• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Meest gelezen in 2016 (6): DGA’s mogen PEB afstempelen naar fiscale waarden

Meest gelezen in 2016 (6): DGA’s mogen PEB afstempelen naar fiscale waarden

Fiscaal, Nieuws

29 december 2016 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

Per 1 januari 2017 mogen DGA’s zonder fiscale gevolgen de commerciële waarde van de pensioenvoorziening afstempelen naar de fiscale waarde. Vervolgens heeft de DGA een keuze. Hij mag de pensioenverplichting afkopen of hij zet de pensioenverplichting om in een spaarvoorziening. Fiscale argumenten zijn hierbij belangrijk, maar hoeven niet doorslaggevend te zijn.

Afkoop

Kiest de DGA voor afkoop dan is loonbelasting verschuldigd. Revisierente is niet aan de orde. Bij afkoop krijgt de DGA een korting. Over een deel van de afkoopwaarde hoeft de BV geen loonbelasting af te dragen. In het overleg van 23 maart was nog sprake van een korting van 20% of 30%. Wiebes stelt nu een overgangstermijn voor van drie jaar waarin de DGA de gelegenheid krijgt om voor afkoop te kiezen. Kiest de DGA in 2017 voor afkoop dan bedraagt de korting 34,5% en is over 65,5% loonbelasting verschuldigd. In 2018 bedraagt de korting 25% en in 2019 vervolgens 19,5%. Voor het bepalen van de afkoopwaarde geldt de fiscale balanswaarde van de pensioenverplichting van 31 december 2015. Hiermee wil de Staatssecretaris anticipatie-effecten voorkomen.

Voorbeeld

Jurgen is DGA. Hij bouwt al een aantal jaren pensioen in eigen beheer op. De fiscale waarde van de pensioenverplichting bedroeg op 31 december 2015 € 300.000. De commerciële waarde bedroeg € 600.000. Jurgen besluit de pensioenverplichting af te stempelen naar de fiscale waarde. Als hij vervolgens besluit in 2017 ook af te kopen dan houdt de BV over een bedrag van 65.5% x € 300.000 = € 196.500 loonbelasting in. Bij een tarief van 52% betekent dit een heffing van € 102.180. Wacht Jurgen een of twee jaar met afkopen dan bedraagt de heffing in 2018 € 117.000 en in 2019 € 125.580. De belastingdruk bedraagt dus in 2017 34,06%, in 2018 39% en in 2019 41,86%.

Spaarvariant

De DGA kan ook kiezen om de pensioenverplichting om te zetten in een spaarvariant. Volgens de Staatssecretaris zal de DGA hiervoor kiezen als de BV niet voldoende middelen heeft om bij afkoop de verschuldigde loonbelasting af te dragen. In de brief van 1 juli jl. besteed Wiebes niet veel aandacht aan de spaarvariant. Wat we al wisten van deze variant is dat aan deze spaarvoorziening niets meer mag worden toegevoegd. Wel zal de voorziening jaarlijks moeten worden opgerent. Belangrijkste voordeel is dat ook in deze variant weer dividenduitkeringen aan de DGA mogelijk zijn.

Tarief vennootschapsbelasting

Wiebes verwacht veel van de afkoopregeling. In de begroting van 2017 houdt hij zelfs rekening met een positief effect van 2 miljard. In zijn brief besteed hij vervolgens ook nog aandacht aan de mogelijkheden die de DGA heeft om een oudedagsvoorziening op te bouwen. Terecht stelt Wiebes dat dit ook mogelijk is door in de BV netto vermogen op te bouwen en later als dividend aan de DGA uit te keren. De staatssecretaris belooft de opbouw van vermogen in de BV te stimuleren door de eerste schijf in de vennootschapsbelasting op te rekken. Nu betaalt een BV over de eerste € 200.000 winst 20% vennootschapsbelasting. In 2018 wordt de eerste schijf verlengd van € 200.000 naar € 250.000 en 2021 naar 350.000.

Positie partner blijft hoofdbreker

In de bijlage bij zijn brief van 1 juli geeft de Staatssecretaris antwoord op de vragen die tijdens het overleg van 23 maart 2016 gesteld zijn door de leden van de vaste commissie. Hierin komt ook weer de positie van de partner aan de orde.
De positie van de partner blijft een hoofdbreker. De partner moet toestemming geven voor het verlies van zijn rechten. De vraag is hoe hier mee om moet worden gegaan. Ook nu blijkt weer dat Wiebes hiervoor geen oplossing heeft. Hij geeft aan dat uitfasering van het pensioen in eigen beheer ook in het belang van de partner is. Daarmee kan de partner volgens Wiebes wellicht worden overgehaald om mee te werken. Uiteraard is het volgens Wiebes altijd mogelijk de partner te compenseren voor het verlies van rechten. Hoe dit dan moet, laat de Staatssecretaris in het midden.
Wiebes realiseert zich dat niet alle partners met afstempeling van de pensioenaanspraken zal instemmen. In dat geval blijft het pensioen in eigen beheer na 1 januari 2017 bestaan en worden de opgebouwde rechten bevroren.

In de praktijk

Het ziet ernaar uit dat eindelijk de kogel door de kerk is. Nu de contouren van de nieuwe wetgeving bekend zijn, kunnen de accountant, financieel planner en pensioenadviseur aan de slag. Iedere DGA met een pensioenvoorziening in eigen beheer moet immers beslissen wat hij wil.
Afstempelen van de huidige pensioenvoorziening naar de fiscale waarde ligt voor de hand. Hierbij moet nadrukkelijk aandacht besteed worden aan de positie van de partner. Je kunt je afvragen of de partner door dezelfde adviseur geadviseerd kan worden als de DGA.
Vervolgens moet een keuze worden gemaakt voor afkoop of omzetten in een spaarvariant. Fiscale argumenten zijn hierbij belangrijk, maar hoeven niet doorslaggevend te zijn. Het gaat om de wensen en doelstellingen van de DGA. Misschien wil hij wel gewoon af zijn van het hele gedoe rondom pensioen.
Voorbeelden van situaties waarbij afkoop voor de DGA interessant kan zijn:

  • De DGA met een (grote) rekening courantschuld bij zijn BV;
  • De DGA die zijn hypotheek wil oversluiten of vervroegd wil aflossen;
  • De DGA die een duidelijke bestemming heeft voor de uit de afkoop vrijkomende liquide middelen.

Uiteindelijk moet de DGA met zijn adviseur bespreken hoe hij een eventuele opbouw van een oudedagsvoorziening nu verder ziet. Wil hij in zijn BV vermogen opbouwen en dit straks als dividend uitkeren? Wil de DGA misschien extern een oudedagsvoorziening opbouwen? De DGA kan ook kiezen om nu al zoveel mogelijk liquiditeiten uit te keren en in box 3 te gaan beleggen. Van belang is om in deze analyse ook de inkomensrisico’s zoals overlijden en arbeidsongeschiktheid mee te nemen.

Om de accountant en belastingadviseur te helpen bij zijn advies aan de DGA, organiseert Dukers & Baelemans in het najaar twee masterclasses waarin de adviseur praktische handvatten krijgt voor zijn advies. Houd deze website in de gaten voor het dagprogramma en de juiste data.

Over de auteur
Mr. Hans Dekker FFP is opleidingsprofessional en docent bij Dukers & Baelemans. Hij houdt zich met name bezig met het onderwerp toekomstvoorzieningen.

 

Categorie: Fiscaal, Nieuws Tags: DGA, meest gelezen in 2016, pensioen

Tags: DGA, meest gelezen in 2016, pensioen

Gerelateerde artikelen

31 mei 2023

Bijtelling terecht bij inkomen dga gerekend, maar gemeente onzorgvuldig bij Tozo-aanvraag

19 mei 2023

Hoe wikkelt u de oudedagsverplichting af?

17 mei 2023

Toeslagverlening pensioenfonds en de vrijgestelde werkgever

12 mei 2023

Eenmanszaak omzetten in BV of juist niet? Reken uit wat fiscaal voordeliger is

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Hoofdsponsor

Soft skills van onschatbare waarde in technologietijdperk

Partnercarrousel

Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
PSD2, wat moet je ermee?
Zeven feitjes over vakantiegeld
Like-IT
Soft skills van onschatbare waarde in technologietijdperk
Hoeveel is kennis waard?
Koen Scheepers adviseur bij Credion
KANS-klachten door beeldschermwerk voorkomen
Het Cloud document management systeem, speciaal voor de accountancy
Coronabetalingsregeling houdt op: wat kan je als accountant voor je klant doen?
Wat moet je doen als je op een phishinglink hebt geklikt?
Data is de sleutel voor minder werkdruk bij accountantskantoren
Zo regel je efficiënt een statutenwijziging
Vakantie tijdens verlof en verzuim, hoe zit dat precies?
Een op de vier bedrijven niet bezig met klimaat en duurzaamheid, terwijl Brussel voortraast
Verduurzaming zorgt voor meer groene businesscases
Caseware nieuw aug 2022
Reanda als eerste in Nederland aan de slag met AUDIT+ van Caseware
Het einde van papierwerk: hoe automatische factuurverwerking het verschil maakt
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Maximaal profiteren van Microsoft 365? Zo doe je dat in 6 stappen met Power BI
Wat te doen bij een datalek? Onderneem deze stappen!

CONTENT MARKETING VOOR DE FINANCIËLE SECTOR Maak je …  

Exact logo
Exact Live: Hoe kan software-innovatie bijdragen aan toekomstbesteding groeien?
Vier tips voor een beheersbare planning voor accountants
Yuki logo 042021
Duurzaamheidsmonitor van Visma-bedrijven Yuki en SmartTrackers maakt verplichte rapportage toegankelijk voor mkb
De impact van een hack op de jaarrekening van een bedrijf

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Visma Pinkweb logo
Verhoog werkgeluk door efficiënter werken
Het belang van een passende bedrijfscultuur
Accountmanager op non-actief gesteld wegens ongewenste appjes
AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
Adviseren op basis van realtime accounting – laat de tools voor je werken
Silverfin en PKIsigning ontwikkelen software-integratie voor accountants
Veilig mailen als accountant? Zo doe je dat

Meest gelezen

  • Van Rij ziet verplaatsen eigen woning naar box 3 niet zitten
  • Wat is er toch met de voorlopige jaarrekening?
  • ‘Nieuwe box 3-belasting desastreus voor startups’
  • Jaarrekeningen 2019/2020 nog altijd niet samengesteld: onbereikbare AA doorgehaald

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Adviseur internationaal
Flynth
Medewerker Belastingadvies
Flynth
Gevorderd assistent accountant • Dordrecht
WEA Deltaland
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Externe Accountant
Coney Minds
Medewerker Facturatie
Flynth
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
Relatiebeheerder Accountancy & Advies | Amersfoort en Ede
CROP
Senior Supervisor Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Medewerker Aangiftepraktijk
Yours Accountancy
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Financieel administratief medewerker
Fiscount
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Controleleider Supermarkten
Lansigt
Officemanager
van Helder
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Manager audit
Moore MTH
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Assistent-Accountant controlepraktijk (beginnend)
KRC Van Elderen
Assistent Audit
Lansigt
Gevorderd Assistent Accountant | Hoofddorp, Amersfoort, Arnhem, Ede en Utrecht
CROP
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Assistent Accountant Samenstel
Lansigt
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
(Junior) Accountant
Lansigt
Zelfstandig Assistent Accountant | Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Controleleider
Lansigt
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider
KRC Van Elderen
Financieel administratief medewerker
Scab
Zelfstandig Assistent Accountant voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Assistent-Accountant
Yours Accountancy
Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Manager audit
Moore MTH
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
Manager Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Cost Accountant
Top Onions
Controleleider
Moore MTH
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
Assistent Accountant
Marshoek
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Controleleider
WEA Gouda
Aankomend Accountant-Administratieconsulent
Yours Accountancy
Belastingadviseur
Flynth
Floormanager / Assistent – Accountant
Jongejan & Partners
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Assistent Accountant Agro
Flynth
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
IT Auditor
Lansigt
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Controleleider
Moore MTH
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Gevorderd Assistent Accountant (Assurance)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Allround vennotabel accountant RA – Den Haag
Klop & Partners B.V.
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Accountant AA of RA voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Supervisor Assurance | Amersfoort, Hoofddorp, Ede, Arnhem en Utrecht
CROP
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
Senior Manager Accountancy & Advies | Ede
CROP
Gevorderd Assistent Accountant Gouda
Lansigt
Boekhouder
Gelders Genootschap
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
Traineeship Accountancy Alphen aan den Rijn
Lansigt
Accountant Agro
Flynth
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
Relatiebeheerder – 32-40 uur p.w | Brielle
WEA Deltaland
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Belastingadviseur Agro
Flynth

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen