengetallen 2023 | “Het unieke inzicht biedt kansen”

Contentmarketing voor de financiële sector Zorg voor …  

Wet verbetering poortwachter? Bekijk deze checklist!
Effectieve capaciteitsplanning: waarom je achterblijft als je dit negeert 

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

ICT en Kengetallen 2023 | “Meer werkplezier én een hoger rendement”
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Zo beheer je documenten op een veilige manier
Teams Bellen biedt Vermetten een veilige en schaalbare bereikbaarheids-oplossing

Meest gelezen

  • Boekhouder aangehouden voor btw-fraude 12.3k weergaven
  • Fiscus kondigt aanmaningen aan na intrekken betalingsregeling bijzonder uitstel 6.3k weergaven
  • Gesjoemel met verkoopfacturen staat btw-aftrek in de weg 5.9k weergaven
  • Onderwijsinspectie beschuldigt RA van broddelwerk bij controle Scholen voor Persoonlijk Onderwijs 3.6k weergaven
  • Gearresteerde boekhouder helpt gedupeerden geld te vinden 3.3k weergaven

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Belastingadviseur
Flynth
Accountant AA of RA voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Relatiebeheerder – 32-40 uur p.w | Brielle
WEA Deltaland
Account AA (teamleider)
Flantüa
Gevorderd Assistent Accountant (Assurance)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Assistent-Accountant Samenstelpraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Junior administratief medewerker  – Nieuwegein, 32-40 uur
van Helder
Registeraccountant jaarrekening
Jobs in Finance
Junior assistent accountant
Jobs in Finance
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Externe accountant -‘s-Hertogenbosch
Flynth
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Boekhouder
Gelders Genootschap
Fiscalist bij RSM Utrecht
Jobs in Finance
Gevorderd assistent accountant
Flynth
Accountant/Bookkeeper (Part-Time)
Jobs in Finance
Manager accountancy & advies – Harderwijk
Lentink De Jonge
Relatiebeheerder- Goes, Gouda, Rotterdam
Visser & Visser
Fiscalist bij RSM – Utrecht
Jobs in Finance
Manager Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Opdrachtleider / Controleleider
Coney Minds
Junior manager audit- Utrecht
Flynth
Zelfstandig Assistent Accountant voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Gevorderd Assistent Accountant
Jobs in Finance
Controleleider – Rotterdam/ Harderwijk
Lentink De Jonge
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Assistent accountant duaal
Flynth
Werkstudent accountancy audit
Moore MTH
Senior Supervisor Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Gevorderd assistent accountant
Flynth
Externe Accountant
Coney Minds
Supervisor Assurance | Amersfoort, Hoofddorp, Ede, Arnhem en Utrecht
CROP
Ervaren Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Gevorderd assistent accountant audit Zoetermeer
Flynth
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Assistent-Accountant controlepraktijk (beginnend)
KRC Van Elderen
Gevorderd assistent accountant • Dordrecht
WEA Deltaland
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb
KRC Van Elderen
Zelfstandig assistent accountant MKB
Moore MTH
Accountant
Flynth
Controleleider
Moore MTH
Relatie beheerder MKB
Moore MTH
Senior Belastingadviseur
MKBTR
Controleleider audit – Goes
Flynth
Adviseur internationaal
Flynth
Ervaren Audit assistent
Jobs in Finance
Accountant bij van der Lely
Jobs in Finance

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen