• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Uit de hand gelopen rekening-courantschuld, pensioen belast?

Uit de hand gelopen rekening-courantschuld, pensioen belast?

Fiscaal, Nieuws

8 februari 2023 door David M. Wildemans

Een dga houdt alle aandelen in zijn holding. Hij heeft een pensioenaanspraak bij deze holding maar ook een behoorlijke rekening-courantschuld die het met de fiscus overeengekomen kredietplafond blijvend overschrijdt. De inspecteur stelt dat geen zekerheden tegenover de lening staan en deze onzakelijk is geworden. Daarbij is het pensioen feitelijk tot zekerheid geworden en afgekocht. Een navorderingsaanslag volgt. Terecht? Het woord is aan gerechtshof Arnhem-Leeuwarden.

Allereerst de feiten

Dga X is enig aandeelhouder van zijn holding. De holding is op haar beurt weer enig aandeelhouder van de werk-bv. Beide bv’s vormen een fiscale eenheid. Per 1 januari 2011 wordt het in de werk-bv opgebouwde pensioen overgedragen naar de holding. In de algemene vergadering van aandeelhouders van de holding is vervolgens besloten dat de pensioenopbouw eindigt per 1 januari 2014 en dat de al opgebouwde pensioenafspraken gehandhaafd blijven.

Rekening-courant schuld

Dga X heeft een schuld in rekening-courant bij de holding. In het verleden is een afspraak gemaakt over het kredietplafond van de rekening-courant. In 2012 overschrijdt de lening reeds dit kredietplafond en in 2013 wordt duidelijk dat de lening blijvend de € 2 miljoen overschrijdt. Er staan geen zekerheden tegenover de lening waardoor deze lening onzakelijk is geworden. De inspecteur stelt dat bij het onzakelijk worden van de lening het pensioen feitelijk tot zekerheid is geworden. De enige aflossingsmogelijkheid van de lening is de verrekening van de pensioenuitkeringen te zijner tijd geworden.

Gevolgen voor de pensioenvoorziening

De inspecteur beschouwt dit op 31 december 2013 als afkoop van het pensioen zoals vermeld in artikel 19b lid 1 letter b van de Wet op de Loonbelasting. Als uitgangspunt voor de afkoop gelden de per 31 december 2013 premievrij gemaakte aanspraken en een afkoopdatum 31 december 2013. Tevens dient er bij de afkoop rekening gehouden te worden met 20% revisierente ex artikel 30i Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) over de waarde in het economisch verkeer van de pensioenaanspraken.

Het geschil

In geschil is of de waarde van de pensioenaanspraak in 2013 moet worden aangemerkt als loon, omdat deze is afgekocht dan wel voorwerp van zekerheid is geworden.

Afkoop

Naar het oordeel van het gerechtshof (ECLI:NL:GHARL:2022:10085)  is geen sprake van afkoop, aangezien de holding ook na 2013 verplicht en in staat blijft de verschuldigde pensioenuitkeringen aan belanghebbende te voldoen. De holding heeft immers een vordering op de dga en zij kan de verschuldigde pensioentermijnen voldoen door ze daarmee te verrekenen.

Voorwerp van zekerheid

Maar deze verrekening is dan ook meteen de enige manier waarop X zijn schuld aan de holding zou kunnen aflossen. Ook het gerechtshof acht het aannemelijk dat X in 2013 zijn schuld aan de holding niet kon aflossen zonder zijn pensioenuitkeringen daarvoor aan te wenden. In 2013 bleek daarnaast ook nog eens dat in strijd met overeengekomen voorwaarden was gehandeld, doordat de kredietstand in 2012 was opgelopen boven het overeengekomen maximum en in de loop van 2013 nog verder. Ook zijn de overeengekomen zekerheden niet tot stand gekomen. Daarmee is volgens het hof de pensioenaanspraak in 2013 voorwerp van zekerheid geworden. De inspecteur heeft deze aanspraak terecht tot het loon en tot het belastbare inkomen uit werk en woning gerekend, aldus het hof.

Conclusie

Tsja…wat valt hier van te zeggen. Een lening met een plafond van € 2 miljoen bij je eigen bv afsluiten zonder zekerheden en dan ook nog eens het kredietplafond overschrijden. Klinkt allemaal niet echt heel zakelijk. Deze uitspraak van gerechtshof Arnhem-Leeuwarden maakt nog maar weer eens duidelijk dat dga’s zakelijk dienen te handelen en niet zomaar ongedekte leningen kunnen afsluiten. Inmiddels heeft deze gang van zaken ook de wetgever bereikt en is per 1 januari 2023 de ‘Wet excessief lenen bij eigen vennootschap’ in werking getreden. Dga’s hebben tot 31 december de tijd om aangegane schulden boven de € 700.000 (exclusief hypotheek) af te lossen. Zo niet, dan is het meerdere belast in box 2.

Drs. David M. Wildemans MPLA CCFP

 


Deze bijdrage is eerder gepubliceerd op Pensioen Vanmorgen. Met Pensioen Vanmorgen onderbouw je jouw pensioenkennis. Je volgt relevante ontwikkelingen en krijgt nieuwe inzichten door zowel korte als beschouwelijke artikelen. Abonneer je op Pensioen Vanmorgen en ontvang alle ins en outs over pensioenen voor een goed onderbouwd pensioenadvies.

Categorie: Fiscaal, Nieuws Tags: DGA, loonbelasting, pensioen

Tags: DGA, loonbelasting, pensioen

Gerelateerde artikelen

17 maart 2023

Hoge Raad: fiscale waardering pensioenverplichtingen niet in strijd met eigendomsrecht

17 februari 2023

De zorgplicht van de belastingadviseur bij het geven van pensioenadvies

13 februari 2023

Eigenaar bedrijf mag zakelijke auto voor zacht prijsje overnemen

10 februari 2023

Pensioen en de norm van goed werknemerschap

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Definitieve percentages box 3 bekendgemaakt
  • Vastgoedfondsen in verzet tegen box 3 wetgeving
  • JAN Accountants hoefde klant niet te wijzen op TVL, geen sprake van beroepsfout
  • AA blijft twee partijen bijstaan tijdens familiegeschil over waardering aandeel in bakkerij

Partnercarrousel

Oriënteert je klant zich op nieuwe software? Alarmbellen!
Het cybercrime-abc
7 tips om het jaar goed te starten met je bedrijf
Add-on in KING Software maakt bestandsuitwisseling tussen accountant en klant eenvoudiger
Hoe krijg je als controller grip op de uitdagingen van de huidige arbeidsmarktcrisis?
AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
Als accountant afscheid nemen van ‘uurtje-factuurtje’?
Niet melden van nevenwerkzaamheden? Not done!
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Medewerkers met schulden: zo kan uw klant ermee omgaan
Ondersteun je klanten optimaal door online samenwerking
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Meer tijd voor klantcontact? Dat doe je zó!

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Vier salarissoftware trends voor 2023
Ondernemers verwachten meer van hun adviseur, is ‘dropshipping’ de oplossing?
Gijzelsoftware grijpt accountantskantoren (zo verklein je de kans op een aanval)
Samen een bedrijf runnen? Doe dit nooit zonder een aandeelhoudersovereenkomst
Yuki logo 042021
In vijf stappen een efficiëntere backoffice
Drie trends in HR- en salarisland
Werkgever moet fors betalen voor flagrante privacyschending werknemer
Onderzoek: veel bedrijven niet klaar voor verplichte EU-duurzaamheidsrapportage
Caseware nieuw aug 2022
CaseWare komt met nieuw product AUDIT+
Visma Pinkweb logo
Vijf redenen waarom een onzekere tijd vraagt om het vergroten van efficiency
Een tekort aan medewerkers, hoe los je dat op? | 5 tips
Het Cloud document management systeem, speciaal voor de accountancy
Cybersecurity? Ook buiten kantoortijden!
Exact logo
Een laatste dotatie aan de Fiscale Oudedagsreserve (FOR)?

Klop & Partners is opgericht in het jaar 1982 als …  

Het belang van ID-verificatie in de accountancy
Koen Scheepers adviseur bij Credion
PSD2, wat moet je ermee?
Accountant, hoe help je jouw klant met coronaschulden?

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Belastingadviseur Agro
Flynth
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Controleleider
Moore MTH
Junior Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services. – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Junior Assistent Accountant Samenstelpraktijk ( min. 24 uur per week)- Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
(Junior) Accountant
Lansigt
Manager audit
Moore MTH
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Officemanager
van Helder
Aankomend Accountant-Administratieconsulent
Yours Accountancy
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Assistent Accountant Samenstel
Lansigt
Assistent Audit
Lansigt
Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
Traineeship Accountancy Alphen aan den Rijn
Lansigt
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Externe Accountant
Coney Minds
Accountant Agro
Flynth
Zelfstandig assistent accountant
CROP
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Cost Accountant
Top Onions
Staff Assurance | WO starter- Amersfoort
CROP
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Controleleider
WEA Gouda
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Assistent Accountant Agro
Flynth
Vaktechnisch Profesional – Amersfoort
CROP
Controleleider Audit
Flynth
Gevorderd assistent Accountant Samenstelpraktijk (min. 24 uur per week) – Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider
KRC Van Elderen
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Gevorderd Assistent Accountant Gouda
Lansigt
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
Controleleider
Lansigt
Senior Supervisor Assurance- Amersfoort, Arnhem, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Assistent-Accountant
Yours Accountancy
Vacature accountant
WEA Deltaland
Floormanager / Assistent – Accountant
Jongejan & Partners
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Vacature Manager Assurance
CROP
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
Relatiebeheerder Accountancy & Advies | 24-40 uur per week
CROP
Accountant manager audit in Rotterdam
Moore DRV
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Supervisor Assurance – Amersfoort
CROP
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Rotterdam.
Moore DRV
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Staff Assurance- Amersfoort, Ede en Utrecht
CROP
Manager audit
Moore MTH
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
Allround vennotabel accountant RA – Den Haag
Klop & Partners B.V.
Financieel administratief medewerker
Scab
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Medewerker Facturatie
Flynth
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Medewerker Aangiftepraktijk
Yours Accountancy
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Assistent Accountant
Marshoek
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Relatiebeheerder/teamleider agro • Kesteren
WEA Deltaland
Medewerker Belastingadvies
Flynth

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen