Een optelsom van tekortkomingen in de kwaliteitsbeheersing van zijn accountantskantoor leidt voor een AA tot een doorhaling in het accountantsregister voor de duur van achttien maanden.
Feiten
De praktijk van een accountant-administratieconsulent wordt in november 2008 voor het eerst getoetst. De Raad concludeerde na deze toetsing dat het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing van de praktijk van betrokkene niet voldeed aan de daaraan te stellen eisen. Op verzoek van de Raad heeft de accountant in juni 2009 een verbeterplan ingediend. De Raad vond dit verbeterplan onvolledig, waarna de accountant een aangepast verbeterplan heeft ingediend. Dit verbeterplan is wel goedgekeurd.
Klacht
De hertoetsing van de VPPT heeft (na meerdere keren uitstel) uiteindelijk in februari 2014 plaatsgevonden. Het eindoordeel van de hertoetsing was wederom dat dat het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing van de accountantspraktijk niet voldoet aan de eisen die daaraan worden gesteld. De Raad verwijt de AA dat sprake is van algemene tekortkomingen in het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing. Tevens is in twee samenstellingsdossiers sprake van tekortkomingen in de opdrachtaanvaarding en –continuering, de planning en de uitvoering en documentatie van werkzaamheden. Ook is er sprake van dezelfde tekortkomingen in twee controledossiers. Er zou in de accountantspraktijk geen kwaliteitshandboek aanwezig zijn ook anderszins zijn er geen procedures vastgelegd die zien op de kwaliteitsbeheersing binnen de accountantspraktijk. Ook heeft de AA niet voldaan aan zijn PE-verplichtingen over de periode 2010 tot en met 2012, worden in de accountantspraktijk geen werkprogramma’s gehanteerd en worden verrichte werkzaamheden ook niet anderszins vastgelegd. Tevens is in de accountantspraktijk de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling niet geregeld, ontbreekt een incidentenregeling, worden opdrachtgerichte onafhankelijkheidsverklaringen bij assurance-opdrachten niet
gebruikt of vindt ondertekening daarvan niet plaats en is de toetsers niet gebleken van beleid omtrent het voorgeschreven periodiek intern kwaliteitsonderzoek. Daarnaast heeft de accountant geen capaciteitsplanning opgesteld, bij vaste prijsafspraken niet al zijn uren geregistreerd en beoordeling van het personeel niet schriftelijk vastgelegd. Bij de concept-jaarrekening over 2012 heeft de accountant in het eerste getoetste dossier ten onrechte een samenstellingsverklaring opgenomen en in het tweede getoetste samenstellingsdossier ontbraken de vennootschapsovereenkomst en een akkoordverklaring van de vennoten bij de jaarrekening. Tot slot heeft de accountant de controles niet met de vereiste deskundigheid verricht, omdat hij geen onderscheid heeft gemaakt tussen de interimcontrole en de eindejaarscontrole.
De AA bevestigt de genoemde tekortkomingen. Als verweer noemt hij dat door privéomstandigheden en door de overname van een administratiekantoor onvoldoende in staat is geweest om het kwaliteitsstelsel na de eerste toetsing in 2008 op het vereiste niveau te brengen en te voldoen aan PE-verplichtingen over de periode 2010 tot en met 2012. Daarnaast heeft hij aangegeven dat hij voor de periode 2013 tot en met 2015 wel zal voldoen aan zijn PE-verplichtingen en doende is om onder begeleiding van Extendum een stelsel van kwaliteitsbeheersing in te voeren dat voldoet aan de eisen.
Beslissing
De Accountantskamer vindt dat de accountant de fundamentele beginselen van deskundigheid en zorgvuldigheid en van professioneel gedrag, respectievelijk vakbekwaamheid en zorgvuldigheid niet in acht genomen. ‘Gezien de aard en de omvang van de vastgestelde tekortkomingen, waarvoor betrokkene verantwoordelijk is, moet worden geoordeeld dat de accountantspraktijk van betrokkene ten tijde van de hertoetsing nog steeds niet beschikte over een stelsel van kwaliteitsbeheersing als bedoeld in artikel 3 VoKwb. 4.10 Van omstandigheden die meebrengen dat betrokkene van het niet naleven van de hiervoor vermelde verordeningen en nadere voorschriften geen tuchtrechtelijk verwijt kan worden gemaakt, is niet gebleken. De klachten zijn daarom alle gegrond.’
De Accountantskamer legt de AA een doorhaling van de inschrijving van de accountant in het register op voor de duur van achttien maanden.
15/707 Wtra AK van 24 augustus 2015
Geef een reactie