• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » SRA frist controleaanpak op

SRA frist controleaanpak op

Accountancy, Artikelen, Nieuws

12 juni 2017 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

SRA ondersteunt met handboeken en praktijkhandreikingen leden die controleopdrachten uitvoeren. Sinds een aantal jaren wordt de basis daarvoor gevormd door de SRA-‘Controlefilosofie’. Daarin zijn de uitgangspunten voor een op de MKB-praktijk toegespitste controleaanpak verwoord. De wet- en regelgeving, waaronder de NV COS, wordt in de handboeken en praktijkhandreikingen vertaald in deze aanpak.

Onlangs is een begin gemaakt met het ‘opfrissen’ van de aanpak. Daarvoor bestaan meerdere aanleidingen. In de eerste plaats is de kennis van de NV COS bij de controlerende accountants toegenomen. Dit betekent dat in de handboeken en praktijkhandreikingen minder aandacht hoeft te worden besteed aan uitleg van de controlestandaarden. Ten tweede maken de uitkomsten van OKB’s, toetsingen en reviews duidelijk dat behoefte bestaat aan concrete guidance die verder gaat dan bijvoorbeeld de toepassingsgerichte teksten in de controlestandaarden. Ten slotte geeft de toenemende ervaring in de praktijk met het door SRA ontwikkelde zekerheidsmodel aanleiding om dit model op onderdelen bij te stellen.

Een nieuwe vormgeving

De wijzigingen hebben ook geleid tot het heroverwegen van de vorm waarin het handboek en de praktijkhandreikingen tot nu zijn verschenen. Met de controlefilosofie als basis zal het ‘handboek’ voortaan bestaan uit een reeks nauw met elkaar samenhangende praktijkhandreikingen, die waar mogelijk vergezeld gaan van tools en modellen. Dit heeft als voordeel dat de handreikingen eenvoudiger kunnen worden opgenomen in de elektronische werkprogramma’s. Daarnaast kan het handboek sneller worden geactualiseerd.

Profilering is leidend

Volgens de controlefilosofie is het ‘profiel’ van de onderneming leidend. De profilering is onderdeel van het verwerven van inzicht in en begrip van de onderneming en kan de accountant helpen bij het identificeren en inschatten van controlerisico’s. Het profiel wordt bepaald door de onderneming te beschrijven op basis van het ontwikkelstadium waarin die verkeert, afgezet tegen kenmerken op het gebied van structuur, beheersingsvraagstukken (‘control’) en verantwoording. Schematisch is dit als volgt weer te geven:

 

 

 


Figuur 1 Profilering

Thematische uitwerking

Bij de controlefilosofie hoort een overzichtelijke en eenduidige, schematische weergave van het controleproces. De controlefilosofie beschrijft thematisch een aantal voor de controlevraagstukken relevante kenmerken van MKB-ondernemingen. De onderscheiden thema’s zijn:

  • omvang en structuur van de organisatie
  • rol van de leiding
  • inrichting van de interne beheersing
  • betekenis van de automatisering
  • grenzen van de controle-informatie
  • organisatie van de opdracht

Per thema wordt aangegeven voor welke fase van het controleproces het thema van belang is, wordt de relatie met de controlestandaarden benoemd en uitgelegd waarom het thema van belang is voor de accountant. Vervolgens worden de aandachtspunten voor de controleaanpak beschreven die voortvloeien uit de profielkenmerken van de onderneming.

Zekerheidsmodel gewijzigd

Inhoudelijk onderscheidt de gewijzigde aanpak zich ten opzichte van de voorgaande edities van het handboek vooral door het bijgestelde controlezekerheidsmodel. Dit model is geïntroduceerd in een nieuwe praktijkhandreiking, die gaat over risicoanalyse. Daarin zijn ook de risicodefinities opgenomen, zoals die voortaan in de elektronische werkprogramma’s, praktijkhandreikingen en tools worden gehanteerd. Een beslisschema helpt de accountant om vast te stellen van wat voor risico sprake is.

 


Figuur 2 Risicodefinitie

Vervolgens biedt het zekerheidsmodel inzicht in de mate van zekerheid die de accountant met zijn respons op dat risico (zijn controlestrategie) bereikt in de verschillende onderdelen van zijn aanpak. Die mate van zekerheid wordt uitgedrukt in betrouwbaarheidsfactoren, of ’S-waarden’. Het model kent betrouwbaarheidsfactoren toe aan de identificatie en inschatting van risico’s, de toetsing van de effectiviteit van beheersingsmaatregelen (systeemgerichte controlewerkzaamheden) en de werkzaamheden gericht op het ontdekken van fouten (gegevensgerichte controlewerkzaamheden). Daarbij maakt het model onderscheid tussen een respons die overwegend systeemgericht is en een respons die vooral is gebaseerd op gegevensgerichte werkzaamheden.

Handreikingen voor beslissingsondersteuning

De praktijkhandreikingen voor gegevensgerichte steekproeven en cijferanalyses zijn aangepast aan het nieuwe zekerheidsmodel, evenals de bijbehorende tools voor beslissingsondersteuning. Daarmee kan de accountant de omvang en diepgang bepalen van de werkzaamheden, die hij met behulp van deze technieken uitvoert. In de loop van dit jaar verschijnt een praktijkhandreiking voor systeemgerichte werkzaamheden, met eveneens het zekerheidsmodel als basis.

Gegevensgerichte controlewerkzaamheden zijn altijd onderdeel van de respons van de accountant. In de praktijk blijkt het niet eenvoudig om een keuze te maken uit de gegevensgerichte controletechnieken die de accountant ter beschikking heeft. De keuze voor een passende techniek is erg belangrijk, zowel vanuit het oogpunt van effectiviteit als van efficiëntie van de controle en is afhankelijk van een groot aantal factoren. Daarom werkt SRA-Bureau Vaktechniek aan een handreiking die de beslissing van de accountant dit gebied kan ondersteunen. Bij die beslissing spelen onder andere de volgende aspecten een rol:

  • de omvang van de post of transactiestroom in relatie tot de van toepassing zijnde materialiteit
  • de vraag of de post of transactiestroom complexe en/of niet-routinematige transacties bevat
  • de vraag of sprake is van significante transacties buiten de normale bedrijfsvoering
  • de mate waarin de post of transactiestroom onderhevig is aan subjectieve oordeelsvorming
  • de aard van het geïdentificeerde risico en de bewering waarop het risico betrekking heeft
  • de doel van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden (bijvoorbeeld inspelen op het risico van fraude of van fouten)

Afhankelijk van de uitkomsten van deze evaluatie maakt de accountant een doordachte keuze voor bijvoorbeeld een integrale controle, cijferanalyse, representatieve steekproef of kritische deelwaarneming of beslist hij om data-analyse toe te passen. En uiteraard zijn combinaties van technieken mogelijk, om zo goed mogelijk in te kunnen spelen op de onderkende risico’s.

Concretisering is ‘key’

De aanpassingen in de controleaanpak zijn erop gericht om alle onderdelen van het controleproces te concretiseren. Vertrekpunt is telkens de vraag: wat kan er fout gaan in de verantwoording die ik controleer en waarom? Hoe beter de accountant in staat is om zijn aanpak te onderbouwen met concrete informatie, overwegingen en keuzes, hoe specifieker en effectiever die aanpak zal zijn. De controlewerkzaamheden als respons op een door hem geïdentificeerd significant risico dat de post debiteuren te hoog is verantwoord als gevolg van boekingen van niet-bestaande verkooptransacties, zijn anders dan wanneer hij een risico op een afwijking van materieel belang heeft geïdentificeerd dat de post debiteuren te hoog is verantwoord omdat afnemers mogelijk niet kunnen betalen. En de specifieke omstandigheden bepalen in belangrijke mate waaruit zijn respons in deze voorbeelden zal bestaan: zijn er mogelijk beheersingsmaatregelen die het risico effectief beperken, wil de accountant daarop steunen en zo ja, wat moet hij doen om vast te stellen of dit mogelijk is? En welke gegevensgerichte werkzaamheden zijn in aanvulling daarop noodzakelijk? Of kiest hij – als dat mogelijk is volgens de controlestandaarden – voor een gegevensgerichte aanpak en zo ja, uit welke werkzaamheden (aard, omvang, diepgang) zal die aanpak bestaan om in de gegeven situatie effectief te kunnen zijn? Hoe evalueert hij de controlebevindingen en waarop baseert hij zijn conclusie? Er is volop ruimte voor professionele oordeelsvorming, maar uit zijn dossier zal duidelijk moeten blijken waarop zijn keuzes zijn gebaseerd en hoe de werkzaamheden zijn uitgevoerd. In figuur 3 is schematisch en gestileerd weergegeven waar belangrijke beslissingsmomenten in het controleproces voorkomen.

 

 

 

 

 

 

 

 

Figuur 3 Beslissingsmomenten in het controleproces

Door welke hoepel?

Hoewel de uitkomsten van OKB’s, toetsingen en reviews in aanmerking zijn genomen bij de aanpassingen in het handboek, zijn deze aanpassingen er niet primair op gericht om accountants door de hoepel van een dossieronderzoek te laten springen. De aanpassingen moeten de accountant helpen om bewuster, meer doordacht en aantoonbaar in overeenstemming met de standaarden zijn controlewerkzaamheden te verrichten. Te vaak nog wordt het controleproces ‘op de automatische piloot’ uitgevoerd en is de start van een nieuw controlejaar letterlijk een kopie van het dossier over het voorafgaande jaar. Met alle gevolgen voor effectiviteit en efficiëntie van dien. Daarnaast wordt nadenken over een concrete, specifieke en weloverwogen aanpak nog wel eens ingeruild voor ‘vastleggen wat de toetser wil zien’. Dit is misschien wel de grootste valkuil van de accountant, die daarmee zijn professionele verantwoordelijkheid op het spel zet en – hoe kan het ook anders – nieuwe vragen oproept over zijn dossier bij een volgend onderzoek.

Leren van de praktijk

Stap voor stap wordt het handboek de komende tijd uitgebreid met handreikingen die de accountant in het MKB praktische guidance biedt bij de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden. Nieuwe ontwikkelingen worden op de voet gevolgd en actuele inzichten vinden via SRA-Bureau Vaktechniek hun weg naar modellen, methodieken en tools. Maar de praktijk is weerbarstig en toenemende kennis en ervaring scheppen ruimte om telkens nieuwe knelpunten en dilemma’s te signaleren. Daarvan kan de beroepsgroep leren en SRA wil het instrumentarium voor de controlerend accountant dan ook graag samen met de accountants in de praktijk verder ontwikkelen en aanpassen aan de behoeften.

Dit artikel is geschreven door Pieter Mansvelder RA, SRA-Bureau Vaktechniek.


Wilt u meer weten over de controleaanpak? Bekijk de SRA-cursussen en –kringen.

 

 

Categorie: Accountancy, Artikelen, Nieuws Tags: accountantscontrole, SRA

Tags: accountantscontrole, SRA

Gerelateerde artikelen

20 maart 2023

NBA bevestigt oproep tot verhogen controlegrenzen

17 maart 2023

Roep om indexatie controlegrens klinkt binnen accountancy steeds luider

6 maart 2023

Apeldoorn vreest accountantsoordeel over onrechtmatige aanbestedingen

24 februari 2023

SRA verlengt toezichtarrangement met BFT

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Geheel terugbetalen voorschot zorgtoeslag onevenredig
  • Box 3-heffing na toepassing rechtsherstel bij hof verder verminderd
  • Verhuurders verkopen huizen om middenhuur en box 3
  • ‘Zuinigerd’ werd vlak voor dood gul, boekhouder vertrouwt het niet

Partnercarrousel

AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
Medewerkers helpen bij het stoppen met roken: wat zijn de mogelijkheden?
Help de DGA met pensioen in eigen beheer bij echtscheiding
Vier salarissoftware trends voor 2023
7 tips om het jaar goed te starten met je bedrijf
Ondernemers verwachten meer van hun adviseur, is ‘dropshipping’ de oplossing?
Yuki logo 042021
In vijf stappen een efficiëntere backoffice
Add-on in KING Software maakt bestandsuitwisseling tussen accountant en klant eenvoudiger
Als accountant afscheid nemen van ‘uurtje-factuurtje’?
Exact logo
Risicogericht samenstellen: hoofdpijndossier of ultieme kans?
Het cybercrime-abc
Ondersteun je klanten optimaal door online samenwerking

Klop & Partners is opgericht in het jaar 1982 als …  

Bewaartermijnen personeelsdossier, hoe zit dat ook alweer?
Gijzelsoftware grijpt accountantskantoren (zo verklein je de kans op een aanval)
Cybersecurity? Ook buiten kantoortijden!
Samen een bedrijf runnen? Doe dit nooit zonder een aandeelhoudersovereenkomst
Het belang van ID-verificatie in de accountancy
Oriënteert je klant zich op nieuwe software? Alarmbellen!
Visma Pinkweb logo
Hoe efficiency de productiviteit en klanttevredenheid verhoogt
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Een uitleg voor de ZZP-praktijk na de langverwachte Deliveroo-zaak
PSD2, wat moet je ermee?
Het Cloud document management systeem, speciaal voor de accountancy
Onderzoek: veel bedrijven niet klaar voor verplichte EU-duurzaamheidsrapportage
Data is de sleutel voor minder werkdruk bij accountantskantoren
Open brief | Ondernemer, zorg dat je niet uit de betalingsregeling loopt
Hoe krijg je als controller grip op de uitdagingen van de huidige arbeidsmarktcrisis?
Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Caseware nieuw aug 2022
CaseWare komt met nieuw product AUDIT+
Een tekort aan medewerkers, hoe los je dat op? | 5 tips
Koen Scheepers adviseur bij Credion

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Accountant Agro
Flynth
Accountant manager audit in Rotterdam
Moore DRV
Financieel administratief medewerker
Scab
Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Floormanager / Assistent – Accountant
Jongejan & Partners
Medewerker Belastingadvies
Flynth
Hoofd financiële administratie
Fiscount
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
Controleleider
WEA Gouda
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
Assistent Accountant
Marshoek
Gevorderd Assistent Accountant Gouda
Lansigt
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Relatiebeheerder/teamleider agro • Kesteren
WEA Deltaland
Assistent Accountant Agro
Flynth
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider
KRC Van Elderen
Controleleider
Moore MTH
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
Junior Assistent Accountant Samenstelpraktijk ( min. 24 uur per week)- Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Controleleider Audit
Flynth
Externe Accountant
Coney Minds
Manager audit
Moore MTH
Vacature Manager Assurance
CROP
Medewerker Aangiftepraktijk
Yours Accountancy
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Assistent Audit
Lansigt
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Controleleider
Lansigt
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Vacature accountant
WEA Deltaland
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Vaktechnisch Profesional – Amersfoort
CROP
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Traineeship Accountancy Alphen aan den Rijn
Lansigt
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Rotterdam.
Moore DRV
Officemanager
van Helder
Senior Supervisor Assurance- Amersfoort, Arnhem, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Aankomend Accountant-Administratieconsulent
Yours Accountancy
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
Gevorderd assistent Accountant Samenstelpraktijk (min. 24 uur per week) – Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Zelfstandig assistent accountant
CROP
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
Assistent-Accountant
Yours Accountancy
Controleleider Supermarkten
Lansigt
Junior Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services. – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Relatiebeheerder Accountancy & Advies | 24-40 uur per week
CROP
Manager audit
Moore MTH
Belastingadviseur Agro
Flynth
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Staff Assurance- Amersfoort, Ede en Utrecht
CROP
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
IT Auditor
Lansigt
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Medewerker Facturatie
Flynth
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Allround vennotabel accountant RA – Den Haag
Klop & Partners B.V.
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Supervisor Assurance – Amersfoort
CROP
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
(Junior) Accountant
Lansigt
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
Financieel administratief medewerker
Fiscount
Staff Assurance | WO starter- Amersfoort
CROP
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Cost Accountant
Top Onions
Assistent Accountant Samenstel
Lansigt
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen