• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Accountancy Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
Aanmelden nieuwsbrief
  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
Home » Pas tweetrapsmaking spaarzaam toe in testamenten en bij schenkingen

Pas tweetrapsmaking spaarzaam toe in testamenten en bij schenkingen

Artikelen, Fiscaal, Nieuws

29 januari 2018 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

Bij schenkingen en erfenissen speelt vaak de vraag wat de doen als het kind overlijdt. Als het kind een partner heeft, kan de erfenis en/of de schenking bij de partner terechtkomen. Dat is niet altijd gewenst, bijvoorbeeld omdat de relatie van de ouders met de partner niet goed is. In zo’n situatie wordt wel gebruik gemaakt van de tweetrapsmaking. De schenker of erfgenaam beslist dan wat er met de schenking of erfenis moet gebeuren als het kind overlijdt. Als de erfenis onder een tweetrapsmaking verkregen wordt, verkrijgt de erfgenaam (de bezwaarde/het kind) de erfenis. In het testament is ook opgenomen wie er nadat het kind (de bezwaarde) is overleden verkrijgt, dit noemen we de verwachter. Op die manier kun je regelen wat er met de erfenis gebeurt als jouw directe erfgenaam komt te overlijden. Ook schenkingen kunnen onder een tweetrapsmaking gedaan worden, maar die zal ik hier niet verder behandelen.

Aandachtspunten

De tweetrapsmaking heeft een aantal aandachtspunten:

  • de bezwaarde moet een overzicht maken van wat hij/zij heeft geërfd;
  • de verwachter moet geïnformeerd worden dat deze een erfenis kan verwachten als de bezwaarde komt te overlijden;
  • de bezwaarde moet jaarlijks aan de verwachter opgeven wat er nog over is van de erfenis.

Bij de tweetrapsmaking wordt er een onderscheid gemaakt tussen de erfenis met een bewaarplicht, de fideïcommis en de erfenis met een interingsbevoegdheid, de fideïcommis de residuo.

In de literatuur bestond er verschil van inzicht over de vraag of er een dwingendrechterlijke verplichting bestaat om een jaarlijks opgave te verstrekken aan de verwachter van wat als erfenis verwacht kan worden. Of dat daar van afgezien kan worden. Onlangs heeft de rechtbank Gelderland in een uitspraak bevestigd dat er een verplichting bestaat om jaarlijks opgave te doen aan de verwachter bij een fideïcommis de residuo (tweetrapsmaking met vervreemdings- en verteringsbevoegdheid).

Bezwaar tweetrapsmaking

Hier komen we dan ook direct aan een groot bezwaar toe van de tweetrapsmaking: de bezwaarde die jaarlijks een opgave moet doen aan de verwachter. Als de bezwaarde een interingsbevoegdheid heeft, moet de verwachter nog maar afwachten of die wat zal verkrijgen. De verwachter kan blij gemaakt worden met een dode mus.

De tweetrapsmaking leidt ertoe dat bij een overlijden van de bezwaarde de erfenis “teruggaat” naar zijn oorspronkelijke erflater, waarna de verwachter van de oorspronkelijke erflater erft. Als grootvader in zijn testament heeft beslist dat na het overlijden van zijn dochter de erfenis naar zijn kleinzoon moet, is er sprake van een erfenis tussen grootouders en kleinkinderen waarop het hogere tarief van toepassing is. Tariefgroep IA (verkrijging door kleinkinderen) 18% en 36% is van toepassing. Als de kleinzoon van zijn moeder erft is de tariefgroep I 10% en 20% van toepassing. In deze situatie leidt de tweetrapsmaking tot een hogere aanslag erfbelasting.

In het geval een ongehuwde zus zonder kinderen overlijdt, kan de tweetrapsmaking voor de erfbelasting gunstig uitpakken. Als haar broer de erfenis verkrijgt, is het tarief tussen ouders en kinderen van toepassing, tariefgroep I 10% en 20%. Anders was tariefgroep II 30 en 40% van toepassing, als de broer van haar zus erft.

Bedrijfsopvolgingsregeling

Als aandelen in een besloten vennootschap vererven of geschonken worden, waarbij de bedrijfsopvolgingsregeling wordt toegepast, is het de vraag of bij een overlijden van het kind de bedrijfsopvolgingsregeling ook kan worden toegepast door de daaropvolgende erfgenamen. Bij het schenken of vererven waarbij de bedrijfsopvolgingsregeling wordt toegepast, is extra voorzichtigheid gepast.

Een belangrijk nadeel van de tweetrapsmaking is dat er over het graf heen wordt geregeerd en je de eerste verkrijger (de bezwaarde) met een last opzadelt om verantwoording af te leggen aan de verwachter. Niet elke familierelatie zal daarop berekend zijn. Daarnaast kan de tweetrapsmaking nadelig uitpakken voor de hoogte van de te betalen erfbelasting.

Ewoud de Ruiter is fiscaal jurist en directeur van 3RRR Belastingadviseurs bv 

Categorie: Artikelen, Fiscaal, Nieuws Tags: bedrijfsopvolgingsregeling, erfenis, tweetrapsmaking

Tags: bedrijfsopvolgingsregeling, erfenis, tweetrapsmaking

Gerelateerde artikelen

27 juni 2022

AG: ook bij verhuur onderneming wordt voldaan aan voortzettingsvereiste BOR

13 juni 2022

Initiatiefvoorstel aanpassingen box 2 en BOR ingediend

10 juni 2022

Advies belasting- en accountantskantoor om nalatenschap zuiver te aanvaarden is beroepsfout

25 mei 2022

CPB: vrijstelling bedrijfsopvolgingsregeling niet doelmatig

Reacties

  1. Pierre O. Minczeles zegt

    31 januari 2018 om 11:47

    Nog een belangrijk bezwaar van de tweetrapsmaking is dat deze making het karakter kan hebben van een vruchtgebruiktestament. Dat houdt in dat de bezwaarde ten laste van het bezwaard vermogen geen schenkingen (behoudens de kleine gebruikelijke schenkingen) mag doen. Ik beveel aan om in zo’n testament de (on-)bevoegdheid tot schenken expliciet op te nemen, om procedures tussen de verwachters en de begiftigden te vermijden.

    Beantwoorden
  2. J. de Hoon zegt

    10 september 2019 om 15:32

    Indien een verwachter ten tijde van het overlijden van de erflater gehuwd is in gemeenschap van goederen en gescheiden ten tijde van het overlijden van de bezwaarde; heeft de ex-partner dan recht op (een deel van) de erfenis?

    Dezelfde vraag in het geval de verwachter overleden is voor de bezwaarde. Zijn de regels van plaatsvervulling dan van toepassing? Of dient dit vermogen dan verdeeld te worden conform de regels van de wet / testament van de verwachter?

    Beantwoorden

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Tuchtrecht & accountants: de 10 opmerkelijkste zaken van dit jaar tot nu toe
  • AFM dient tuchtklacht in tegen accountant Mazars om controle bij Accon avm
  • Hersteloperatie box 3 biedt vooral grootste vermogens potentieel voordeel
  • Dga belastingadvieskantoor maakte ‘op grove wijze misbruik’ van vertrouwen klant

Partnercarrousel

Komkommertijd in pensioenland – of toch niet?
Het einde van de schoenendoos?
Visma Pinkweb logo
Tien redenen om te kiezen voor een klantenportaal in tijden van personeelskrapte
Automatisering leidt tot beter advies aan je klanten
Exact logo
Exact PSD2-bankkoppeling voor Rabobank
Yuki logo 042021
Hé accountant, help jij je klanten met veiliger digitaal ondernemen?
Veilig werken op het wifi-netwerk van Starbucks is mogelijk
Caseware nieuw aug 2022
Integrated Accounting: controle en inzicht over alle processen

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Een werkdag zónder automatisering? Onvoorstelbaar voor Alfa Accountants en Adviseurs
Bedrijfsoverdracht | Maak het je klant gemakkelijk
‘Met de informatie uit het systeem ben je iedereen altijd een stap voor’
Om deze 4 redenen blijven ondernemers bij hun accountant
3 data-driven managementtips voor een futureproof kantoor
Verzuim door menstruatiepijn: hoe kan uw klant dit beperken?  
In gesprek met accountants over SharePoint
‘Een volledige SBR Jaarrekening is nodig om de bank het juiste inzicht te geven’
Hoe Rijkse Accountants & Adviseurs zichzelf en ondernemers helpt met WeFact
Uw accountantskantoor altijd alle cijfers bij de hand
De digitale handtekening: wat moet je er als accountant over weten?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
10 vragen waarop accountantskantoren graag een antwoord willen
Hoe verwerk je deelnemingen in de commerciële jaarrekening?
Sander Zeijlemaker (MIT): ‘Cybersecurity ook een zaak van financials’
Van reactief naar proactief benaderen van uw cliënten (6 tips)
keurmerk ritregistratie
Geld besparen met BTW over privégebruik auto
10 belangrijke lessen uit de coronarechtspraak voor de accountancybranche
Credion
Credion Den Haag breidt uit naar Delft-Westland
Vier juridische mogelijkheden om te reorganiseren

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Assistent Accountant in audit & iAccountancy Praktijk
Coney
Ervaren agro-fiscalist | HBO | WO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
Supervisor Assurance
CROP
Ervaren accountmanager
Fiscount
Klantmanager
Finance Plus
Boekhouder – Accounting & Treasury (m/v/x) 20-24 uur, Amsterdam en hybride
Duits-Nederlandse Handelskamer
Controleleider
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Jaarrekening Specialist, Dordrecht
Visser &Visser
Accountant (AA/RA)
SMK Accountants
IT auditor Alphen aan den Rijn, Ridderkerk
Lansigt
Gevorderd Assistent Audit (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk) 
Lansigt
Accountant manager samenstel in Middelburg
Moore DRV
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider (Zwolle)
KRC Van Elderen
Tax Manager
Crop
Fiscount Fiscalisten
Fiscount
Fiscalist
SNP Adviseurs
Werken als Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Staff Compilation
CROP
Accountant, Amstelveen
Stolwijk Registeraccountants en Belastingadviseurs
Data-analist met Audit Analytics mindset (32 uur mogelijk)
Coney
Relatiebeheerder
Scab
Relatiebeheerder zelfstandig (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Manager bij Coney Accountancy & Analytics (min 32 uur)
Coney
Assistent Accountant (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk)
Lansigt
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Lisse, 32-40 uur
van Helder
Product Marketing Specialist Accountancy
Visma
Opdrachtleider met belangstelling om ook ITGC thema op te pakken
Coney
Fiscalist
Extendum
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Assistent Accountant, Oud-Beijerland
Visser & Visser
Relatiebeheerder BonsenReuling Doetinchem
BonsenReuling
(Zelfstandig) assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Beginnend assistent-accountant samenstelafdeling
SMK Accountants
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb (Zwolle)
KRC Van Elderen
Senior Accountant / Teamleider Samenstelpraktijk, vestiging Barneveld
Visser & Visser
Assistent Accountant, Ede 24 – 40 uur
Schuiteman
Ervaren assistent-accountant en afgestudeerde AA-er
WEA Accountants & Adviseurs
Fiscaal jurist
WEA Accountants & Adviseurs
Adviseur MKB Accountancy
NBA
Ervaren accountantsadviseurs (AA/RA)| HBO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Fiscount
Adviseur mkb / Accountant (Wezep)
KRC Van Elderen
Assistent accountant in Breda
Moore DRV
Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Supervisor Compilation
CROP
Assistent Accountant
Schuiteman
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb (Apeldoorn)
KRC Van Elderen
Senior Assistent Accountant
Schuiteman
Specialist sociale zekerheid
Fiscount
Manager Assurance
CROP
Relatiebeheerder Accountancy
Visma
Ervaren controleleider (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Assistent accountant samenstelpraktijk
Van der Vlugt Accountants
Ervaren fiscalist-estate planner
Fiscount
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Senior Supervisor Assurance
CROP
Fiscount zoekt accountants (AA/RA)
Fiscount
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Ondernemende Belastingadviseur
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers
Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Controleleider in Terneuzen
DRV
Senior IT-Audit Professional
CROP
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Senior Assistent Accountant Samenstel​praktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Senior Assistent Accountant Controlepraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Financial Controller
ENTRPNR
Zelfstandig Assistent Accountant, Barendrecht
Visser & Visser
Senior Assistent Accountant RA
Share Impact Accountants
(Junior) Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Supervisor Assurance
CROP
Controleleider  
Scab
Controleleider
SNP Adviseurs
Accountant relatiebeheerder in Rotterdam
Moore DRV
Assistent accountant – samenstelpraktijk
Scab
Partner & Externe Accountant
Coney
Assistent accountant Controlepraktijk
Van der Vlugt Accountants
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
Supervisor Compilation
CROP
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Assistent Accountant (24-40 uur) – Alkmaar/Heerhugowaard/Beverwijk
De Hooge Waerder
Manager Accountancy & Advies
Lentink De Jonge
(Senior) controller / teamleider Rotterdam
Yaarwerk
Senior Assistant Accountant RA – Alkmaar, Amsterdam, Hoofddorp, Utrecht, Rotterdam, Eindhoven en Heerlen
RSM
Administratief consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
(Senior) marketeer
Fiscount
Compliance officer vaktechneut (24-32 uur in overleg)
UNP accountants adviseurs
Accountant AA (24-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Gouda)
Lansigt
(Junior) Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Controleleider (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Ridderkerk)
Lansigt
Assistent accountant
Rikst
Gevorderd assistent accountant in Sliedrecht
Moore DRV
Junior administratief medewerker Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Ervaren allround fiscalisten in Noord-West en Oost-Nederland
Fiscount
Startend assistent accountant (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Fiscaal medewerker accountantspraktijk
Van der Vlugt Accountants
Professional – Medewerker accountancy
Van Oers
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen