• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Accountancy Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
Aanmelden nieuwsbrief
  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
Home » Meest gelezen in 2016 (12): AA ziet frauderende werknemer over het hoofd bij controle jaarrekeningen

Meest gelezen in 2016 (12): AA ziet frauderende werknemer over het hoofd bij controle jaarrekeningen

Accountancy, Nieuws

30 december 2016 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

Een werknemer van een stichting maakt gebruik van de “personeelskorting” van zijn oude werkgever om hard- en software voor de stichting aan te schaffen. De facturen werden aan de stichting gericht, maar de betaling vond plaats via de bankrekening van de (inmiddels ex)-werknemer. De controlerende accountant van de stichting zag geen aanleiding om nadere, aanvullende controlewerkzaamheden uit te voeren op de ICT-inkoop.

Feiten

Een accountant-administratieconsulent heeft bij de jaarrekeningen 2009 tot en met 2013 van een stichting een goedkeurende controleverklaring gegeven. De stichting heeft in 2014 aangifte gedaan bij de politie van verduistering en valsheid in geschrift door een ex-werknemer. De ex-werknemer, een ICT-er, was werkzaam geweest bij een ICT-bedrijf en had bij de stichting kenbaar gemaakt dat hij nog gebruik kon maken van de personeelskorting. De stichting besloot alle hard- en software bij dat ICT-bedrijf te bestellen om zo gebruik te kunnen maken van de korting. De ex-werknemer stelde van 2005 tot en met juli 2013 zelf 95 valse nota’s op, als zijnde nota’s van zijn voormalige bedrijf. Op de nota’s was geen BTW- of KvK-nummer vermeld. De nota’, ter waarde van € 2.283.843,= , werden betaald op de bankrekening van de ex-werknemer. Om de uitgaven te “dekken” bestelde de ex-werknemer ICT-goederen bij een plaatselijke leverancier. Deze goederen liet hij daadwerkelijk afleveren bij de stichting. De door hem betaalde inkoopprijs voor deze goederen was echter (veel) lager dan het totaal van de valse facturen: € 250.829,=. De ex-werknemer liet deze plaatselijke leverancier ook direct leveren en factureren aan de stichting. De ex-werknemer verhoogde in deze gevallen eigenhandig de nota’s van de leverancier. Wat teveel werd betaald op die nota’s deelde de leverancier met de ex-werknemer.

Klacht

Volgens de stichting heeft de accountant, ondanks alle aanwijzingen daartoe, de langdurige fraude van de (ex-)werknemer tijdens de controle niet gesignaleerd. Ook heeft hij volgens de stichting onvoldoende professioneel-kritisch, alsmede niet zorgvuldig en niet in overeenstemming met de van toepassing zijnde vaktechnische en overige beroepsvoorschriften gehandeld.

Beoordeling van de klacht

Voor de beoordeling van de klachten is volgens de Accountantskamer van belang dat het feit dat achteraf is gebleken dat bij de door de AA gecontroleerde gegevens en stukken sprake is geweest van fraude dan wel dat de accountant de frauduleuze onttrekkingen bij zijn controlewerkzaamheden niet op het spoor is gekomen, nog niet betekent dat hij de voor hem geldende beroeps- en gedragsregels heeft geschonden.

In deze zaak heeft de accountant echter ten onrechte geen nadere, aanvullende controlewerkzaamheden uitgevoerd op de ICT-inkoop, aldus de rechter. Hij heeft alleen een lijncontrole in 2010 gedaan op een enkele (nagemaakte) factuur. Deze heeft hij niet gecontroleerd op levering en (het ontbreken van een) order. Ook is hij er aan voorbij gegaan dat op de factuur geen KvK en geen BTW-nummer waren vermeld. Het verhaal van de ex-werknemer over “personeelskorting” was op zichzelf al voldoende kwestieus, aldus de Accountantskamer. Ook kon niet verklaard worden waar de noodzaak vandaan kwam dat de betaling (anders dan de facturatie) niet rechtstreeks, maar via de bankrekening van de ex-werknemer liep.

De Accountantskamer is van oordeel dat deze omstandigheden voor de accountant aanleiding hadden moeten zijn nader onderzoek te verrichten, mede gelet op het onderkende risico in de gebrekkige administratieve organisatie en de interne beheersing. De accountant was vanaf het begin dat hij verantwoordelijk is voor de controlewerkzaamheden (boekjaar 2009) op de hoogte van de afspraken tussen de stichting en de ex-werknemer over de (zogenaamde) leveringen via de ex-werknemer door het ICT-bedrijf. Ook wist de accountant van één ter zake gedane betaling op het bankrekeningnummer van de ex-werknemer. De accountant heeft hierover in de managementletter gerapporteerd en geadviseerd, welk advies uiteindelijk niet is uitgevoerd. Dit zelfde geldt voor het ontbreken van een inkoop- en aanbestedingsbeleid. Ook hiervoor heeft hij tot op het hoogste niveau, in de managementletter, aandacht voor gevraagd en de leiding van de stichting heeft daaraan geen (volledige) opvolging gegeven.

Volgens de Accountantskamer was een (aanvullende) controle zeker nodig nu de uitkomst daarvan mede de inschatting had te bepalen van de waarschijnlijkheid dat bedoeld risico een afwijking van materieel belang tot gevolg zou hebben. Volgens de accountant oversteeg het bedrag van de uiteindelijke fraude het materieel belang niet. Hij berekende dat over de periode 2009 tot en met 2013 de materialiteit op jaarbasis gemiddeld € 350.000 bedroeg en dat op jaarbasis de geconstateerde fraude de materialiteit niet overstijgt.

De Accountantskamer volgt de accountant niet in dit verweer. Doordat de fraude een aantal jaren heeft plaatsgevonden, kan immers niet slechts worden getoetst aan de materialiteit op jaarbasis, maar dient het cumulatieve effect van de fraude op het eigen vermogen van de controlecliënt mede in aanmerking te worden genomen, aldus de rechter. Dit effect was een veelvoud van de gehanteerde materialiteit en derhalve van materieel belang voor de jaarrekening.

Maatregel

De Accountantskamer acht in deze klachtzaak de maatregel van een waarschuwing passend en geboden. De Accountantskamer heeft daarbij in aanmerking genomen dat de accountant in strijd met de fundamentele beginselen heeft gehandeld. Anderzijds is meegewogen dat de stichting primair zelf verantwoordelijk is voor de interne beheersing van haar administratieve organisatie en (daarmee) ook voor de beslissing om op een niet gebruikelijke manier korting te willen genieten bij één van haar leveranciers. Ook is meegewogen dat de accountant niet eerder tuchtrechtelijk is veroordeeld. De accountant krijgt een waarschuwing opgelegd.

15/2728 Wtra AK van 14 oktober 2016

Categorie: Accountancy, Nieuws Tags: Accountantskamer, meest gelezen in 2016

Tags: Accountantskamer, meest gelezen in 2016

Gerelateerde artikelen

10 augustus 2022

Tuchtrecht & accountants: de 10 opmerkelijkste zaken van dit jaar tot nu toe

9 augustus 2022

Drie doorhalingen van een half jaar na onbetaald laten boetes

8 augustus 2022

Berisping voor RA die winstprognose voor zoete koek slikte

5 augustus 2022

AFM dient tuchtklacht in tegen accountant Mazars om controle bij Accon avm

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Geluidsopname was smoking gun bij fraude Accon-topman Delger
  • AFM dient tuchtklacht in tegen accountant Mazars om controle bij Accon avm
  • Ondernemer negeert fiscaal advies, accountantskantoor toch deels aansprakelijk voor schade
  • Hersteloperatie box 3 biedt vooral grootste vermogens potentieel voordeel

Partnercarrousel

Komkommertijd in pensioenland – of toch niet?
Het einde van de schoenendoos?
Visma Pinkweb logo
Tien redenen om te kiezen voor een klantenportaal in tijden van personeelskrapte
Automatisering leidt tot beter advies aan je klanten
Exact logo
Exact PSD2-bankkoppeling voor Rabobank
Yuki logo 042021
Hé accountant, help jij je klanten met veiliger digitaal ondernemen?
Veilig werken op het wifi-netwerk van Starbucks is mogelijk
Caseware nieuw aug 2022
Integrated Accounting: controle en inzicht over alle processen

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Een werkdag zónder automatisering? Onvoorstelbaar voor Alfa Accountants en Adviseurs
Bedrijfsoverdracht | Maak het je klant gemakkelijk
‘Met de informatie uit het systeem ben je iedereen altijd een stap voor’
Om deze 4 redenen blijven ondernemers bij hun accountant
3 data-driven managementtips voor een futureproof kantoor
Calamiteitenverlof: alles op een rij
In gesprek met accountants over SharePoint
‘Een volledige SBR Jaarrekening is nodig om de bank het juiste inzicht te geven’
Hoe Rijkse Accountants & Adviseurs zichzelf en ondernemers helpt met WeFact
Uw accountantskantoor altijd alle cijfers bij de hand
De digitale handtekening: wat moet je er als accountant over weten?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
10 vragen waarop accountantskantoren graag een antwoord willen
Hoe verwerk je deelnemingen in de commerciële jaarrekening?
Sander Zeijlemaker (MIT): ‘Cybersecurity ook een zaak van financials’
Van reactief naar proactief benaderen van uw cliënten (6 tips)
keurmerk ritregistratie
Geld besparen met BTW over privégebruik auto
10 belangrijke lessen uit de coronarechtspraak voor de accountancybranche
Credion
Credion Den Haag breidt uit naar Delft-Westland
Vier juridische mogelijkheden om te reorganiseren

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Fiscalist
SNP Adviseurs
Senior Accountant / Teamleider Samenstelpraktijk, vestiging Barneveld
Visser & Visser
Relatiebeheerder zelfstandig (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Supervisor Assurance
CROP
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
Relatiebeheerder BonsenReuling Doetinchem
BonsenReuling
Accountant, Amstelveen
Stolwijk Registeraccountants en Belastingadviseurs
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers
Zelfstandig Assistent Accountant, Barendrecht
Visser & Visser
Werken als Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Fiscaal medewerker accountantspraktijk
Van der Vlugt Accountants
Supervisor Compilation
CROP
Senior Assistant Accountant RA – Alkmaar, Amsterdam, Hoofddorp, Utrecht, Rotterdam, Eindhoven en Heerlen
RSM
Assistent accountant
Rikst
Ervaren agro-fiscalist | HBO | WO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Senior Supervisor Assurance
CROP
Startend assistent accountant (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Beginnend assistent-accountant samenstelafdeling
SMK Accountants
Data-analist met Audit Analytics mindset (32 uur mogelijk)
Coney
Klantmanager
Finance Plus
Fiscount zoekt accountants (AA/RA)
Fiscount
(Zelfstandig) assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Accountmanager Accountant AGRO
acconavm
Ervaren allround fiscalisten in Noord-West en Oost-Nederland
Fiscount
Senior Assistent Accountant
Schuiteman
Assistent Accountant in audit & iAccountancy Praktijk
Coney
Ervaren assistent-accountant en afgestudeerde AA-er
WEA Accountants & Adviseurs
Controleleider
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Gevorderd assistent accountant in Sliedrecht
Moore DRV
Assistent Accountant
Schuiteman
Opdrachtleider met belangstelling om ook ITGC thema op te pakken
Coney
Gevorderd Assistent Audit (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk) 
Lansigt
Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Fiscount Fiscalisten
Fiscount
Zelfstandig assistent accountant samenstel
SNP Adviseurs
Assistent accountant – samenstelpraktijk
Scab
Assistent Accountant (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk)
Lansigt
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Financial Controller
ENTRPNR
Relatiebeheerder
Scab
Controleleider (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Ridderkerk)
Lansigt
Fiscaal jurist
WEA Accountants & Adviseurs
Senior Assistent Accountant Controlepraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Ervaren accountantsadviseurs (AA/RA)| HBO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Fiscount
Controleleider in Terneuzen
DRV
IT auditor Alphen aan den Rijn, Ridderkerk
Lansigt
Assistent Accountant (24-40 uur) – Alkmaar/Heerhugowaard/Beverwijk
De Hooge Waerder
Manager bij Coney Accountancy & Analytics (min 32 uur)
Coney
Controleleider  
Scab
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider (Zwolle)
KRC Van Elderen
Manager Assurance
CROP
Ervaren accountmanager
Fiscount
Senior Assistent Accountant Samenstel​praktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
(Junior) Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Supervisor Compilation
CROP
Senior Assistent Accountant RA
Share Impact Accountants
Assistent Accountant, Oud-Beijerland
Visser & Visser
Accountant (AA/RA)
SMK Accountants
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Accountant manager samenstel in Middelburg
Moore DRV
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Manager Accountancy & Advies
Lentink De Jonge
Controleleider
SNP Adviseurs
Adviseur MKB Accountancy
NBA
Ervaren controleleider (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Specialist sociale zekerheid
Fiscount
Assistent accountant in Breda
Moore DRV
Product Marketing Specialist Accountancy
Visma
Fiscalist
Extendum
Manager accountancy samenstelpraktijk
acconavm
Assistent accountant Controlepraktijk
Van der Vlugt Accountants
Partner & Externe Accountant
Coney
Administratief consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Lisse, 32-40 uur
van Helder
(Senior) controller / teamleider Rotterdam
Yaarwerk
Medewerker Financiële administratie (m/v/x) 24-40 uur, Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Ervaren fiscalist-estate planner
Fiscount
Assistent Accountant, Ede 24 – 40 uur
Schuiteman
Compliance officer vaktechneut (24-32 uur in overleg)
UNP accountants adviseurs
Gevorderde assistent accountancy MKB- Beek -Maastricht
acconavm
Accountant AA (24-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Gouda)
Lansigt
Assistent Accountant, 32 – 40 uur Goes
acconavm
Ondernemende Belastingadviseur
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb (Apeldoorn)
KRC Van Elderen
Junior administratief medewerker Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Jaarrekening Specialist, Dordrecht
Visser &Visser
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Relatiebeheerder Accountancy
Visma
Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Boekhouder – Accounting & Treasury (m/v/x) 20-24 uur, Amsterdam en hybride
Duits-Nederlandse Handelskamer
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Adviseur mkb / Accountant (Wezep)
KRC Van Elderen
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb (Zwolle)
KRC Van Elderen
Accountant relatiebeheerder in Rotterdam
Moore DRV
Assistent accountant samenstelpraktijk
Van der Vlugt Accountants
(Senior) marketeer
Fiscount
(Junior) Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen