• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2 2023: ICT en Kengetallen
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV4 2022: AV-Top 50
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2 2023: ICT en Kengetallen
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV4 2022: AV-Top 50
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » BTW op adviesdiensten aandelenverkoop

BTW op adviesdiensten aandelenverkoop

Fiscaal, Nieuws

22 juli 2015 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

In een recente uitspraak van het Hof Den Bosch is de kwestie van BTW op adviesdiensten bij aandelenverkoop aan de orde geweest. Kernvraag die aan de orde kwam, is of bij verkoop van een deelneming de BTW op de kosten die met die verkoop samenhangen aftrekbaar is. De achterliggende vraag hierbij is: betreft het een handeling in het kader van de onderneming van een moeiende holding (belast) of een aandelentransactie (onbelast)?

Hof Den Bosch geeft in haar uitspraak van 9 januari 2015 een aantal kaders die behulpzaam zijn bij het beantwoorden van deze vraag. Alvorens hier op in te gaan eerst een korte schets van de van belang zijnde jurisprudentie van het EU Hof van Justitie. 

Meerderheidsdeelneming

Allereerst is in dezen het zogenaamde AB SKF-arrest van het EU Hof van Justitie1 van belang. Dit arrest geeft aan dat de verkoop van een (meerderheids)deelneming door een moeiende holding een BTW-vrijgestelde ondernemershandeling is. De verkoop van aandelen levert ondernemerschap voor de BTW op indien een houdstermaatschappij:

•  zich actief mengt in het beheer van haar dochtervennootschappen; en

•  tegen vergoeding diensten verricht op het gebied van beheer, administratie en marketing.

Wanneer een dergelijke houdstermaatschappij, zoals in het AB SKF-arrest, met het oog op de herstructurering een 100%-dochtervennootschap en een minderheidsdeelneming (26,5%) in een voormalige 100%-dochtervennootschap verkoopt, is dit een vrijgestelde handeling betreffende aandelen. Dit geldt ook indien de verkoop van aandelen door verschillende opeenvolgende handelingen plaatsvindt. Daarnaast heeft het HvJ EG in dit arrest geoordeeld dat de verkoop van aandelen (onderdeel van) een overdracht van een onderneming kan vormen. In dat geval is de aandelenverkoop geen economische activiteit, waardoor een vrijstelling niet aan de orde is. Ondanks het feit dat de verkoop een vrijgestelde prestatie is, kan de voorbelasting mogelijk toch worden afgetrokken. Voorwaarde hiervoor is dat de kosten die samenhangen met de verkoop van de aandelen zijn doorberekend in de prijs van de prestaties die de ondernemer verricht. Denk hierbij bijvoorbeeld aan managementdiensten; een onderdeel van deze managementdiensten is dan de verkoop van de deelneming. Zijn de kosten verdisconteerd in de verkoopprijs van de aandelen zelf, dan zijn ze rechtstreeks toerekenbaar aan een vrijgestelde handeling en is de BTW op de kosten niet aftrekbaar. 

Minderheidsbelang

Het EU Hof van Justitie heeft zich ook uitgelaten over minderheidsbelangen. In een arrest van mei 20132  kwam de verkoop van een minderheidsbelang van 30% (tegelijk met de verkoop van de overige 70% van de aandelen door de andere aandeelhouders) aan de orde. Geoordeeld werd dat dit geen overdracht van een algemeenheid van goederen vormt. Dit ongeacht of de overige aandeelhouders nagenoeg tegelijkertijd aan dezelfde persoon alle andere aandelen overdragen. De consequentie is dat de BTW op de advieskosten met betrekking tot de overdracht niet voor aftrek in aanmerking komt. 

Bemiddeling

Daarnaast speelt in deze materie nog de bemiddeling. Bemiddeling is een dienst die in principe belast is met BTW. Echter, een dienst die bestaat uit het bemiddelen bij de verkoop van aandelen, is een handeling betreffende waardepapieren en effecten en dus vrijgesteld van BTW. De bemiddelaar heeft dus geen recht op aftrek van voorbelasting voor de kosten die hij maakt in het kader van de bemiddeling bij verkoop van aandelen.

Casus Hof Den Bosch

In de casus voor het Hof Den Bosch was er sprake van 3 management-BV’s (waarvan een, BV X, hier de belanghebbende is). Deze management-BV’s bezaten elk 1/3 deel van de aandelen van een holding die op haar beurt alle aandelen in een werk-BV hield. BV X verrichtte managementdiensten aan de werk-BV. Bij de verkoop van de aandelen van de werk-BV door de holding komt een einde aan de managementdiensten van BV X. Zij maakte kosten voor het ‘verkoopklaar’ maken van de aandelen van de werk-BV, die zij niet doorberekende aan de holding. Maar kan BV X de BTW op die adviesdiensten in aftrek brengen? Het Hof maakt in zijn uitspraak duidelijk langs welke lijnen in dergelijke situaties moet worden gedacht.

  • Overeenkomstig een eerdere beslissing van de Hoge Raad3 is degene aan wie de facturen zijn gericht in beginsel de afnemer van de prestatie, omdat die ook verplicht is om de facturen te betalen. In dit geval is volgens het Hof aan deze voorwaarde voldaan, omdat de Belastingdienst onvoldoende heeft aangedragen om vast te stellen dat belanghebbende niet de afnemer is van de prestatie.
  • Om aftrekrecht te kunnen verkrijgen, moeten de kosten onlosmakelijk samenhangen met belaste economische activiteiten. Omdat in onderhavige casus BV X de kosten niet heeft doorbelast aan de holding, staan volgens het Hof tegenover de kosten geen belaste economische activiteiten. De kosten staan tegenover geen opbrengsten (als de kosten ten onrechte door BV X zelf zijn gedragen) of tegenover de vrijgestelde prestatie ‘verkoop van aandelen’ (als de kosten terecht door de belanghebbende zelf zijn gedragen).
  • De belanghebbende heeft wel aftrekrecht als de kosten in feite betrekking hebben op de onderneming van de belanghebbende als geheel, én die onderneming belaste activiteiten heeft verricht tegen een vergoeding waarin de kosten van de aandelentransactie werden verdisconteerd. Van dergelijke algemene kosten is volgens het hof in deze zaak geen sprake. Vooral niet omdat niet is gebleken dat het begeleiden van de aandelenverkoop behoorde tot de managementtaak van de belanghebbende en er sprake was van een wanverhouding tussen de managementvergoeding (in deze casus Dfl 67.000) en de advieskosten (in deze casus Dfl 242.000).
  • Tot slot strandt ook de stelling van de belanghebbende dat er samenhang bestaat tussen de advieskosten

en toekomstige economische activiteiten, omdat er volgens het hof geen rechtstreeks verband bestaat tussen de advieskosten en de belaste economische activiteiten. Op zich een helder denkkader.

Belang voor de praktijk

Uit de uitspraak van het Hof Den Bosch zijn de volgende – voor de praktijk belangrijke – punten te distilleren:

  • De verkoop van een deelneming lijkt al snel te vallen onder de vrijstelling voor de verkoop van aandelen (meerderheidsdeelneming), dan wel is geen overdracht van een algemeenheid van goederen (minderheidsdeelneming)1 de BTW op de direct met de verkoop samenhangende diensten is dan niet aftrekbaar.
  • Aftrekrecht kan wel bestaan als de kosten betrekking hebben op de onderneming van belanghebbende als geheel en onderdeel zijn van de belaste activiteiten waarvoor ook een redelijke vergoeding wordt ontvangen en in welke vergoeding de kosten van de aandelentransactie zijn verdisconteerd. Van belang is dat er geen wanverhouding bestaat tussen de kosten en de vergoeding. Met andere woorden: de vergoeding moet zodanig zijn, dat de kosten hier royaal uit betaald kunnen worden.

Drs. A.T. Valkenburg, PKF Wallast, vestiging Amsterdam.

 

  1. H vJ EG 29 oktober 2009, nr C-29/08 2. H vJ EU 30 mei 2013, nr. C-651/11 3. Hoge Raad 2 december 2011,  nr 43813, ECLI:NL:HR:2011:BU6535

Categorie: Fiscaal, Nieuws Tags: belastingadvies, BTW

Tags: belastingadvies, BTW

Gerelateerde artikelen

11 september 2023

Hoge Raad: laag btw-tarief geneesmiddelen geldt niet voor farmaceutische producten

8 september 2023

Nultarief omzetbelasting geweigerd: geen bewijs van vervoer bij verkoop paarden aan buitenland

6 september 2023

Accountant/belastingadviseur probeerde aanschaf privé gebuikte auto’s als zakelijke uitgave te presenteren

31 augustus 2023

Wat vraagt de nieuwe rapportageverplichting van online-platforms?

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Kennispartner

Toezicht op nieuwe leest moet stresslevel kantoren verlagen

Partnercarrousel

“AFAS is een warm bad en wij zijn de badeendjes”
Zo beheer je documenten op een veilige manier
Vijf redenen waarom ieder accountantskantoor servicemanagement zou moeten omarmen | (1) Structuur
Moore DRV verhoogt efficiency met de digitale handtekening
Effectieve capaciteitsplanning: waarom je achterblijft als je dit negeert 
Deze vijf innovaties worden de komende jaren het belangrijkst voor bedrijven
ICT en Kengetallen 2023 | “Meer werkplezier én een hoger rendement”
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Boekencontrole Belastingdienst? Bekijk je rechten en plichten
Ethische overwegingen in belastingadvies: een delicate balans tussen klantenservice en integriteit
Biometrische gezichtsherkenning: nieuw binnen AuditCase
Wet verbetering poortwachter? Bekijk deze checklist!

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Zo regel je efficiënt een statutenwijziging

Contentmarketing voor de financiële sector Zorg voor …  

Lessons learned: AI naar de accountancysector brengen
Zijn cyberrisico’s nog verzekerbaar?
Nieuwe generatie accountants steeds vaker vrouw
De Belastingdienst start met invorderen: wat zijn de opties?
“Wetgeving rondom duurzaamheid ligt in het verlengde van ons DNA”
De voordelen van AI voor accountants op een krappe arbeidsmarkt
Professionals hebben de ‘war for talent’ gewonnen: werkgevers solliciteren bij werknemers
De duurzame audit: waar moet je op letten als accountant?
De NIS2-richtlijn: de versterking van cyberveiligheid in een digitale wereld, geldt deze ook voor uw klanten?
Maximaal profiteren van Microsoft 365? Zo doe je dat in 6 stappen met Power BI
Cloud documentmanagement: voor veilig en efficiënt documentbeheer
Toezicht op nieuwe leest moet stresslevel kantoren verlagen
HR as a service als toegevoegde waarde voor een accountantskantoor
Financieringsuitdaging als accountant? Er is soms meer mogelijk dan je denkt
Teams Bellen biedt Vermetten een veilige en schaalbare bereikbaarheids-oplossing
MKB Brandstof en Exact vereenvoudigen administratie met e-facturen
KING Connect: de ideale samenwerking tussen accountant en klant
Best of Breed vs. Best of Suite: welke wint de strijd in jouw accountantskantoor?
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
ICT en Kengetallen 2023 | “Het unieke inzicht biedt kansen”
Zo verdrievoudig je in twee jaar tijd
Dit moet je weten over de verwerking van deelnemingen in de commerciële jaarrekening
Koen Scheepers adviseur bij Credion

Meest gelezen

  • Kaag antwoordt nietszeggend op vragen over toetsfraude KPMG 15.7k weergaven
  • Flynth in 2022: groeiende omzet, hoge uitstroom en dubbele materialiteit 10.4k weergaven
  • Belastingplan 2024: de fiscale voorstellen op een rij 7.1k weergaven
  • Netto maandsalaris Nederlander met modaal inkomen stijgt in 2024 met 67,42 euro 6.7k weergaven
  • Arbeidsmarktkrapte in accountancy bijna tweemaal zo hoog als gemiddeld in Nederland 4.8k weergaven

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Opdrachtleider / Controleleider
Coney Minds
Gevorderd assistent accountant
Flynth
Gevorderd Assistent Accountant (Assurance)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Boekhouder
Gelders Genootschap
Accountant AA of RA voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Gevorderd assistent accountant audit Zoetermeer
Flynth
Manager Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Assistent accountant duaal
Flynth
Controleleider
Moore MTH
Accountant
Flynth
Fiscalist bij RSM Utrecht
Jobs in Finance
Werkstudent accountancy audit
Moore MTH
Supervisor Assurance | Amersfoort, Hoofddorp, Ede, Arnhem en Utrecht
CROP
Registeraccountant jaarrekening
Jobs in Finance
Accountant bij van der Lely
Jobs in Finance
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Assistent-Accountant controlepraktijk (beginnend)
KRC Van Elderen
Relatie beheerder MKB
Moore MTH
Zelfstandig Assistent Accountant voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Relatiebeheerder – 32-40 uur p.w | Brielle
WEA Deltaland
Belastingadviseur
Flynth
Ervaren Audit assistent
Jobs in Finance
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Accountant/Bookkeeper (Part-Time)
Jobs in Finance
Junior manager audit- Utrecht
Flynth
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Ervaren Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Junior administratief medewerker  – Nieuwegein, 32-40 uur
van Helder
Junior assistent accountant
Jobs in Finance
Assistent-Accountant Samenstelpraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Externe Accountant
Coney Minds
Senior Belastingadviseur
MKBTR
Gevorderd assistent accountant
Flynth
Account AA (teamleider)
Flantüa
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Fiscalist bij RSM – Utrecht
Jobs in Finance
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Controleleider audit – Goes
Flynth
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb
KRC Van Elderen
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Relatiebeheerder- Goes, Gouda, Rotterdam
Visser & Visser
Adviseur internationaal
Flynth
Zelfstandig assistent accountant MKB
Moore MTH
Manager accountancy & advies – Harderwijk
Lentink De Jonge
Externe accountant -‘s-Hertogenbosch
Flynth
Controleleider – Rotterdam/ Harderwijk
Lentink De Jonge
Gevorderd assistent accountant • Dordrecht
WEA Deltaland
Senior Supervisor Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Gevorderd Assistent Accountant
Jobs in Finance

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen