• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Accountancy Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
Aanmelden nieuwsbrief
  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
Home » Aankoop werkmaatschappij blijkt kat in de zak: geen afwaardering tbs-lening

Aankoop werkmaatschappij blijkt kat in de zak: geen afwaardering tbs-lening

Fiscaal, Nieuws

28 februari 2017 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

Een veel voorkomend geval: een DGA koopt zich via zijn personal holding in bij een werkmaatschappij. De pas opgerichte holding heeft natuurlijk nog geen geld, maar dat mag de holding wel even van de DGA in privé lenen. Deze komt aan de centen door zijn privé-hypotheek te verhogen, en gelukkig springen zijn schoonouders ook financieel bij.

Omdat de waarde van de aandelen volgens de verkoper € 300.000 zou zijn, betaalt de holding € 100.000 om zich voor een derde in te kopen in de werkmaatschappij. Dit door de DGA voorgeschoten bedrag blijft de holding hem schuldig in rekening-courant. Vanwege de aandeelhoudersrelatie is de zogenoemde tbs-regeling van toepassing. Dat de rente op deze tbs-vordering jaarlijks moet worden bijgeschreven, doet geen alarmbellen rinkelen. Dat de werkmaatschappij bij aankoop al een negatief eigen vermogen had, ook blijkbaar ook niet.

U raadt het al: na enige jaren gaat de werkmaatschappij failliet. Omdat de holding verder geen activiteiten of deelnemingen heeft, ziet het er naar uit dat de holding de tbs-vordering aan de DGA nooit meer zal kunnen aflossen. De DGA besluit daarom de hele vordering af te waarderen. Omdat het om een tbs-vordering gaat, trekt hij de afwaardering af in box 1.

Zowel de inspecteur, als de rechtbank gaan hier niet mee akkoord. Hoewel de inspecteur de bewijslast heeft dat hier sprake is van een zogenoemde onzakelijke lening, slaagt hij hier relatief eenvoudig in. Alleen een DGA zou zo’n lening hebben verstrekt aan een holding zonder eigen activiteiten die voor haar inkomsten volledig afhankelijk was van een verlieslijdende werkmaatschappij, waar zij bovendien geen invloed op uit kon oefenen.

Een onafhankelijke derde had zoiets niet gedaan, dus de afwaardering kan niet in mindering worden gebracht in box 1. Voor de beoordeling van de zakelijkheid houd je rekening met de toestand bij het aangaan van de vordering, maar – merkt de rechtbank nog ten overvloede op – zelfs al zou de vordering toen zakelijk zijn geweest, dan zou dat inmiddels niet meer het geval zijn. Dit omdat de DGA tijdens de looptijd geen enkele actie heeft ondernomen richting zijn holding. Dit zou een onafhankelijke derde wel gedaan hebben.

Tips voor de praktijk:

  • Zorg voor een onafhankelijke waardering van aan te kopen aandelen en ga niet zonder meer uit van de waardering van de verkoper.
  • Beoordeel bij het aangaan van een lening/tbs-vordering of deze zakelijk is.
  • Check gedurende de looptijd of de lening/tbs-vordering nog steeds zakelijk is. Stuur desnoods de deurwaarder op uw eigen holding af om uw aftrek bij afwaardering te behouden.

ECLI:NL:RBDHA:2016:16559

Categorie: Fiscaal, Nieuws Tags: box 1, DGA

Tags: box 1, DGA

Gerelateerde artikelen

31 mei 2022

Hoge Raad: IB-aftrek hypotheekrente na echtscheiding alleen voor eigenaar

20 mei 2022

Administratiekantoor moet schuldeiser voormalige dga betalen omdat hij nog steeds de feitelijke leiding had

18 mei 2022

Dga fiscaal advies- en administratiekantoor op de vingers getikt over bijtelling en gebruikelijk loon

11 mei 2022

Wat heeft de Wet toekomst pensioenen de DGA te bieden?

Reacties

  1. Ronald zegt

    1 maart 2017 om 09:09

    Typische regelgeving in Nederland, wel de inkomsten in Box 1 laten verantwoorden, maar een afwaardering vervolgens niet toestaan. En dan als tip om op je eigen holding een deurwaarder af te sturen, dan weet je denk ik ook wel welk antwoord je krijgt. Ben overigens van mening dat daarmee de aftrek nog uiterst onzeker is.
    Mijn tip, geen rente meer aangeven in Box 1 tbs, want je weet op voorhand dat de aftrek van een afgewaardeerde vordering ter discussie staat. Merk de lening maar direct aan als informeel kapitaal en eventuele vergoedingen als dividenduitkering, of geen vergoeding maar gebruik betalingen aan de holding als aflossing op de lening.

    Beantwoorden

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Geluidsopname was smoking gun bij fraude Accon-topman Delger
  • AFM dient tuchtklacht in tegen accountant Mazars om controle bij Accon avm
  • Ondernemer negeert fiscaal advies, accountantskantoor toch deels aansprakelijk voor schade
  • Hersteloperatie box 3 biedt vooral grootste vermogens potentieel voordeel

Partnercarrousel

Komkommertijd in pensioenland – of toch niet?
Het einde van de schoenendoos?
Visma Pinkweb logo
Tien redenen om te kiezen voor een klantenportaal in tijden van personeelskrapte
Automatisering leidt tot beter advies aan je klanten
Exact logo
Exact PSD2-bankkoppeling voor Rabobank
Yuki logo 042021
Hé accountant, help jij je klanten met veiliger digitaal ondernemen?
Veilig werken op het wifi-netwerk van Starbucks is mogelijk
Caseware nieuw aug 2022
Integrated Accounting: controle en inzicht over alle processen

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Een werkdag zónder automatisering? Onvoorstelbaar voor Alfa Accountants en Adviseurs
Bedrijfsoverdracht | Maak het je klant gemakkelijk
‘Met de informatie uit het systeem ben je iedereen altijd een stap voor’
Om deze 4 redenen blijven ondernemers bij hun accountant
3 data-driven managementtips voor een futureproof kantoor
Calamiteitenverlof: alles op een rij
In gesprek met accountants over SharePoint
‘Een volledige SBR Jaarrekening is nodig om de bank het juiste inzicht te geven’
Hoe Rijkse Accountants & Adviseurs zichzelf en ondernemers helpt met WeFact
Uw accountantskantoor altijd alle cijfers bij de hand
De digitale handtekening: wat moet je er als accountant over weten?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
10 vragen waarop accountantskantoren graag een antwoord willen
Hoe verwerk je deelnemingen in de commerciële jaarrekening?
Sander Zeijlemaker (MIT): ‘Cybersecurity ook een zaak van financials’
Van reactief naar proactief benaderen van uw cliënten (6 tips)
keurmerk ritregistratie
Geld besparen met BTW over privégebruik auto
10 belangrijke lessen uit de coronarechtspraak voor de accountancybranche
Credion
Credion Den Haag breidt uit naar Delft-Westland
Vier juridische mogelijkheden om te reorganiseren

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Ervaren allround fiscalisten in Noord-West en Oost-Nederland
Fiscount
Assistent Accountant (24-40 uur) – Alkmaar/Heerhugowaard/Beverwijk
De Hooge Waerder
Startend assistent accountant (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Assistent accountant in Breda
Moore DRV
Assistent accountant
Rikst
Relatiebeheerder
Scab
Ervaren agro-fiscalist | HBO | WO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Assistent accountant Controlepraktijk
Van der Vlugt Accountants
Ondernemende Belastingadviseur
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Fiscaal jurist
WEA Accountants & Adviseurs
Jaarrekening Specialist, Dordrecht
Visser &Visser
Ervaren accountmanager
Fiscount
Klantmanager
Finance Plus
(Junior) Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Accountant relatiebeheerder in Rotterdam
Moore DRV
Ervaren accountantsadviseurs (AA/RA)| HBO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Fiscount
Supervisor Assurance
CROP
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Relatiebeheerder zelfstandig (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Opdrachtleider met belangstelling om ook ITGC thema op te pakken
Coney
(Zelfstandig) assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers
Adviseur MKB Accountancy
NBA
Assistent accountant – samenstelpraktijk
Scab
Werken als Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Manager bij Coney Accountancy & Analytics (min 32 uur)
Coney
Accountmanager Accountant AGRO
acconavm
Boekhouder – Accounting & Treasury (m/v/x) 20-24 uur, Amsterdam en hybride
Duits-Nederlandse Handelskamer
Manager Accountancy & Advies
Lentink De Jonge
Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Supervisor Assurance
CROP
Product Marketing Specialist Accountancy
Visma
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
(Senior) marketeer
Fiscount
(Senior) controller / teamleider Rotterdam
Yaarwerk
Accountant AA (24-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Gouda)
Lansigt
Controleleider
SNP Adviseurs
Fiscalist
SNP Adviseurs
Assistent Accountant, 32 – 40 uur Goes
acconavm
Relatiebeheerder BonsenReuling Doetinchem
BonsenReuling
Junior administratief medewerker Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Senior Assistent Accountant Controlepraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
Accountant manager samenstel in Middelburg
Moore DRV
Adviseur mkb / Accountant (Wezep)
KRC Van Elderen
Assistent Accountant (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk)
Lansigt
Supervisor Compilation
CROP
Tax Manager
Crop
Manager accountancy samenstelpraktijk
acconavm
Controleleider in Terneuzen
DRV
Assistent Accountant in audit & iAccountancy Praktijk
Coney
Zelfstandig assistent accountant samenstel
SNP Adviseurs
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Assistent accountant samenstelpraktijk
Van der Vlugt Accountants
Senior Assistent Accountant
Schuiteman
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Gevorderd assistent accountant in Sliedrecht
Moore DRV
Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Fiscalist
Extendum
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Lisse, 32-40 uur
van Helder
Fiscaal medewerker accountantspraktijk
Van der Vlugt Accountants
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb (Apeldoorn)
KRC Van Elderen
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Assistent Accountant, Ede 24 – 40 uur
Schuiteman
Controleleider  
Scab
Zelfstandig Assistent Accountant, Barendrecht
Visser & Visser
Controleleider
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Senior IT-Audit Professional
CROP
Administratief consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
Compliance officer vaktechneut (24-32 uur in overleg)
UNP accountants adviseurs
Senior Assistent Accountant RA
Share Impact Accountants
Assistent Accountant
Schuiteman
Financial Controller
ENTRPNR
Manager Assurance
CROP
Supervisor Compilation
CROP
Partner & Externe Accountant
Coney
Medewerker Financiële administratie (m/v/x) 24-40 uur, Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Ervaren controleleider (fulltime)
UNP accountants adviseurs
IT auditor Alphen aan den Rijn, Ridderkerk
Lansigt
Controleleider (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Ridderkerk)
Lansigt
Gevorderd Assistent Audit (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk) 
Lansigt
Accountant (AA/RA)
SMK Accountants
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Senior Accountant / Teamleider Samenstelpraktijk, vestiging Barneveld
Visser & Visser
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Senior Assistant Accountant RA – Alkmaar, Amsterdam, Hoofddorp, Utrecht, Rotterdam, Eindhoven en Heerlen
RSM
Ervaren assistent-accountant en afgestudeerde AA-er
WEA Accountants & Adviseurs
Relatiebeheerder Accountancy
Visma
Assistent Accountant, Oud-Beijerland
Visser & Visser
Beginnend assistent-accountant samenstelafdeling
SMK Accountants
Ervaren fiscalist-estate planner
Fiscount
Accountant, Amstelveen
Stolwijk Registeraccountants en Belastingadviseurs
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider (Zwolle)
KRC Van Elderen
Senior Supervisor Assurance
CROP
Gevorderde assistent accountancy MKB- Beek -Maastricht
acconavm
Professional – Medewerker accountancy
Van Oers
Staff Compilation
CROP
Fiscount zoekt accountants (AA/RA)
Fiscount

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen