• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Internationaal

Internationaal

Artikelen

20 januari 2015 door Accountancy Vanmorgen

Buitenlandse werknemers, die in Nederland komen werken, maken mogelijk extra kosten, zogenaamde extraterritoriale kosten. Dergelijke kosten mogen onder voorwaarden belastingvrij worden vergoed. De regeling staat bekend als de 30%‑regeling. De regeling is zowel van toepassing op Nederlandse werknemers, die naar het buitenland worden uitgezonden als op buitenlandse werknemers, die naar Nederland worden uitgezonden. Voor toepassing van de 30%‑regeling dienen de werknemer en de werkgever een gezamenlijk verzoek in te dienen bij de Belastingdienst. Als dat verzoek wordt goedgekeurd, zijn er een aantal voordelen.

1      30%‑regeling

Buitenlandse werknemers, die in Nederland komen werken, maken mogelijk extra kosten, zogenaamde extraterritoriale kosten. Dergelijke kosten mogen onder voorwaarden belastingvrij worden vergoed. De regeling staat bekend als de 30%‑regeling. De regeling is zowel van toepassing op Nederlandse werknemers, die naar het buitenland worden uitgezonden als op buitenlandse werknemers, die naar Nederland worden uitgezonden. Voor toepassing van de 30%‑regeling dienen de werknemer en de werkgever een gezamenlijk verzoek in te dienen bij de Belastingdienst. Als dat verzoek wordt goedgekeurd, zijn er een aantal voordelen:

  • De mogelijkheid om een belastingvrije vergoeding te geven van 30% of het hogere werkelijke bedrag van de kosten, die verband houden met de uitzending.
  • De mogelijkheid om, in aanvulling op de 30%‑vergoeding, ook de schoolgelden voor internationale school voor schoolgaande kinderen te vergoeden.
  • De mogelijkheid om te kiezen – als ingekomen buitenlandse werknemer – voor partiële binnenlandse belastingplicht.

 

Voorwaarden 30%‑regeling

  1. Er dient sprake te zijn van een ingekomen of uitgezonden werknemer.
  2. De ingekomen/ uitgezonden werknemer dient te beschikken over specifieke deskundigheid (ingevuld door een salarisnorm en een incidentele toetsing op schaarste).
  3. De ingekomen werknemer dient, in de 24 maanden voorafgaand aan tewerkstelling in Nederland, minimaal 16 maanden op tenminste 150 kilometer vanaf de Nederlandse grens te wonen. Deze voorwaarde is volgens de Europese Commissie in strijd met het vrije verkeer van werknemers. Als het Hof van Justitie deze aanbeveling volgt, dan zal Nederland deze voorwaarde moeten aanpassen.

 

Looptijd van de 30%‑regeling

Als deze regeling is toegekend, is de regeling voor een periode van acht jaar van toepassing, mits continu aan de salarisnorm wordt voldaan. De periode van acht jaar wordt voor ingezonden werknemers echter verminderd met eerdere periode(n) van verblijf of werken in Nederland. Hiervoor gelden alle perioden van uw eerdere verblijf of werk in Nederland, die in de 25 jaar voor uw aankomst in Nederland zijn geëindigd, met uitzondering van bepaalde korte werkperiodes, vakantie of familiebezoek.

 

Welke inkomsten vallen onder de 30%‑regeling?

De 30%‑regeling is van toepassing op salaris, zowel in loon in geld als natura. Zo valt bijvoorbeeld het privévoordeel van de auto van de zaak ook onder de 30%‑regeling. Andere voorbeelden zijn: Niet‑vrijgestelde huisvestingskosten, maaltijden of kleding.

 

Voorbeeld:

 

Werknemer A woont al 5 jaar in Nederland en komt in dienst bij het in Nederland gevestigde bedrijf A B.V. Zijn salaris is € 100.000 bruto en het belastingtarief in Nederland is 50%. Werknemer A woonde de 24 maanden voor de tewerkstelling al in Nederland en kan dus geen beroep doen op de 30%‑regeling. Zijn nettoloon is dan 50% van € 100.000 = € 50.000.

 

Werknemer B bij woont zijn hele leven al in het buitenland op meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens en komt ook in dienst bij A B.V. Zijn salaris is inclusief vergoeding van extraterritoriale kosten € 100.000 en het belastingtarief in Nederland is 50%. Hij komt in aanmerking voor de 30%‑regeling, hierdoor betaalt hij over € 70.000 belasting. Dit betekent dat Werknemer B € 35.000 belasting betaalt en netto € 65.000 overhoudt.

 

In het voorgaande voorbeeld levert de 30%‑regeling, dus een voordeel van € 15.000 netto op.

 

2      Salary split

Het komt regelmatig voor dat een werknemer werkt voor meerdere groepsmaatschappijen, waaronder een buitenlandse groepsmaatschappij. De vraag is dan of er een dienstbetrekking is met alle groepsmaatschappijen waarvoor wordt gewerkt. In het algemeen wordt het salaris van de werknemer over de maatschappijen verdeeld waarvoor hij werkt. Als er ook buitenlandse maatschappijen bij betrokken zijn, wordt dit aangeduid met salary split. In internationaal verband is deze vraag relevant om vast te stellen of er in het buitenland ook belasting betaald dient te worden over het salaris van de werknemer. In het buitenland wordt belasting betaald over het aan de buitenlandse maatschappij toe te rekenen salaris.

Vanwege het Nederlandse belastingsysteem wordt het buitenlandse salaris ook opgenomen in het in Nederland te belasten inkomen, maar voor het buitenlandse salaris wordt voorkoming van dubbele belasting gegeven. Het belastingverdrag, gesloten tussen Nederland en het land waar de werkzaamheden worden verricht, geeft aan welke methode van toepassing is. Voor salaris zijn er twee methodes: De vrijstellingsmethode en de verrekeningsmethode.

Onder de vrijstellingsmethode wordt een vermindering van de in Nederland te betalen belasting gegeven, voor het percentage van de te betalen belasting die aan de in het buitenland belaste gewerkte dagen kan toerekenen in verhouding tot het totale salaris. Dit leidt tot de volgende formule: (in het buitenland belast salaris / totale salaris) * in Nederland te betalen belasting = vermindering.

Onder de verrekeningsmethode wordt de in Nederland te betalen belasting verminderd met de in het buitenland betaalde belasting. Deze vermindering is gemaximeerd op de vermindering, die verkregen zou zijn onder de vrijstellingsmethode.

 

Voorbeeld:

 

Werknemer A werkt 60% in Nederland en 40% in het buitenland. Zijn salaris is € 100.000 bruto. Het belastingtarief in Nederland is 50% en in het buitenland 30%. Hij betaalt zowel in Nederland als in het buitenland belasting. In het buitenland wordt € 40.000 belast tegen een tarief van 30% is € 12.000. In Nederland wordt € 100.000 tegen 50% belast en voorkoming van dubbele belasting gegeven:

 

Voorkoming van dubbele belasting:

 

Volgens de vrijstellingsmethode:

De vermindering van de Nederlandse belasting is (€ 40.000 / € 100.000) * € 50.000 = € 20.000.

 

Te betalen belasting in Nederland € 50.000  – € 20.000 = € 30.000.

Totaal te betalen belasting € 30.000 + € 12.000 = € 42.000.

Het fiscale voordeel is dus € 50.000 – € 42.000 = € 8.000.

 

Volgens de verrekeningsmethode:

De vermindering van de Nederlandse belasting is € 12.000. Dit is minder dan de uitkomst volgens de vrijstellingsmethode, dus de vermindering wordt hierdoor niet verlaagd.

 

Te betalen belasting in Nederland € 50.000 – € 12.000 = € 38.000.

Totaal te betalen belasting € 38.000 + € 12.000 = € 50.000.

 

Bij de verrekeningsmethode in dit voorbeeld is de belastingdruk dus hetzelfde als in de situatie dat het loon enkel in Nederland belast zou zijn.

 

2.1    Wanneer is bij een salary split het salaris in het buitenland belastbaar?

De vrijstellingsmethode is fiscaal aantrekkelijk, omdat het buitenlandse salaris wordt belast tegen de meestal lagere belastingtarieven in het buitenland. Als er ook werkzaamheden in het buitenland worden verricht, kan het om die reden aantrekkelijk zijn om een salary split te implementeren. Hiervoor is het niet noodzakelijk dat de werknemer ook een apart arbeidscontract sluit met de buitenlandse maatschappij; het is voldoende als de buitenlandse vennootschap materieel als werkgever kan worden aangemerkt. Er zijn wél een aantal spelregels, die van toepassing zijn:

  1. De werkzaamheden worden verricht voor een buitenlandse maatschappij.
  2. De werkzaamheden worden verricht in het land waar de buitenlandse maatschappij is gevestigd (of als de werknemer statutair directeur is van de buitenlandse maatschappij ook op andere locaties).
  3. De salariskosten komen tijdsevenredig ten laste van de buitenlandse maatschappij.
  4. Het belastingverdrag tussen Nederland en het land waar de buitenlandse maatschappij is gevestigd, bepaalt dat de vrijstellingsmethode van toepassing is voor salaris ter voorkoming van dubbele belasting.

 

3      Sociale verzekeringen

Over het salaris worden naast belasting ook premies voor de sociale verzekeringen afgedragen. Voor de bepaling of een werknemer verplicht verzekerd is voor de sociale verzekeringen, heeft ieder land zijn eigen nationale wetgeving. Hierdoor kan het voorkomen dat een werknemer op basis van deze nationale regels in twee landen verzekerd is of nergens. Dit ontstaat met name als een werknemer tijdelijk in het buitenland werkzaamheden verricht of als hij in meerdere landen werkzaamheden verricht. Om dit te voorkomen, zijn er op het niveau van de Europese Unie en tussen landen onderling diverse afspraken gemaakt.

Voor de tijdelijke uitzending naar het buitenland is bepaald dat, als een werknemer zijn werkzaamheden in Nederland verricht en de werkgever ook in Nederland is gevestigd, de werknemer in Nederland verzekerd blijft voor de sociale verzekeringen, als hij naar verwachting voor een periode van niet meer dan 24 maanden naar een ander EU‑land wordt uitgezonden om daar werkzaamheden voor rekening van zijn in Nederland gevestigde werkgever te gaan verrichten. Voor situaties dat de werknemer naar een niet EU‑land wordt uitgezonden, is het afhankelijk van het verdrag tussen Nederland en het betreffende land waar de werknemer verzekerd is. In veel gevallen is die regeling te vergelijken met hetgeen bepaald is voor de situatie binnen de EU, waarbij de termijn varieert van 24 maanden tot 60 maanden.

Voor de werknemer, die in meer dan één land in de EU werkzaamheden verricht, geldt in beginsel dat hij belast is in het land waar hij woont. Dit is slechts anders als hij in het land waar hij woont geen substantieel deel van zijn werkzaamheden verricht. Als de werknemer in Nederland en in een niet‑EU‑land zijn werkzaamheden verricht, is hij afhankelijk van het verdrag tussen de beide landen, waar de werknemer verzekerd is.

Categorie: Artikelen Tags: fiscaal vriendelijk belonen

Tags: fiscaal vriendelijk belonen

Gerelateerde artikelen

27 juni 2016

Andere auto voor de vakantie, bijtelling en 500 km grens

6 oktober 2015

Werkgevers laten half miljard euro van werkkostenbudget onbenut

29 september 2015

Nico Koppel: Vijf tips om verwarring met bijtelling te voorkomen

14 september 2015

Terbeschikkingstelling iPad is toch gewoon loon

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Hoofdsponsor

Soft skills van onschatbare waarde in technologietijdperk

Partnercarrousel

Het einde van papierwerk: hoe automatische factuurverwerking het verschil maakt
Het belang van een passende bedrijfscultuur
Zeven feitjes over vakantiegeld
Accountmanager op non-actief gesteld wegens ongewenste appjes
De impact van een hack op de jaarrekening van een bedrijf
Exact logo
Exact Live: Hoe kan software-innovatie bijdragen aan toekomstbesteding groeien?
Silverfin en PKIsigning ontwikkelen software-integratie voor accountants
Wat te doen bij een datalek? Onderneem deze stappen!
Coronabetalingsregeling houdt op: wat kan je als accountant voor je klant doen?
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
Het Cloud document management systeem, speciaal voor de accountancy
Maximaal profiteren van Microsoft 365? Zo doe je dat in 6 stappen met Power BI
PSD2, wat moet je ermee?
Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Wat moet je doen als je op een phishinglink hebt geklikt?

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Verduurzaming zorgt voor meer groene businesscases
Visma Pinkweb logo
Verhoog werkgeluk door efficiënter werken
Hoeveel is kennis waard?
Zo regel je efficiënt een statutenwijziging

CONTENT MARKETING VOOR DE FINANCIËLE SECTOR Maak je …  

Veilig mailen als accountant? Zo doe je dat
Soft skills van onschatbare waarde in technologietijdperk
KANS-klachten door beeldschermwerk voorkomen
Vakantie tijdens verlof en verzuim, hoe zit dat precies?
Caseware nieuw aug 2022
Reanda als eerste in Nederland aan de slag met AUDIT+ van Caseware
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Yuki logo 042021
Duurzaamheidsmonitor van Visma-bedrijven Yuki en SmartTrackers maakt verplichte rapportage toegankelijk voor mkb
AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
Data is de sleutel voor minder werkdruk bij accountantskantoren
Een op de vier bedrijven niet bezig met klimaat en duurzaamheid, terwijl Brussel voortraast
Koen Scheepers adviseur bij Credion
Like-IT
Vier tips voor een beheersbare planning voor accountants
Adviseren op basis van realtime accounting – laat de tools voor je werken

Meest gelezen

  • Van Rij ziet verplaatsen eigen woning naar box 3 niet zitten
  • Wat is er toch met de voorlopige jaarrekening?
  • ‘Nieuwe box 3-belasting desastreus voor startups’
  • Jaarrekeningen 2019/2020 nog altijd niet samengesteld: onbereikbare AA doorgehaald

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Relatiebeheerder Accountancy & Advies | Amersfoort en Ede
CROP
Financieel administratief medewerker
Scab
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
Controleleider
Moore MTH
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider
KRC Van Elderen
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Assistent Accountant
Marshoek
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Medewerker Belastingadvies
Flynth
Adviseur internationaal
Flynth
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Assistent Audit
Lansigt
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Assistent-Accountant controlepraktijk (beginnend)
KRC Van Elderen
Floormanager / Assistent – Accountant
Jongejan & Partners
Gevorderd Assistent Accountant Gouda
Lansigt
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
Manager audit
Moore MTH
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Allround vennotabel accountant RA – Den Haag
Klop & Partners B.V.
Medewerker Aangiftepraktijk
Yours Accountancy
Financieel administratief medewerker
Fiscount
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
IT Auditor
Lansigt
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Zelfstandig Assistent Accountant voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Relatiebeheerder – 32-40 uur p.w | Brielle
WEA Deltaland
Traineeship Accountancy Alphen aan den Rijn
Lansigt
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
Supervisor Assurance | Amersfoort, Hoofddorp, Ede, Arnhem en Utrecht
CROP
Belastingadviseur
Flynth
Assistent Accountant Agro
Flynth
Gevorderd Assistent Accountant | Hoofddorp, Amersfoort, Arnhem, Ede en Utrecht
CROP
Senior Manager Accountancy & Advies | Ede
CROP
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Aankomend Accountant-Administratieconsulent
Yours Accountancy
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Zelfstandig Assistent Accountant | Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Medewerker Facturatie
Flynth
Assistent Accountant Samenstel
Lansigt
Accountant Agro
Flynth
Belastingadviseur Agro
Flynth
Accountant AA of RA voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Controleleider
Moore MTH
Manager Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
Controleleider
WEA Gouda
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Gevorderd assistent accountant • Dordrecht
WEA Deltaland
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Controleleider Supermarkten
Lansigt
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
Senior Supervisor Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Externe Accountant
Coney Minds
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Officemanager
van Helder
Gevorderd Assistent Accountant (Assurance)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
(Junior) Accountant
Lansigt
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
Boekhouder
Gelders Genootschap
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Cost Accountant
Top Onions
Assistent-Accountant
Yours Accountancy
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Controleleider
Lansigt
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Manager audit
Moore MTH
Director accountancy & advies
Baker Tilly

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen