• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Overig
  • Magazine
    • 2025, ICT en kengetallen
    • 2025, Fusies en overnames
    • 2024, AV-Top 50
    • 2024, ICT & Kengetallen
    • 2024, Fusies en Overnames
    • 2023, Lifestyle en Carrière
    • 2023, ICT en Kengetallen
    • 2023, AV-Top 50
    • 2022, Lifestyle en Carrière
    • 2022, Bedrijfsovername
    • 2022, ICT en Kengetallen
    • 2022, AV-Top 50
  • Blog
  • Podcast
    • #11 – Schijnzelfstandigheid onder zzp’ers
    • Extra – Young professionals
    • # 10 – Terugblik 2024 en vooruitblik 2025
    • #9 – Klacht- en tuchtrecht
    • #8 – Administratiekantoren
    • Extra – Tooling
    • #7 – Regeldruk in de mkb-praktijk
    • #6 – Diversiteit en inclusie
    • #5 – Fusies en overnames in de accountancysector
    • Extra – (Corona)schuldenproblematiek
    • # 4 – De mkb-accountant en duurzaamheid
    • #3 – Arbeidsmarkt voor accountants
    • #2 – De accountancyopleiding
    • #1 – Vooruitblik 2024
  • Partners
  • Opleidingen
    • AV Young Professional
    • Summercourses
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
    • Nationaal Congres Familiebedrijven
    • AV-Padeltoernooi
  • AV-Top 50
    • AV-Top 50 | 2024
    • AV-Top 50 | 2023
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Specialist
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • AV Young Professional
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • AV Young Professional
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Overig
  • Magazine
    • 2025, ICT en kengetallen
    • 2025, Fusies en overnames
    • 2024, AV-Top 50
    • 2024, ICT & Kengetallen
    • 2024, Fusies en Overnames
    • 2023, Lifestyle en Carrière
    • 2023, ICT en Kengetallen
    • 2023, AV-Top 50
    • 2022, Lifestyle en Carrière
    • 2022, Bedrijfsovername
    • 2022, ICT en Kengetallen
    • 2022, AV-Top 50
  • Blog
  • Podcast
    • #11 – Schijnzelfstandigheid onder zzp’ers
    • Extra – Young professionals
    • # 10 – Terugblik 2024 en vooruitblik 2025
    • #9 – Klacht- en tuchtrecht
    • #8 – Administratiekantoren
    • Extra – Tooling
    • #7 – Regeldruk in de mkb-praktijk
    • #6 – Diversiteit en inclusie
    • #5 – Fusies en overnames in de accountancysector
    • Extra – (Corona)schuldenproblematiek
    • # 4 – De mkb-accountant en duurzaamheid
    • #3 – Arbeidsmarkt voor accountants
    • #2 – De accountancyopleiding
    • #1 – Vooruitblik 2024
  • Partners
  • Opleidingen
    • AV Young Professional
    • Summercourses
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
    • Nationaal Congres Familiebedrijven
    • AV-Padeltoernooi
  • AV-Top 50
    • AV-Top 50 | 2024
    • AV-Top 50 | 2023
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Specialist
Home » Geen ondernemersaftrek bij niet-bewezen ondernemerschap

Geen ondernemersaftrek bij niet-bewezen ondernemerschap

Fiscaal, Nieuws

13 mei 2019 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

Een man die naast zijn BV nog actief claimde te zijn met een eenmanszaak, heeft voor het gerechtshof niet kunnen aantonen dat hij recht had op de bijbehorende ondernemersaftrek. Er is geen bewijs van zijn werkzaamheden.

Een man met een eenmanszaak (een managementadviesbureau) draagt die zaak in 2012 over aan een door hem opgerichte BV. De eenmanszaak wordt uitgeschreven. Over 2012 geeft de man een voor de BTW belaste omzet van € 177.849 op; de BV heeft een jaar later een belaste omzet van € 165.400.
In 2014 doet de man aangifte voor de IB/PVV over 2012. Hij geeft onder meer winst uit onderneming op en claimt ondernemersfaciliteiten. Volgens de verlies- en winstrekening bedraagt zijn omzet € 147.854 en de winst (voor aftrek ondernemersfaciliteiten) € 133.246. Wel is er sprake van een negatief ondernemingsvermogen, vragen over staking van de onderneming zijn niet ingevuld. Er is een oudedagsreserve van € 11.882.

Datzelfde jaar doet de man de IB-aangifte over 2013. Die komt uit op een belastbaar inkomen uit werk en woning van € 98.901. Van de BV is € 131.266 loon ontvangen. Hij maakt opnieuw gebruik van de ondernemersaftrek. Als belastbare winst is een bedrag van € 8.087 opgenomen: het saldo van zelfstandigenaftrek, startersaftrek en MKB-winstvrijstelling. Op de balans verschijnt opnieuw een negatief eigen vermogen van € 27.853 en de ongewijzigde oudedagsreserve. Omzet, kosten en winst komen uit op nul.

Navordering en bezwaar

De Belastingdienst legt in 2015 een naheffingsaanslag op: de oudedagsreserve voor 2012 moet wegens staking van de onderneming tot de winst worden gerekend en voor 2013 bestaat geen recht op ondernemersfaciliteiten. De man maakt bezwaar, maar dat wordt door de rechter afgewezen. Voor het gerechtshof in Arnhem betoogt hij dat hij naast zijn activiteiten voor de BV nog andere activiteiten is blijven verrichten. Omdat het gaat om langer lopende opdrachten, is het mogelijk dat er langere tijd niet wordt gefactureerd, zo stelt hij. Veel tijd is gaan zitten in netwerk- en relatiebeheer en acquisitie van nieuwe opdrachten, luidt daarnaast zijn argument. Pas in 2015 is hij gestopt met zijn eenmanszaak.

Gewijzigde verklaring

Maar het hof vindt niet aannemelijk dat hij na 2012 nog zelfstandig actief is geweest. Daartoe is alleen al de opmerking van de man bij de rechtbank dat hij er voor de oprichting van de BV mee was gestopt, voldoende. Zijn gewijzigde verklaring voor het hof onderbouwt hij niet met dossiers, correspondentie, urenregistratie of een agenda. ‘De omstandigheid dat in de jaren 2013 tot en met 2015 in het geheel geen omzet is gerealiseerd en dat – kennelijk – evenmin kosten zijn gemaakt, duidt eveneens op het ontbreken van activiteiten.’ Tot slot heeft hij ook niet kunnen aangeven wanneer hij facturen heeft verstuurd. De conclusie luidt daarom dat hij zijn onderneming aan het einde van het jaar 2012 volledig heeft gestaakt. Daarmee eindigde ook het recht op de ondernemersaftrek. De oudedagsreserve is terecht tot de winst van de man gerekend.

Wel stakingsaftrek

Maar hij heeft, anders dan de fiscus stelt, recht op toepassing van de volledige stakingsaftrek van € 3.630. Er is namelijk geen bewijs van het eerder genieten van die stakingsaftrek. Het hof gaat voorbij aan het argument dat de stakingsaftrek verminderd moet worden met bij de staking gerealiseerde goodwill of stille reserves.

Voor 2013 kan de man, gezien voorgaand oordeel, evenmin recht doen gelden op zelfstandigenaftrek en startersaftrek.

Lees de volledige uitspraak ECLI:NL:GHARL:2019:3857

Categorie: Fiscaal, Nieuws Tags: eenmanszaak, ondernemersaftrek, Rechtspraak

Tags: eenmanszaak, ondernemersaftrek, Rechtspraak

Gerelateerde artikelen

2 juli 2025

Hogere celstraf voor afperser in KempenPlus-fraudezaak

26 juni 2025

Geen woning voor accountant die walnoten wil telen

2 juni 2025

Hof: fiscaal adviseur benadeelde investeerder met vervalste verklaring

30 mei 2025

Voormalig Lodder & Co-maat krijgt na kwart eeuw mogelijk alsnog restant uittredingsvergoeding

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Kennispartner

Werkgevers krijgen meer duidelijkheid over toepassing Rijnvarendenovereenkomst

Partnercarrousel

Maximaliseer kwaliteit & controle met deze vier succesfactoren
“We zetten vol in op ‘autonoom’ boekhouden”
AFAS Software maakt in 2025 overstap naar volledig elektrisch wagenpark  
De vijver is leeg: zo beschik je tóch over goed opgeleide boekhouders
Een hoge automatisering begint met een goede samenwerking
Wat betekent e-facturatie voor accountants- en administratiekantoren? 
De accountant ontzorgen: samenwerken aan het totale administratieproces
Proactief optimaliseren komt voor adviseren
Adviessoftware als geheime wapen bij AXP
De 5 beste factuurverwerking software van 2025
Vereenvoudigd cliëntenonderzoek Wwft: wanneer en hoe pas je het toe?
Koppel Zenvoices nu met Microsoft Dynamics 365 Business Central
Dubbele belasting, dubbele druk: waarom steeds meer Amerikaanse Nederlanders hun nationaliteit opzeggen
“Het primaire werk van een accountant verandert onomkeerbaar”
Zo geef je goed advies over aangiften van erf-en schenkbelasting
Zo zorg je voor een goede integratie van remoteteams
De evolutie van KYC/KYB: wat accountants in 2025 moeten weten
Sleutelrol accountant bij meldingsplicht transacties 
Hoe kies je de beste urenregistratie-software voor jouw accountantskantoor?
Accountants en bedrijfswaardering: je bent een onmisbare schakel
Perspectief van onze CCO: Interview met Edgar de Wit van XLReporting
Hoeveel overuren zijn eigenlijk normaal in de accountancy?
Debt advisory: De sleutel tot succesvolle groeistrategieën 
“Onderzoek: elke maand €500 extra declarabiliteit per medewerker”
Boekhoudlandschap sterk gefragmenteerd, softwarekampioen ontbreekt (nog) in Europa
Eenvoudiger werken met deze drie koppelingen
Fraude met vervalste handtekening, grote gevolgen
In 5 weken naar een serverloze werkplek 
Hoe speel je in op de kritische klant van 2025?
Visionplanner breidt software uit met AI, betere consolidatie en zorgfunctionaliteit
Wat betekent het einde van het Logius Portaal voor het deponeren van je jaarrekening? 
Vijf veelgemaakte fouten bij het uitvragen van klantdata (en hoe je ze voorkomt)
De mens is “nooit” de oorzaak van een datalek 
Fusies en overnames in de accountancysector: wat betekent dit voor jou als accountant?
Zo maakt Joanknecht gebruik van SharePoint als DMS
“Handmatig bonnetjes invoeren voelt straks net zo achterhaald als faxen”
Bjorn Lunden lanceert Lundify 
Documentbeheer: het verwaarloosde fundament van accountancykantoren
Technologie combinerenmet businesskennis
We helpen kantoren met AI hun nieuwe rol te pakken
Van loonstrook naar HR-partner: kengetallen die er wél toe doen
Meer tijd voor medewerkers door digitalisering dankzij HR workflows
Klanten soepel bedienen met AFAS SB
Hoe financier je werkkapitaal voor een onderneming?
Meer financiële ruimte? De energiebon als slimme oplossing
Het ‘zo-goed-als-zeker’-criterium van de Hoge Raad
Bouw een sterk accountancyteam en stimuleer teamontwikkeling
Hoe stel je efficiënt de jaarrekening samen? Praktijkcasus met VLM
Loonontwikkelingen in 2024: zowel kansen als bedreigingen voor ondernemers
Werkgeverslasten berekenen: vijf vragen beantwoord     
We werken aan een grote efficiencyslag voor de accountant
Een netwerk vol kennisen ervaring
AV-Top 50 | Gratis opleiding belangrijk wapen in strijd tegen personeelstekort
Deelnemingen in de jaarrekening op fiscale waarderingsgrondslagen
Inhuur van VOF (vennoten) te beschouwen als zzp’ers of werknemers?
Waarom kennis van arbeidsrecht belangrijk is voor adviseurs

Vacatures

Gevorderd assistent Accountant – Controlepraktijk
PIA Group
Beginnend assistent accountant – Elst
BonsenReuling
Adviseur Accountancy Agri & Food – Raamsdonksveer
aaff
Accountant mkb- Gorinchem
aaff
Beginnend assistent accountant Audit
BonsenReuling
Finance Consultant
a.s Works
Assistent accountant mkb- Zelhem
aaff
Junior Adviseur mkb
KRC van Elderen
Assistent accountant mkb
aaff
Finance & Business Development Analyst
PIA Group
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Vacature Assistent accountant Duiven
Westerveld en Vossers
Assistent accountant Agri & Food – Raamsdonksveer
aaff
Accountant AA
Hendriksen Accountants en Adviseurs
Beginnend Assistent Accountant Audit & Assurance
PIA Group
Adviseur Agro
Schipper Accountants
Ervaren Assistent Accountant- Gouda
WEA
Accountant Agri & Food- Gorinchem
aaff
Assistent Accountant
Schipper Accountants
Controleleider / Accountant Auditpraktijk
PIA Group
Financieel administratief medewerker
Scab
Agro Accountant
Schipper Accountants
Senior Belastingadviseur
Kaap Hoorn
Zelfstandig Assistent Accountant
Hendriksen
Controleleider
PIA Group
Senior Assistent Audit
Confirm Audit & Assurance
Gevorderd assistent accountant Audit
BonsenReuling
Beginnend assistent accountant Audit (met 1 jaar ervaring)
BonsenReuling
Zelfstandig Assistent Accountant Samenstel
Steens & Partners Accountants en Adviseurs
Teamleider Accountancy  – Dronten
aaff
Accountant met partnerambitie
Schipper Accountants
Assistent Accountant gevorderd AA Zwijndrecht
PIA
Relatiebeheerder  
Scab
Teamleider Accountancy – Arnhem
aaff
Adviseur Vakspecialist Accountancy
Schipper Accountants
Accountant RA
PIA Group
Teamleider Accountancy – Culemborg
aaff
Adviseur accountancy Agri & Food – Zwolle
aaff
zelfstandig assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Gevorderd Assistent Accountant Auditpraktijk
PIA Group
Gevorderd Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Kaap Hoorn
Adviseur mkb / Accountant
KRC Van Elderen
Zelfstandig Assistent Accountant Samenstelpraktijk
PIA Group
Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit) Gouda
WEA Gouda
Beginnend assistent accountant – Lichtenvoorde
BonsenReuling
Senior Assistent Accountant
Schipper Accountants
Adviseur accountancy Agri & Food – Hoogeveen
aaff
Controleleider audit
Kaap Hoorn
Vacature Assistent accountant Barchem
Westerveld en Vossers
Abonneer nieuwsbrief AV

Meest gelezen

  • Box 3 in 2028: het wordt voor de belegger niet beter 16.5k weergaven

  • Oud-FIOD’er Douma (105), pensioen na 39 jaar en 4 maanden, liep bonus mis 12.8k weergaven

  • Pensionado’s bijten in het stof met klacht tegen accountant om jaarrekening ABP 12.2k weergaven

  • BDO naar rechter om BFT-boete in Vitesse-zaak 8.6k weergaven

  • Waarom goede medewerkers vertrekken (en het bijna nooit aan het salaris ligt) 5.3k weergaven

Vraag en aanbod

Mbi-kandidaat gezocht voor accountantskantoor in medische sector
Ter overname aangeboden: Accountantskantoor in de kop van Noord-Holland
Ter overname gezocht: accountants- of administratiekantoor regio Rotterdam
Mbi-kandidaat gezocht voor accountantskantoor uit Twente
Administratiekantoor regio Hendrik Ido Ambacht ter overname gezocht
Samenwerking aangeboden voor wettelijke controles
Ter overname of fusie gezocht: accountants- of belastingadvieskantoor Noordoost-Brabant
Administratiekantoor ter overname gezocht
Mbi-kandidaten en/of accountantskantoor gezocht in Zeeland
Mbi-kandidaat voor administratiekantoor regio Den Haag gezocht
Ter overname aangeboden: administratiekantoor in de regio Doetinchem
Samenwerking gezocht/aangeboden door audit-onlykantoor
Ter overname/aansluiting gezocht: accountants-, belastingadvies- en administratiekantoor in de regio Kennemerland
Mbi-kandidaat voor administratiekantoor in Rotterdam gezocht
Mbi-kandidaat voor administratiekantoor in Zeewolde gezocht
Ter overname gezocht: administratiekantoren in heel Nederland
Mbi-kandidaat gezocht voor accountantskantoor uit de regio Eindhoven
Ter overname aangeboden: administratiekantoor in Overijssel met sectorspecialisatie

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen