• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Accountancy Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
Aanmelden nieuwsbrief
  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
Home » Dalende box 3 tarieven. Hoe aantrekkelijk is beleggen in een spaar-bv?

Dalende box 3 tarieven. Hoe aantrekkelijk is beleggen in een spaar-bv?

Blog, Fiscaal

2 december 2019 door Ewoud de Ruiter

In deze blog gaat Ewoud de Ruiter in op de vraag tot welk rendement beleggen in de spaar-bv interessant is. Ook behandelt hij het open fonds voor gemene rekening als alternatief voor de spaar-bv.

Nieuwe box 3 tarieven

De nieuwe box 3 tarieven zijn bekend gemaakt. Tot een vermogen van € 30.846 is vermogen vrijgesteld van belastingheffing (voor fiscale partners is dit verdubbeld naar € 61.692). Over de hele linie daalt het tarief van de verschuldigde vermogensrendementsheffing in box 3. Er is in 2020 dus minder vermogensbelasting verschuldigd over het box 3 vermogen. Toch blijft het met de lage rente op spaargeld aantrekkelijk om vermogen naar box 2 over te brengen. Hierna gaan wij in op de vraag tot welk rendement beleggen in de spaar-bv interessant is. Als alternatief voor de spaar-bv behandelen we ook het open fonds voor gemene rekening.

Box 3 vermogen overbrengen naar box 2

Wie vermogen overbrengt van box 3 naar box 2 wil minder box 3 belasting betalen. Door vermogen voor de waardepeildatum 1 januari naar box 2 over te brengen, wordt het niet meegeteld voor de grondslag voor de box 3 vermogensbelasting. Het overbrengen van vermogen van box 3 naar box 2 gebeurt door het in te brengen in een besloten vennootschap (spaargeld-bv) ten titel van kapitaalstorting. Bij de spaargeld-bv zal er tot een winst van € 200.000 16,5% vennootschaps- of winstbelasting verschuldigd zijn, over het meerdere is 25% vennootschapsbelasting verschuldigd in 2020. Als het netto resultaat als dividend wordt uitgekeerd is er nog eens 26,5% inkomstenbelasting verschuldigd, het box 2 tarief. Het uitkeren van dividend is niet verplicht. Hierdoor kan de belastingclaim op de beleggingsresultaten na aftrek van de betaalde vennootschapsbelasting nog heel lang worden uitgesteld.

Waar ligt het omslagpunt bij een duurzame overgang naar box 2?

In het overzicht hierna zijn in kolom B de box 3- tarieven opgenomen voor het jaar 2020. In kolom C is ter vergelijking die van het jaar 2019 opgenomen. Kolom D laat zien tot welk rendement beleggen in box 2 interessant is. Bij de berekening is rekening gehouden met het vpb-tarief van 16,5% (tarief 2020) over winsten in de spaargeld-bv tot € 200.000. En vervolgens met het box 2-tarief van 26,5%. Door de vbi-status (vrijgestelde beleggingsinstelling) aan te vragen, is er op het niveau van de rechtspersoon geen vennootschapsbelasting verschuldigd. Hierdoor is het bij hogere rendementen aantrekkelijk om in box 2 te beleggen. Zie daarvoor kolom E.

box_3_-_tarieven_2020

Uit voorgaande overzicht blijkt dat het aanvragen van de vbi-status ervoor zorgt dat tot een hoger rendement inbrengen in box 2 interessant kan zijn. De keuze voor het wel of niet aanvragen van de vbi status is dus afhankelijk van het verwachte rendement. Eigenlijk is het aanvragen van de vbi-status alleen aantrekkelijk als het rendement minimaal 5,33% bedraagt als het box 3 vermogen duurzaam in de vbi wordt gebracht. In dat geval moet het om vermogen gaan dat in box 3 in de hoogste schijf belast is.

Boxhoppen

Boxhoppen is het tijdelijk overbrengen van box 3 vermogen naar box 1 of box 2. In de belastingwet zijn maatregelen opgenomen om boxhoppen tegen te gaan. Dat vermogen moet minimaal 6 maanden uit box 3 wegblijven, wil men voorkomen dat er alsnog ook in box 3 inkomstenbelasting over verschuldigd is. Dat betekent dat het pas na 6 maanden en 1 dag na de jaarwisseling weer naar box 3 gehaald kan worden. Het het vermogen moet dan wel minimaal 6 maanden en 1 dag voorafgaand aan de jaarwisseling naar box 2 zijn overgegaan.

Wordt het een BV of een open fonds voor gemene rekening?

Tot slot speelt nog de vraag hoe nu dat vermogen naar box 2 over te brengen. Dat kan door oprichting van een besloten vennootschap en het vermogen als kapitaal te storten. Wil men later kapitaal terugbetalen, dan is een gang langs de notaris vereist. Een open fonds voor gemene rekening kan bij overeenkomst worden opgericht. Hierdoor is een gang langs de notaris niet nodig. Ook voor het terugbetalen van kapitaal is een bezoek aan de notaris niet nodig.

Een open fonds voor gemene rekening is veel flexibeler. Het open fonds voor gemene rekening hoeft ook geen jaarrekening bij de Kamer van Koophandel te deponeren, waardoor wat wordt ingebracht onzichtbaar voor de buitenwereld (anoniem) blijft. Uw buren zullen dus niet weten hoeveel vermogen u hebt. Aan het oprichten van een open fonds voor gemene rekeningen stelt de Belastingdienst meer voorwaarden dan aan het oprichten van een besloten vennootschap. Dat pleit weer voor het gebruik van de spaargeld-bv. Uiteindelijk hangt het van de persoonlijke situatie en wensen afhangen wat de beste keuze is tussen het open fonds voor gemene rekening en de spaargeld-bv om box 3 belasting te besparen.

Beleggen in een VBI

Daarna kan bepaald worden of de aanvraag van de vbi-status (vrijgestelde beleggingsinstelling) aantrekkelijk is. Door het aanvragen van de vbi-status hoeft er geen winstbelasting (vennootschapsbelasting) betaald te worden over de resultaten uit de beleggingen. Als de vbi-status wordt  aangevraagd zijn er twee aandachtspunten:

  1. Voor zover er geen of te weinig dividend wordt uitgekeerd in een jaar, is er 26,5% inkomstenbelasting verschuldigd over een forfaitair rendement van 5,33%. Per saldo 1,41%. Het forfaitaire inkomen wordt verlaagd met het in het jaar uitgekeerde dividend. Voor zover er een forfaitair rendement in aanmerking is genomen, verhoogt dit het fiscaal opgeofferde bedrag van de participaties in de vbi.
  2. Het vermogen dat box 3 verlaten heeft, moet minimaal 18 maanden in de vbi blijven

Dat betekent dat u dan, als het vermogen tegen het eind van het jaar wordt ingebracht, twee peildata mist. Als het rendement in de vbi lager ligt dan 5,33% op jaarbasis, loopt u als belegger het risico dat er door het forfaitaire rendement in box 2 uiteindelijk meer inkomstenbelasting betaald is gedurende het bestaan van de vbi, dan er verschuldigd is over het werkelijk behaalde rendement. Dit voorkomt u door periodiek de vbi te ontbinden. Dan wordt er een eindafrekening gemaakt, voor zover het fiscale opgeofferde bedrag van de participaties groter is dan de intrinsieke waarde, resulteert dat in een verlies. Dit verlies kan terug gewenteld worden naar het daaraan voorafgaande jaar en daarmee verrekend worden.

Door in 2019 nog een deel van uw vermogen over te brengen naar box 2, kunt u een fors bedrag aan vermogensbelasting besparen in 2020. U kunt voor uzelf nagaan of het oprichten van een vbi extra belastingvoordeel oplevert.

Bron: http://www.apollotax.nl/Blog/Dalende-box-3-tarieven-hoe-aantrekkelijk-is-beleggen-in-een-spaar-bv

Ewoud de Ruiter is fiscaal jurist en directeur van 3RRR Belastingadviseurs bv.

Categorie: Blog, Fiscaal Tags: box 2, box 3

Tags: box 2, box 3

Gerelateerde artikelen

8 augustus 2022

Hersteloperatie box 3 biedt vooral grootste vermogens potentieel voordeel

22 juli 2022

Stand van zaken box 3: rechtsherstel, overbrugging en nieuw stelsel

15 juli 2022

Initiatiefvoorstel vermogensbelasting ingediend

13 juli 2022

Belastingdienst: hersteloperatie box 3 op schema

Reacties

  1. Willem van der Loos zegt

    3 december 2019 om 12:55

    Heeft het uit fiscaal oogpunt zin om een “tweede huis”(dat niet verhuurd wordt maar uitsluitend door de eigenaars wordt gebruikt) van € 1 miljoen in te brengen in een “Spaar B.V”?

    Beantwoorden
    • Ewoud de Ruiter zegt

      4 december 2019 om 17:42

      Dat zou ik afraden omdat er vanuit privé een zakelijke vergoeding voor het gebruik betaald moet worden aan de bv. Ik denk dat dit fors in de papieren zal lopen als voor die vergoeding wordt aangesloten bij wat verhuurders van vakantiewoningen rekenen.

      Beantwoorden
  2. Stefan van der Horst zegt

    6 december 2019 om 15:20

    U stelt voor om het prive vermogen onder te brengen in een BV? Hoe zit dat met de verjaringstermijn van 5 jaar op niet uitgekeerde dividenden? Dit is namelijk statutair vastgelegd.

    Beantwoorden

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Geluidsopname was smoking gun bij fraude Accon-topman Delger
  • AFM dient tuchtklacht in tegen accountant Mazars om controle bij Accon avm
  • Ondernemer negeert fiscaal advies, accountantskantoor toch deels aansprakelijk voor schade
  • Hersteloperatie box 3 biedt vooral grootste vermogens potentieel voordeel

Partnercarrousel

Komkommertijd in pensioenland – of toch niet?
Het einde van de schoenendoos?
Visma Pinkweb logo
Tien redenen om te kiezen voor een klantenportaal in tijden van personeelskrapte
Automatisering leidt tot beter advies aan je klanten
Exact logo
Exact PSD2-bankkoppeling voor Rabobank
Yuki logo 042021
Hé accountant, help jij je klanten met veiliger digitaal ondernemen?
Veilig werken op het wifi-netwerk van Starbucks is mogelijk
Caseware nieuw aug 2022
Integrated Accounting: controle en inzicht over alle processen

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Een werkdag zónder automatisering? Onvoorstelbaar voor Alfa Accountants en Adviseurs
Bedrijfsoverdracht | Maak het je klant gemakkelijk
‘Met de informatie uit het systeem ben je iedereen altijd een stap voor’
Om deze 4 redenen blijven ondernemers bij hun accountant
3 data-driven managementtips voor een futureproof kantoor
Calamiteitenverlof: alles op een rij
In gesprek met accountants over SharePoint
‘Een volledige SBR Jaarrekening is nodig om de bank het juiste inzicht te geven’
Hoe Rijkse Accountants & Adviseurs zichzelf en ondernemers helpt met WeFact
Uw accountantskantoor altijd alle cijfers bij de hand
De digitale handtekening: wat moet je er als accountant over weten?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
10 vragen waarop accountantskantoren graag een antwoord willen
Hoe verwerk je deelnemingen in de commerciële jaarrekening?
Sander Zeijlemaker (MIT): ‘Cybersecurity ook een zaak van financials’
Van reactief naar proactief benaderen van uw cliënten (6 tips)
keurmerk ritregistratie
Geld besparen met BTW over privégebruik auto
10 belangrijke lessen uit de coronarechtspraak voor de accountancybranche
Credion
Credion Den Haag breidt uit naar Delft-Westland
Vier juridische mogelijkheden om te reorganiseren

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Supervisor Compilation
CROP
Ondernemende Belastingadviseur
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Partner & Externe Accountant
Coney
IT auditor Alphen aan den Rijn, Ridderkerk
Lansigt
Tax Manager
Crop
Ervaren accountantsadviseurs (AA/RA)| HBO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Fiscount
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb (Apeldoorn)
KRC Van Elderen
Ervaren allround fiscalisten in Noord-West en Oost-Nederland
Fiscount
Financial Controller
ENTRPNR
Specialist sociale zekerheid
Fiscount
Senior Assistent Accountant RA
Share Impact Accountants
Manager Accountancy & Advies
Lentink De Jonge
Assistent accountant in Breda
Moore DRV
Fiscalist
SNP Adviseurs
Relatiebeheerder
Scab
Fiscaal jurist
WEA Accountants & Adviseurs
Assistent Accountant (24-40 uur) – Alkmaar/Heerhugowaard/Beverwijk
De Hooge Waerder
Gevorderde assistent accountancy MKB- Beek -Maastricht
acconavm
Assistent Accountant in audit & iAccountancy Praktijk
Coney
Ervaren agro-fiscalist | HBO | WO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Boekhouder – Accounting & Treasury (m/v/x) 20-24 uur, Amsterdam en hybride
Duits-Nederlandse Handelskamer
Accountant AA (24-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Gouda)
Lansigt
Fiscount zoekt accountants (AA/RA)
Fiscount
Assistent accountant Controlepraktijk
Van der Vlugt Accountants
Klantmanager
Finance Plus
Compliance officer vaktechneut (24-32 uur in overleg)
UNP accountants adviseurs
Senior IT-Audit Professional
CROP
Controleleider  
Scab
Adviseur MKB Accountancy
NBA
Zelfstandig Assistent Accountant, Barendrecht
Visser & Visser
Fiscaal medewerker accountantspraktijk
Van der Vlugt Accountants
Supervisor Assurance
CROP
Ervaren accountmanager
Fiscount
Fiscount Fiscalisten
Fiscount
Accountant, Amstelveen
Stolwijk Registeraccountants en Belastingadviseurs
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Gevorderd Assistent Audit (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk) 
Lansigt
Assistent Accountant, Ede 24 – 40 uur
Schuiteman
Senior Assistant Accountant RA – Alkmaar, Amsterdam, Hoofddorp, Utrecht, Rotterdam, Eindhoven en Heerlen
RSM
Senior Accountant / Teamleider Samenstelpraktijk, vestiging Barneveld
Visser & Visser
Accountmanager Accountant AGRO
acconavm
(Zelfstandig) assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Supervisor Compilation
CROP
Controleleider
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Relatiebeheerder BonsenReuling Doetinchem
BonsenReuling
Werken als Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Jaarrekening Specialist, Dordrecht
Visser &Visser
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Assistent Accountant (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk)
Lansigt
Zelfstandig assistent accountant samenstel
SNP Adviseurs
Accountant relatiebeheerder in Rotterdam
Moore DRV
Data-analist met Audit Analytics mindset (32 uur mogelijk)
Coney
Opdrachtleider met belangstelling om ook ITGC thema op te pakken
Coney
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
Startend assistent accountant (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Senior Assistent Accountant Samenstel​praktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Controleleider
SNP Adviseurs
Ervaren assistent-accountant en afgestudeerde AA-er
WEA Accountants & Adviseurs
Administratief consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Lisse, 32-40 uur
van Helder
(Senior) controller / teamleider Rotterdam
Yaarwerk
Assistent Accountant, Oud-Beijerland
Visser & Visser
Junior administratief medewerker Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Professional – Medewerker accountancy
Van Oers
(Junior) Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Assistent Accountant, 32 – 40 uur Goes
acconavm
Staff Compilation
CROP
Adviseur mkb / Accountant (Wezep)
KRC Van Elderen
Senior Assistent Accountant
Schuiteman
Senior Supervisor Assurance
CROP
Senior Assistent Accountant Controlepraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Supervisor Assurance
CROP
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Fiscalist
Extendum
Beginnend assistent-accountant samenstelafdeling
SMK Accountants
Accountant (AA/RA)
SMK Accountants
Assistent accountant – samenstelpraktijk
Scab
Controleleider (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Ridderkerk)
Lansigt
(Senior) marketeer
Fiscount
Assistent accountant
Rikst
(Junior) Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Manager bij Coney Accountancy & Analytics (min 32 uur)
Coney
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb (Zwolle)
KRC Van Elderen
Assistent accountant samenstelpraktijk
Van der Vlugt Accountants
Ervaren fiscalist-estate planner
Fiscount
Manager accountancy samenstelpraktijk
acconavm
Relatiebeheerder zelfstandig (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Ervaren controleleider (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Gevorderd assistent accountant in Sliedrecht
Moore DRV
Medewerker Financiële administratie (m/v/x) 24-40 uur, Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Controleleider in Terneuzen
DRV
Manager Assurance
CROP
Accountant manager samenstel in Middelburg
Moore DRV

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen