• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema’s
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • AV-dag
    • AV-belastingcongres
    • Nationale salarisdag
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Accountancy Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
Aanmelden nieuwsbrief
  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema’s
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • AV-dag
    • AV-belastingcongres
    • Nationale salarisdag
Home » Dalende box 3 tarieven. Hoe aantrekkelijk is beleggen in een spaar-bv?

Dalende box 3 tarieven. Hoe aantrekkelijk is beleggen in een spaar-bv?

Blog, Fiscaal

2 december 2019 door Ewoud de Ruiter

In deze blog gaat Ewoud de Ruiter in op de vraag tot welk rendement beleggen in de spaar-bv interessant is. Ook behandelt hij het open fonds voor gemene rekening als alternatief voor de spaar-bv.

Nieuwe box 3 tarieven

De nieuwe box 3 tarieven zijn bekend gemaakt. Tot een vermogen van € 30.846 is vermogen vrijgesteld van belastingheffing (voor fiscale partners is dit verdubbeld naar € 61.692). Over de hele linie daalt het tarief van de verschuldigde vermogensrendementsheffing in box 3. Er is in 2020 dus minder vermogensbelasting verschuldigd over het box 3 vermogen. Toch blijft het met de lage rente op spaargeld aantrekkelijk om vermogen naar box 2 over te brengen. Hierna gaan wij in op de vraag tot welk rendement beleggen in de spaar-bv interessant is. Als alternatief voor de spaar-bv behandelen we ook het open fonds voor gemene rekening.

Box 3 vermogen overbrengen naar box 2

Wie vermogen overbrengt van box 3 naar box 2 wil minder box 3 belasting betalen. Door vermogen voor de waardepeildatum 1 januari naar box 2 over te brengen, wordt het niet meegeteld voor de grondslag voor de box 3 vermogensbelasting. Het overbrengen van vermogen van box 3 naar box 2 gebeurt door het in te brengen in een besloten vennootschap (spaargeld-bv) ten titel van kapitaalstorting. Bij de spaargeld-bv zal er tot een winst van € 200.000 16,5% vennootschaps- of winstbelasting verschuldigd zijn, over het meerdere is 25% vennootschapsbelasting verschuldigd in 2020. Als het netto resultaat als dividend wordt uitgekeerd is er nog eens 26,5% inkomstenbelasting verschuldigd, het box 2 tarief. Het uitkeren van dividend is niet verplicht. Hierdoor kan de belastingclaim op de beleggingsresultaten na aftrek van de betaalde vennootschapsbelasting nog heel lang worden uitgesteld.

Waar ligt het omslagpunt bij een duurzame overgang naar box 2?

In het overzicht hierna zijn in kolom B de box 3- tarieven opgenomen voor het jaar 2020. In kolom C is ter vergelijking die van het jaar 2019 opgenomen. Kolom D laat zien tot welk rendement beleggen in box 2 interessant is. Bij de berekening is rekening gehouden met het vpb-tarief van 16,5% (tarief 2020) over winsten in de spaargeld-bv tot € 200.000. En vervolgens met het box 2-tarief van 26,5%. Door de vbi-status (vrijgestelde beleggingsinstelling) aan te vragen, is er op het niveau van de rechtspersoon geen vennootschapsbelasting verschuldigd. Hierdoor is het bij hogere rendementen aantrekkelijk om in box 2 te beleggen. Zie daarvoor kolom E.

box_3_-_tarieven_2020

Uit voorgaande overzicht blijkt dat het aanvragen van de vbi-status ervoor zorgt dat tot een hoger rendement inbrengen in box 2 interessant kan zijn. De keuze voor het wel of niet aanvragen van de vbi status is dus afhankelijk van het verwachte rendement. Eigenlijk is het aanvragen van de vbi-status alleen aantrekkelijk als het rendement minimaal 5,33% bedraagt als het box 3 vermogen duurzaam in de vbi wordt gebracht. In dat geval moet het om vermogen gaan dat in box 3 in de hoogste schijf belast is.

Boxhoppen

Boxhoppen is het tijdelijk overbrengen van box 3 vermogen naar box 1 of box 2. In de belastingwet zijn maatregelen opgenomen om boxhoppen tegen te gaan. Dat vermogen moet minimaal 6 maanden uit box 3 wegblijven, wil men voorkomen dat er alsnog ook in box 3 inkomstenbelasting over verschuldigd is. Dat betekent dat het pas na 6 maanden en 1 dag na de jaarwisseling weer naar box 3 gehaald kan worden. Het het vermogen moet dan wel minimaal 6 maanden en 1 dag voorafgaand aan de jaarwisseling naar box 2 zijn overgegaan.

Wordt het een BV of een open fonds voor gemene rekening?

Tot slot speelt nog de vraag hoe nu dat vermogen naar box 2 over te brengen. Dat kan door oprichting van een besloten vennootschap en het vermogen als kapitaal te storten. Wil men later kapitaal terugbetalen, dan is een gang langs de notaris vereist. Een open fonds voor gemene rekening kan bij overeenkomst worden opgericht. Hierdoor is een gang langs de notaris niet nodig. Ook voor het terugbetalen van kapitaal is een bezoek aan de notaris niet nodig.

Een open fonds voor gemene rekening is veel flexibeler. Het open fonds voor gemene rekening hoeft ook geen jaarrekening bij de Kamer van Koophandel te deponeren, waardoor wat wordt ingebracht onzichtbaar voor de buitenwereld (anoniem) blijft. Uw buren zullen dus niet weten hoeveel vermogen u hebt. Aan het oprichten van een open fonds voor gemene rekeningen stelt de Belastingdienst meer voorwaarden dan aan het oprichten van een besloten vennootschap. Dat pleit weer voor het gebruik van de spaargeld-bv. Uiteindelijk hangt het van de persoonlijke situatie en wensen afhangen wat de beste keuze is tussen het open fonds voor gemene rekening en de spaargeld-bv om box 3 belasting te besparen.

Beleggen in een VBI

Daarna kan bepaald worden of de aanvraag van de vbi-status (vrijgestelde beleggingsinstelling) aantrekkelijk is. Door het aanvragen van de vbi-status hoeft er geen winstbelasting (vennootschapsbelasting) betaald te worden over de resultaten uit de beleggingen. Als de vbi-status wordt  aangevraagd zijn er twee aandachtspunten:

  1. Voor zover er geen of te weinig dividend wordt uitgekeerd in een jaar, is er 26,5% inkomstenbelasting verschuldigd over een forfaitair rendement van 5,33%. Per saldo 1,41%. Het forfaitaire inkomen wordt verlaagd met het in het jaar uitgekeerde dividend. Voor zover er een forfaitair rendement in aanmerking is genomen, verhoogt dit het fiscaal opgeofferde bedrag van de participaties in de vbi.
  2. Het vermogen dat box 3 verlaten heeft, moet minimaal 18 maanden in de vbi blijven

Dat betekent dat u dan, als het vermogen tegen het eind van het jaar wordt ingebracht, twee peildata mist. Als het rendement in de vbi lager ligt dan 5,33% op jaarbasis, loopt u als belegger het risico dat er door het forfaitaire rendement in box 2 uiteindelijk meer inkomstenbelasting betaald is gedurende het bestaan van de vbi, dan er verschuldigd is over het werkelijk behaalde rendement. Dit voorkomt u door periodiek de vbi te ontbinden. Dan wordt er een eindafrekening gemaakt, voor zover het fiscale opgeofferde bedrag van de participaties groter is dan de intrinsieke waarde, resulteert dat in een verlies. Dit verlies kan terug gewenteld worden naar het daaraan voorafgaande jaar en daarmee verrekend worden.

Door in 2019 nog een deel van uw vermogen over te brengen naar box 2, kunt u een fors bedrag aan vermogensbelasting besparen in 2020. U kunt voor uzelf nagaan of het oprichten van een vbi extra belastingvoordeel oplevert.

Bron: http://www.apollotax.nl/Blog/Dalende-box-3-tarieven-hoe-aantrekkelijk-is-beleggen-in-een-spaar-bv

Ewoud de Ruiter is fiscaal jurist en directeur van 3RRR Belastingadviseurs bv.

Categorie: Blog, Fiscaal Tags: box 2, box 3

Tags: box 2, box 3

Gerelateerde artikelen

10 december 2019

‘MKB verdient juist compliment voor spaaroverschot’

21 november 2019

Knot op accountantsdag: Belastingstelsel is te complex

12 november 2019

Snel: Niet duidelijk of gedupeerden box 3-heffing gecompenseerd moeten worden

5 november 2019

Snel blijft vasthouden aan kabinetsplan box 3

Reacties

  1. Willem van der Loos zegt

    3 december 2019 op 12:55

    Heeft het uit fiscaal oogpunt zin om een “tweede huis”(dat niet verhuurd wordt maar uitsluitend door de eigenaars wordt gebruikt) van € 1 miljoen in te brengen in een “Spaar B.V”?

    Beantwoorden
    • Ewoud de Ruiter zegt

      4 december 2019 op 17:42

      Dat zou ik afraden omdat er vanuit privé een zakelijke vergoeding voor het gebruik betaald moet worden aan de bv. Ik denk dat dit fors in de papieren zal lopen als voor die vergoeding wordt aangesloten bij wat verhuurders van vakantiewoningen rekenen.

      Beantwoorden
  2. Stefan van der Horst zegt

    6 december 2019 op 15:20

    U stelt voor om het prive vermogen onder te brengen in een BV? Hoe zit dat met de verjaringstermijn van 5 jaar op niet uitgekeerde dividenden? Dit is namelijk statutair vastgelegd.

    Beantwoorden

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Rijswijks administratiekantoor beboet vanwege niet melden ongebruikelijke transacties
  • Chocoladeletter verstrekken en de werkkostenregeling
  • Moet online boekhoudpakket bedrijfsdata altijd bewaren?
  • Kabinet wil box 3-heffing vanaf 2022 fors aanpassen

Partnercarrousel

Exact logo
Accountants groeien dit jaar 6,8%, MKB plust 4,3%. Eerste uitkomsten Exact MKB-monitor
Fiscount 30 jaar
Digitale transformatie – moet dat echt?
logo_pinkweb_2013_donker_340x156_top.png
Flynth over online samenwerken, efficiency en adviseren: ‘Client Online is het schakelpunt tussen ons en de klant’
twinfield logo AV
Relatiegeschenk geven? Hier moet je op letten
Technologiedrivers: wat betekenen deze voor de toekomstige rol van de accountant?
Samenwerken met uw cliënten in de cloud – een logische stap
logo_MUIS_klein.jpg
Incura en MUIS Software realiseren software-integratie voor ontzorging zorgprofessional
Yuki Robotic Assistant
Vijf vragen aan…. | ‘Yuki brengt positiviteit en maakt ons toekomstbestendig’
Accountants automotivebedrijven: laat klanten hierop letten voor snellere betalingen
RGS, moet je daar nou zo blij van worden?
HAN start met geïntegreerde post-hbo AA
Workshop – Hoe gebruik je Fyndoo Advise in de dagelijkse praktijk?
Autoriteit opbouwen als accountant: 5 tips
De 4 grootste misverstanden over digitaal ondertekenen
Prinsjesdagspecial 2018
Accountants opgelet: drie veelvoorkomende fraudegevallen
Accountant: Raad je klant een coach aan!
RGS en SBR in accountancysoftware: Standaardisering levert gebruikers veel op
The Legal Company
De 9 belangrijkste WAB-actiepunten voor werkgevers
RGS het standaardgereedschap voor de financiële keten
Accountant, weet jij wat er van jouw accountants-of administratiekantoor wordt verwacht? 
hbo A&A
Credion
Carlo van der Weg, oprichter Credion over ontwikkelingen financiële markt: de grote groei is eruit!
Vier vereisten voor het opzetten van een MKB-adviespraktijk
Abonneer nieuwsbrief AV

Opleidingen

10
dec
Cursus Estate planning
Fiscaal Vanmorgen
10
dec
Praktijkdag controlestandaarden
NBA Opleidingen
11
dec
Cursus Sport en BTW
Fiscaal Vanmorgen
11
dec
Actualiteiten Externe Verslaggeving
NBA Opleidingen
12
dec
Appreciative Auditing
NBA Opleidingen
12
dec
Workshop Kennistoets Controlepraktijk
NBA Opleidingen
13
dec
Financials Fundamentals
Caseware
14
dec
Workshop NLP
NBA Opleidingen
16
dec
De VOF in de (fiscale) adviespraktijk
NBA Opleidingen
16
dec
Onderhandelen en conflicthantering
NBA Opleidingen
17
dec
Voorkom risico’s bij inhuren van ZZP’ers
Fiscount
19
dec
Fraude
Fiscount
31
dec
HBO Bachelor SPD Bedrijfsadministratie specialisatie Accountancy
Markus Verbeek Praehep
31
dec
Post HBO AA Accountancy – MKB Fit for Future
Markus Verbeek Praehep
31
dec
Post HBO AA Accountancy – MKB Geïntegreerd
Markus Verbeek Praehep
31
dec
Praktijkdiploma Assistent-Accountant
Markus Verbeek Praehep
31
dec
Begeleidingsdagen (Contactdagen) Praktijkopleiding AA – Accountancy MKB
Markus Verbeek Praehep
31
dec
Begeleidingsdagen (Contactdagen) Praktijkopleiding AA – Accountancy MKB
Markus Verbeek Praehep
31
dec
HBO Associate degree Accountancy
Markus Verbeek Praehep
31
dec
Schakelprogramma naar Post HBO Accountancy (AA) Overige Opleidingen
Markus Verbeek Praehep
31
dec
Post HBO AA Accountancy – MKB
Markus Verbeek Praehep
31
dec
HBO Bachelor Accountancy
Markus Verbeek Praehep
16
jan
HBO Programma opleiding accountancy en controlling
HAN
30
jan
Masterclass AVG management 30 januari 2020
The Legal Company
31
jan
Post-HBO AA Oriëntatie Accountancy MKB
HAN
31
jan
Hbo programma Schakelprogramma AA_
HAN
01
feb
AD Accountancy Deeltijd_
HAN
08
feb
Post -HBO-Opleiding Controlling
HAN
11
feb
HBO Programma Opleiding Moderne Bedrijfsadministratie
HAN
04
sep
POST-HBO AA MKB THEORIE EN PRAKTIJK_
HAN

Vacatures

Controleleider 32-40 uur per week
Lansigt
Gevorderd Assistent Accountant 32-40 uur per week
Lansigt
Assistent accountant business analist
Van Velzen
Gevorderd assistent-accountant MKB- Amersfoort
mth accountants & adviseurs
Salarisadministrateur- Emmeloord
mth accountants & adviseurs
Senior assistent-accountant controle
de Jong & Laan
(Junior) Accountant AA
Lansigt

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

MOCuitgevers

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies

Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies.

  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website

  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd

  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen