• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2 2023: ICT en Kengetallen
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV4 2022: AV-Top 50
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2 2023: ICT en Kengetallen
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV4 2022: AV-Top 50
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Meest gelezen in 2016 (12): AA ziet frauderende werknemer over het hoofd bij controle jaarrekeningen

Meest gelezen in 2016 (12): AA ziet frauderende werknemer over het hoofd bij controle jaarrekeningen

Accountancy, Nieuws

30 december 2016 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

Een werknemer van een stichting maakt gebruik van de “personeelskorting” van zijn oude werkgever om hard- en software voor de stichting aan te schaffen. De facturen werden aan de stichting gericht, maar de betaling vond plaats via de bankrekening van de (inmiddels ex)-werknemer. De controlerende accountant van de stichting zag geen aanleiding om nadere, aanvullende controlewerkzaamheden uit te voeren op de ICT-inkoop.

Feiten

Een accountant-administratieconsulent heeft bij de jaarrekeningen 2009 tot en met 2013 van een stichting een goedkeurende controleverklaring gegeven. De stichting heeft in 2014 aangifte gedaan bij de politie van verduistering en valsheid in geschrift door een ex-werknemer. De ex-werknemer, een ICT-er, was werkzaam geweest bij een ICT-bedrijf en had bij de stichting kenbaar gemaakt dat hij nog gebruik kon maken van de personeelskorting. De stichting besloot alle hard- en software bij dat ICT-bedrijf te bestellen om zo gebruik te kunnen maken van de korting. De ex-werknemer stelde van 2005 tot en met juli 2013 zelf 95 valse nota’s op, als zijnde nota’s van zijn voormalige bedrijf. Op de nota’s was geen BTW- of KvK-nummer vermeld. De nota’, ter waarde van € 2.283.843,= , werden betaald op de bankrekening van de ex-werknemer. Om de uitgaven te “dekken” bestelde de ex-werknemer ICT-goederen bij een plaatselijke leverancier. Deze goederen liet hij daadwerkelijk afleveren bij de stichting. De door hem betaalde inkoopprijs voor deze goederen was echter (veel) lager dan het totaal van de valse facturen: € 250.829,=. De ex-werknemer liet deze plaatselijke leverancier ook direct leveren en factureren aan de stichting. De ex-werknemer verhoogde in deze gevallen eigenhandig de nota’s van de leverancier. Wat teveel werd betaald op die nota’s deelde de leverancier met de ex-werknemer.

Klacht

Volgens de stichting heeft de accountant, ondanks alle aanwijzingen daartoe, de langdurige fraude van de (ex-)werknemer tijdens de controle niet gesignaleerd. Ook heeft hij volgens de stichting onvoldoende professioneel-kritisch, alsmede niet zorgvuldig en niet in overeenstemming met de van toepassing zijnde vaktechnische en overige beroepsvoorschriften gehandeld.

Beoordeling van de klacht

Voor de beoordeling van de klachten is volgens de Accountantskamer van belang dat het feit dat achteraf is gebleken dat bij de door de AA gecontroleerde gegevens en stukken sprake is geweest van fraude dan wel dat de accountant de frauduleuze onttrekkingen bij zijn controlewerkzaamheden niet op het spoor is gekomen, nog niet betekent dat hij de voor hem geldende beroeps- en gedragsregels heeft geschonden.

In deze zaak heeft de accountant echter ten onrechte geen nadere, aanvullende controlewerkzaamheden uitgevoerd op de ICT-inkoop, aldus de rechter. Hij heeft alleen een lijncontrole in 2010 gedaan op een enkele (nagemaakte) factuur. Deze heeft hij niet gecontroleerd op levering en (het ontbreken van een) order. Ook is hij er aan voorbij gegaan dat op de factuur geen KvK en geen BTW-nummer waren vermeld. Het verhaal van de ex-werknemer over “personeelskorting” was op zichzelf al voldoende kwestieus, aldus de Accountantskamer. Ook kon niet verklaard worden waar de noodzaak vandaan kwam dat de betaling (anders dan de facturatie) niet rechtstreeks, maar via de bankrekening van de ex-werknemer liep.

De Accountantskamer is van oordeel dat deze omstandigheden voor de accountant aanleiding hadden moeten zijn nader onderzoek te verrichten, mede gelet op het onderkende risico in de gebrekkige administratieve organisatie en de interne beheersing. De accountant was vanaf het begin dat hij verantwoordelijk is voor de controlewerkzaamheden (boekjaar 2009) op de hoogte van de afspraken tussen de stichting en de ex-werknemer over de (zogenaamde) leveringen via de ex-werknemer door het ICT-bedrijf. Ook wist de accountant van één ter zake gedane betaling op het bankrekeningnummer van de ex-werknemer. De accountant heeft hierover in de managementletter gerapporteerd en geadviseerd, welk advies uiteindelijk niet is uitgevoerd. Dit zelfde geldt voor het ontbreken van een inkoop- en aanbestedingsbeleid. Ook hiervoor heeft hij tot op het hoogste niveau, in de managementletter, aandacht voor gevraagd en de leiding van de stichting heeft daaraan geen (volledige) opvolging gegeven.

Volgens de Accountantskamer was een (aanvullende) controle zeker nodig nu de uitkomst daarvan mede de inschatting had te bepalen van de waarschijnlijkheid dat bedoeld risico een afwijking van materieel belang tot gevolg zou hebben. Volgens de accountant oversteeg het bedrag van de uiteindelijke fraude het materieel belang niet. Hij berekende dat over de periode 2009 tot en met 2013 de materialiteit op jaarbasis gemiddeld € 350.000 bedroeg en dat op jaarbasis de geconstateerde fraude de materialiteit niet overstijgt.

De Accountantskamer volgt de accountant niet in dit verweer. Doordat de fraude een aantal jaren heeft plaatsgevonden, kan immers niet slechts worden getoetst aan de materialiteit op jaarbasis, maar dient het cumulatieve effect van de fraude op het eigen vermogen van de controlecliënt mede in aanmerking te worden genomen, aldus de rechter. Dit effect was een veelvoud van de gehanteerde materialiteit en derhalve van materieel belang voor de jaarrekening.

Maatregel

De Accountantskamer acht in deze klachtzaak de maatregel van een waarschuwing passend en geboden. De Accountantskamer heeft daarbij in aanmerking genomen dat de accountant in strijd met de fundamentele beginselen heeft gehandeld. Anderzijds is meegewogen dat de stichting primair zelf verantwoordelijk is voor de interne beheersing van haar administratieve organisatie en (daarmee) ook voor de beslissing om op een niet gebruikelijke manier korting te willen genieten bij één van haar leveranciers. Ook is meegewogen dat de accountant niet eerder tuchtrechtelijk is veroordeeld. De accountant krijgt een waarschuwing opgelegd.

15/2728 Wtra AK van 14 oktober 2016

Categorie: Accountancy, Nieuws Tags: Accountantskamer, meest gelezen in 2016

Tags: Accountantskamer, meest gelezen in 2016

Gerelateerde artikelen

28 september 2023

Accountant vindt dat klagende boekhouder misbruik maakt van tuchtrecht

27 september 2023

Directeur Auditdienst Rijk op vingers getikt om belemmeren tuchtzaak, NOW-rapport voldeed niet

26 september 2023

Onderwijsinspectie beschuldigt RA van broddelwerk bij controle Scholen voor Persoonlijk Onderwijs

26 september 2023

Berispingen accountants Imtech gehandhaafd, CBb wijkt wel af van oordeel Accountantskamer

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Kennispartner

“Ik sta even stil en dat is al een hele vooruitgang…”

Partnercarrousel

“AFAS is een warm bad en wij zijn de badeendjes”
ICT en Kengetallen 2023 | “Meer werkplezier én een hoger rendement”
De voordelen van AI voor accountants op een krappe arbeidsmarkt
Taxture Global: een frisse wind in Legal & Tax advies
Maximaal profiteren van Microsoft 365? Zo doe je dat in 6 stappen met Power BI
Miljoenennota herverdeeld naar armen en laat bestaande budgettaire uitdaging aan volgend kabinet
Dit moet je weten over de verwerking van deelnemingen in de commerciële jaarrekening
De NIS2-richtlijn: de versterking van cyberveiligheid in een digitale wereld, geldt deze ook voor uw klanten?
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
Zeven tips om alles uit SharePoint te halen
HR as a service als toegevoegde waarde voor een accountantskantoor
Boekencontrole Belastingdienst? Bekijk je rechten en plichten

Contentmarketing voor de financiële sector Zorg voor …  

“Wetgeving rondom duurzaamheid ligt in het verlengde van ons DNA”
Biometrische gezichtsherkenning: nieuw binnen AuditCase
Teams Bellen biedt Vermetten een veilige en schaalbare bereikbaarheids-oplossing
Moore DRV verhoogt efficiency met de digitale handtekening
Wet verbetering poortwachter? Bekijk deze checklist!
Zo verdrievoudig je in twee jaar tijd
KING Connect: de ideale samenwerking tussen accountant en klant
Cloud documentmanagement: voor veilig en efficiënt documentbeheer
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Effectieve capaciteitsplanning: waarom je achterblijft als je dit negeert 
Nieuwe generatie accountants steeds vaker vrouw
De zorgplicht van een accountant ten aanzien van een derde bij niet-wettelijke taken
Zo beheer je documenten op een veilige manier
Lessons learned: AI naar de accountancysector brengen
Aandachtspunten bij het herstructureren van (corona)schulden

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Deze vijf innovaties worden de komende jaren het belangrijkst voor bedrijven
“Ik sta even stil en dat is al een hele vooruitgang…”
ICT en Kengetallen 2023 | “Het unieke inzicht biedt kansen”
Vijf redenen waarom ieder accountantskantoor servicemanagement zou moeten omarmen | (1) Structuur
Koen Scheepers adviseur bij Credion
De duurzame audit: waar moet je op letten als accountant?
MKB Brandstof en Exact vereenvoudigen administratie met e-facturen

Meest gelezen

  • Voorstel nieuwe box 3-heffing: combinatie van vermogensaanwas- en vermogenswinstbelasting 14k weergaven
  • Belastingdienst bereidt zich voor op oordeel Hoge Raad over Wet rechtsherstel box 3 9.8k weergaven
  • Accountant vindt dat klagende boekhouder misbruik maakt van tuchtrecht 4.9k weergaven
  • Werkgeverslening voor plaatsen laadpaal bij woning wel belast, voor accu of wandmodel niet 3.7k weergaven
  • ING: forse investeringen in digitalisering accountancy en consultancy nodig 3.4k weergaven

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Adviseur internationaal
Flynth
Relatiebeheerder- Goes, Gouda, Rotterdam
Visser & Visser
Controleleider – Rotterdam/ Harderwijk
Lentink De Jonge
Zelfstandig Assistent Accountant voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Relatiebeheerder – 32-40 uur p.w | Brielle
WEA Deltaland
Controleleider audit – Goes
Flynth
Gevorderd Assistent Accountant (Assurance)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Manager accountancy & advies – Harderwijk
Lentink De Jonge
Assistent-Accountant controlepraktijk (beginnend)
KRC Van Elderen
Senior Belastingadviseur
MKBTR
Junior assistent accountant
Jobs in Finance
Senior Supervisor Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Gevorderd Assistent Accountant
Jobs in Finance
Supervisor Assurance | Amersfoort, Hoofddorp, Ede, Arnhem en Utrecht
CROP
Assistent-Accountant Samenstelpraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Accountant
Flynth
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Accountant AA of RA voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Belastingadviseur
Flynth
Fiscalist bij RSM Utrecht
Jobs in Finance
Gevorderd assistent accountant • Dordrecht
WEA Deltaland
Accountant/Bookkeeper (Part-Time)
Jobs in Finance
Registeraccountant jaarrekening
Jobs in Finance
Junior administratief medewerker  – Nieuwegein, 32-40 uur
van Helder
Gevorderd assistent accountant audit Zoetermeer
Flynth
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Manager Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Boekhouder
Gelders Genootschap
Ervaren Audit assistent
Jobs in Finance
Fiscalist bij RSM – Utrecht
Jobs in Finance
Externe accountant -‘s-Hertogenbosch
Flynth
Assistent accountant duaal
Flynth
Account AA (teamleider)
Flantüa
Werkstudent accountancy audit
Moore MTH
Relatie beheerder MKB
Moore MTH
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb
KRC Van Elderen
Junior manager audit- Utrecht
Flynth
Gevorderd assistent accountant
Flynth
Accountant bij van der Lely
Jobs in Finance
Gevorderd assistent accountant
Flynth
Zelfstandig assistent accountant MKB
Moore MTH
Controleleider
Moore MTH
Opdrachtleider / Controleleider
Coney Minds
Externe Accountant
Coney Minds
Ervaren Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen