• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Dalende box 3 tarieven. Hoe aantrekkelijk is beleggen in een spaar-bv?

Dalende box 3 tarieven. Hoe aantrekkelijk is beleggen in een spaar-bv?

Blog, Fiscaal

2 december 2019 door Ewoud de Ruiter

Accountancy Vanmorgen
In deze blog gaat Ewoud de Ruiter in op de vraag tot welk rendement beleggen in de spaar-bv interessant is. Ook behandelt hij het open fonds voor gemene rekening als alternatief voor de spaar-bv.

Nieuwe box 3 tarieven

De nieuwe box 3 tarieven zijn bekend gemaakt. Tot een vermogen van € 30.846 is vermogen vrijgesteld van belastingheffing (voor fiscale partners is dit verdubbeld naar € 61.692). Over de hele linie daalt het tarief van de verschuldigde vermogensrendementsheffing in box 3. Er is in 2020 dus minder vermogensbelasting verschuldigd over het box 3 vermogen. Toch blijft het met de lage rente op spaargeld aantrekkelijk om vermogen naar box 2 over te brengen. Hierna gaan wij in op de vraag tot welk rendement beleggen in de spaar-bv interessant is. Als alternatief voor de spaar-bv behandelen we ook het open fonds voor gemene rekening.

Box 3 vermogen overbrengen naar box 2

Wie vermogen overbrengt van box 3 naar box 2 wil minder box 3 belasting betalen. Door vermogen voor de waardepeildatum 1 januari naar box 2 over te brengen, wordt het niet meegeteld voor de grondslag voor de box 3 vermogensbelasting. Het overbrengen van vermogen van box 3 naar box 2 gebeurt door het in te brengen in een besloten vennootschap (spaargeld-bv) ten titel van kapitaalstorting. Bij de spaargeld-bv zal er tot een winst van € 200.000 16,5% vennootschaps- of winstbelasting verschuldigd zijn, over het meerdere is 25% vennootschapsbelasting verschuldigd in 2020. Als het netto resultaat als dividend wordt uitgekeerd is er nog eens 26,5% inkomstenbelasting verschuldigd, het box 2 tarief. Het uitkeren van dividend is niet verplicht. Hierdoor kan de belastingclaim op de beleggingsresultaten na aftrek van de betaalde vennootschapsbelasting nog heel lang worden uitgesteld.

Waar ligt het omslagpunt bij een duurzame overgang naar box 2?

In het overzicht hierna zijn in kolom B de box 3- tarieven opgenomen voor het jaar 2020. In kolom C is ter vergelijking die van het jaar 2019 opgenomen. Kolom D laat zien tot welk rendement beleggen in box 2 interessant is. Bij de berekening is rekening gehouden met het vpb-tarief van 16,5% (tarief 2020) over winsten in de spaargeld-bv tot € 200.000. En vervolgens met het box 2-tarief van 26,5%. Door de vbi-status (vrijgestelde beleggingsinstelling) aan te vragen, is er op het niveau van de rechtspersoon geen vennootschapsbelasting verschuldigd. Hierdoor is het bij hogere rendementen aantrekkelijk om in box 2 te beleggen. Zie daarvoor kolom E.

Uit voorgaande overzicht blijkt dat het aanvragen van de vbi-status ervoor zorgt dat tot een hoger rendement inbrengen in box 2 interessant kan zijn. De keuze voor het wel of niet aanvragen van de vbi status is dus afhankelijk van het verwachte rendement. Eigenlijk is het aanvragen van de vbi-status alleen aantrekkelijk als het rendement minimaal 5,33% bedraagt als het box 3 vermogen duurzaam in de vbi wordt gebracht. In dat geval moet het om vermogen gaan dat in box 3 in de hoogste schijf belast is.

Boxhoppen

Boxhoppen is het tijdelijk overbrengen van box 3 vermogen naar box 1 of box 2. In de belastingwet zijn maatregelen opgenomen om boxhoppen tegen te gaan. Dat vermogen moet minimaal 6 maanden uit box 3 wegblijven, wil men voorkomen dat er alsnog ook in box 3 inkomstenbelasting over verschuldigd is. Dat betekent dat het pas na 6 maanden en 1 dag na de jaarwisseling weer naar box 3 gehaald kan worden. Het het vermogen moet dan wel minimaal 6 maanden en 1 dag voorafgaand aan de jaarwisseling naar box 2 zijn overgegaan.

Wordt het een BV of een open fonds voor gemene rekening?

Tot slot speelt nog de vraag hoe nu dat vermogen naar box 2 over te brengen. Dat kan door oprichting van een besloten vennootschap en het vermogen als kapitaal te storten. Wil men later kapitaal terugbetalen, dan is een gang langs de notaris vereist. Een open fonds voor gemene rekening kan bij overeenkomst worden opgericht. Hierdoor is een gang langs de notaris niet nodig. Ook voor het terugbetalen van kapitaal is een bezoek aan de notaris niet nodig.

Een open fonds voor gemene rekening is veel flexibeler. Het open fonds voor gemene rekening hoeft ook geen jaarrekening bij de Kamer van Koophandel te deponeren, waardoor wat wordt ingebracht onzichtbaar voor de buitenwereld (anoniem) blijft. Uw buren zullen dus niet weten hoeveel vermogen u hebt. Aan het oprichten van een open fonds voor gemene rekeningen stelt de Belastingdienst meer voorwaarden dan aan het oprichten van een besloten vennootschap. Dat pleit weer voor het gebruik van de spaargeld-bv. Uiteindelijk hangt het van de persoonlijke situatie en wensen afhangen wat de beste keuze is tussen het open fonds voor gemene rekening en de spaargeld-bv om box 3 belasting te besparen.

Beleggen in een VBI

Daarna kan bepaald worden of de aanvraag van de vbi-status (vrijgestelde beleggingsinstelling) aantrekkelijk is. Door het aanvragen van de vbi-status hoeft er geen winstbelasting (vennootschapsbelasting) betaald te worden over de resultaten uit de beleggingen. Als de vbi-status wordt  aangevraagd zijn er twee aandachtspunten:

  1. Voor zover er geen of te weinig dividend wordt uitgekeerd in een jaar, is er 26,5% inkomstenbelasting verschuldigd over een forfaitair rendement van 5,33%. Per saldo 1,41%. Het forfaitaire inkomen wordt verlaagd met het in het jaar uitgekeerde dividend. Voor zover er een forfaitair rendement in aanmerking is genomen, verhoogt dit het fiscaal opgeofferde bedrag van de participaties in de vbi.
  2. Het vermogen dat box 3 verlaten heeft, moet minimaal 18 maanden in de vbi blijven

Dat betekent dat u dan, als het vermogen tegen het eind van het jaar wordt ingebracht, twee peildata mist. Als het rendement in de vbi lager ligt dan 5,33% op jaarbasis, loopt u als belegger het risico dat er door het forfaitaire rendement in box 2 uiteindelijk meer inkomstenbelasting betaald is gedurende het bestaan van de vbi, dan er verschuldigd is over het werkelijk behaalde rendement. Dit voorkomt u door periodiek de vbi te ontbinden. Dan wordt er een eindafrekening gemaakt, voor zover het fiscale opgeofferde bedrag van de participaties groter is dan de intrinsieke waarde, resulteert dat in een verlies. Dit verlies kan terug gewenteld worden naar het daaraan voorafgaande jaar en daarmee verrekend worden.

Door in 2019 nog een deel van uw vermogen over te brengen naar box 2, kunt u een fors bedrag aan vermogensbelasting besparen in 2020. U kunt voor uzelf nagaan of het oprichten van een vbi extra belastingvoordeel oplevert.

Bron: http://www.apollotax.nl/Blog/Dalende-box-3-tarieven-hoe-aantrekkelijk-is-beleggen-in-een-spaar-bv

Ewoud de Ruiter is fiscaal jurist en directeur van 3RRR Belastingadviseurs bv.

Categorie: Blog, Fiscaal Tags: box 2, box 3

Tags: box 2, box 3

Gerelateerde artikelen

30 mei 2023

‘Nieuwe box 3-belasting desastreus voor startups’

26 mei 2023

Van Rij ziet verplaatsen eigen woning naar box 3 niet zitten

11 mei 2023

Van Rij neigt naar vastgoed van box 3 naar box 1

5 mei 2023

RB: schrap box 3, belast vermogensinkomsten in box 1

Reacties

  1. Willem van der Loos zegt

    3 december 2019 om 12:55

    Heeft het uit fiscaal oogpunt zin om een “tweede huis”(dat niet verhuurd wordt maar uitsluitend door de eigenaars wordt gebruikt) van € 1 miljoen in te brengen in een “Spaar B.V”?

    Beantwoorden
    • Ewoud de Ruiter zegt

      4 december 2019 om 17:42

      Dat zou ik afraden omdat er vanuit privé een zakelijke vergoeding voor het gebruik betaald moet worden aan de bv. Ik denk dat dit fors in de papieren zal lopen als voor die vergoeding wordt aangesloten bij wat verhuurders van vakantiewoningen rekenen.

      Beantwoorden
  2. Stefan van der Horst zegt

    6 december 2019 om 15:20

    U stelt voor om het prive vermogen onder te brengen in een BV? Hoe zit dat met de verjaringstermijn van 5 jaar op niet uitgekeerde dividenden? Dit is namelijk statutair vastgelegd.

    Beantwoorden

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Hoofdsponsor

Soft skills van onschatbare waarde in technologietijdperk

Partnercarrousel

Hoe je als accountant je klant helpt met het delen van bestanden
PSD2, wat moet je ermee?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Veilig mailen als accountant? Zo doe je dat
Een op de vier bedrijven niet bezig met klimaat en duurzaamheid, terwijl Brussel voortraast
Coronabetalingsregeling houdt op: wat kan je als accountant voor je klant doen?

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Adviseren op basis van realtime accounting – laat de tools voor je werken
Silverfin en PKIsigning ontwikkelen software-integratie voor accountants
Het einde van papierwerk: hoe automatische factuurverwerking het verschil maakt
Het belang van een passende bedrijfscultuur
Vakantie tijdens verlof en verzuim, hoe zit dat precies?
AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
Vier tips voor een beheersbare planning voor accountants
Zo regel je efficiënt een statutenwijziging
Hoeveel is kennis waard?
KANS-klachten door beeldschermwerk voorkomen
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
Wat te doen bij een datalek? Onderneem deze stappen!
Wat moet je doen als je op een phishinglink hebt geklikt?
Like-IT
Yuki logo 042021
Duurzaamheidsmonitor van Visma-bedrijven Yuki en SmartTrackers maakt verplichte rapportage toegankelijk voor mkb
Soft skills van onschatbare waarde in technologietijdperk
Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Maximaal profiteren van Microsoft 365? Zo doe je dat in 6 stappen met Power BI
Exact logo
Exact Live: Hoe kan software-innovatie bijdragen aan toekomstbesteding groeien?
Koen Scheepers adviseur bij Credion
Caseware nieuw aug 2022
Reanda als eerste in Nederland aan de slag met AUDIT+ van Caseware
Visma Pinkweb logo
Verhoog werkgeluk door efficiënter werken
Data is de sleutel voor minder werkdruk bij accountantskantoren
Verduurzaming zorgt voor meer groene businesscases
Accountmanager op non-actief gesteld wegens ongewenste appjes
Zeven feitjes over vakantiegeld

CONTENT MARKETING VOOR DE FINANCIËLE SECTOR Maak je …  

Meest gelezen

  • Van Rij ziet verplaatsen eigen woning naar box 3 niet zitten
  • Wat is er toch met de voorlopige jaarrekening?
  • ‘Nieuwe box 3-belasting desastreus voor startups’
  • Jaarrekeningen 2019/2020 nog altijd niet samengesteld: onbereikbare AA doorgehaald

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Gevorderd Assistent Accountant Gouda
Lansigt
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Relatiebeheerder – 32-40 uur p.w | Brielle
WEA Deltaland
Gevorderd Assistent Accountant | Hoofddorp, Amersfoort, Arnhem, Ede en Utrecht
CROP
Controleleider Supermarkten
Lansigt
Traineeship Accountancy Alphen aan den Rijn
Lansigt
Gevorderd Assistent Accountant (Assurance)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
Allround vennotabel accountant RA – Den Haag
Klop & Partners B.V.
(Junior) Accountant
Lansigt
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Aankomend Accountant-Administratieconsulent
Yours Accountancy
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
Zelfstandig Assistent Accountant | Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Senior Manager Accountancy & Advies | Ede
CROP
Accountant Agro
Flynth
Externe Accountant
Coney Minds
Assistent Accountant Samenstel
Lansigt
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Gevorderd assistent accountant • Dordrecht
WEA Deltaland
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Belastingadviseur
Flynth
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
Assistent-Accountant
Yours Accountancy
Financieel administratief medewerker
Fiscount
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
Controleleider
Moore MTH
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Zelfstandig Assistent Accountant voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Boekhouder
Gelders Genootschap
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Financieel administratief medewerker
Scab
Adviseur internationaal
Flynth
Supervisor Assurance | Amersfoort, Hoofddorp, Ede, Arnhem en Utrecht
CROP
Controleleider
Moore MTH
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
Cost Accountant
Top Onions
Assistent Accountant
Marshoek
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Senior Supervisor Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Controleleider
WEA Gouda
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
Assistent Audit
Lansigt
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Medewerker Facturatie
Flynth
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Floormanager / Assistent – Accountant
Jongejan & Partners
Relatiebeheerder Accountancy & Advies | Amersfoort en Ede
CROP
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
Medewerker Belastingadvies
Flynth
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Assistent-Accountant controlepraktijk (beginnend)
KRC Van Elderen
Manager Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Medewerker Aangiftepraktijk
Yours Accountancy
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider
KRC Van Elderen
Manager audit
Moore MTH
Manager audit
Moore MTH
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
IT Auditor
Lansigt
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Controleleider
Lansigt
Assistent Accountant Agro
Flynth
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
Accountant AA of RA voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Officemanager
van Helder
Belastingadviseur Agro
Flynth

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen