• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Overig
  • Magazine
    • 2025, ICT en kengetallen
    • 2025, Fusies en overnames
    • 2024, AV-Top 50
    • 2024, ICT & Kengetallen
    • 2024, Fusies en Overnames
    • 2023, Lifestyle en Carrière
    • 2023, ICT en Kengetallen
    • 2023, AV-Top 50
    • 2022, Lifestyle en Carrière
    • 2022, Bedrijfsovername
    • 2022, ICT en Kengetallen
    • 2022, AV-Top 50
  • Blog
  • Podcast
    • #11 – Schijnzelfstandigheid onder zzp’ers
    • Extra – Young professionals
    • # 10 – Terugblik 2024 en vooruitblik 2025
    • #9 – Klacht- en tuchtrecht
    • #8 – Administratiekantoren
    • Extra – Tooling
    • #7 – Regeldruk in de mkb-praktijk
    • #6 – Diversiteit en inclusie
    • #5 – Fusies en overnames in de accountancysector
    • Extra – (Corona)schuldenproblematiek
    • # 4 – De mkb-accountant en duurzaamheid
    • #3 – Arbeidsmarkt voor accountants
    • #2 – De accountancyopleiding
    • #1 – Vooruitblik 2024
  • Partners
  • Opleidingen
    • AV Young Professional
    • Summercourses
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
    • Nationaal Congres Familiebedrijven
    • AV-Padeltoernooi
  • AV-Top 50
    • AV-Top 50 | 2024
    • AV-Top 50 | 2023
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Specialist
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • AV Young Professional
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • AV Young Professional
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Overig
  • Magazine
    • 2025, ICT en kengetallen
    • 2025, Fusies en overnames
    • 2024, AV-Top 50
    • 2024, ICT & Kengetallen
    • 2024, Fusies en Overnames
    • 2023, Lifestyle en Carrière
    • 2023, ICT en Kengetallen
    • 2023, AV-Top 50
    • 2022, Lifestyle en Carrière
    • 2022, Bedrijfsovername
    • 2022, ICT en Kengetallen
    • 2022, AV-Top 50
  • Blog
  • Podcast
    • #11 – Schijnzelfstandigheid onder zzp’ers
    • Extra – Young professionals
    • # 10 – Terugblik 2024 en vooruitblik 2025
    • #9 – Klacht- en tuchtrecht
    • #8 – Administratiekantoren
    • Extra – Tooling
    • #7 – Regeldruk in de mkb-praktijk
    • #6 – Diversiteit en inclusie
    • #5 – Fusies en overnames in de accountancysector
    • Extra – (Corona)schuldenproblematiek
    • # 4 – De mkb-accountant en duurzaamheid
    • #3 – Arbeidsmarkt voor accountants
    • #2 – De accountancyopleiding
    • #1 – Vooruitblik 2024
  • Partners
  • Opleidingen
    • AV Young Professional
    • Summercourses
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
    • Nationaal Congres Familiebedrijven
    • AV-Padeltoernooi
  • AV-Top 50
    • AV-Top 50 | 2024
    • AV-Top 50 | 2023
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Specialist
Home » Fiscale eenheid Vpb biedt voordelen voor WBSO en innovatiebox

Fiscale eenheid Vpb biedt voordelen voor WBSO en innovatiebox

Blog, Fiscaal

28 maart 2019 door Fiscount

Accountancy Vanmorgen

In deze blog zetten we uiteen hoe de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting voordelen kan bieden voor het benutten van de WBSO en de innovatiebox.

Steeds vaker verschijnen er nieuwsberichten over de  strengere beoordeling van WBSO-projecten. De strekking is dat met name ICT-projecten het moeten ontgelden. Naast de strengere beoordeling op de technische inhoud van de projecten, wordt er steeds vaker verzocht om de rolverdeling tussen de aanvragende entiteiten duidelijk te maken. Zelfs wanneer het overduidelijk om verbonden entiteiten gaat. Hierna zetten we uiteen hoe de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting voordelen kan bieden voor het benutten van de WBSO en de innovatiebox.

Iedere entiteit organiseert en verricht S&O-werkzaamheden

Formeel gezien moet elke aanvragende entiteit aantonen dat het zelf S&O-werkzaamheden organiseert en verricht. Ter onderbouwing van dit standpunt verwijst RVO.nl vaak naar de uitspraak van het College van Beroep voor het bedrijfsleven van 28 december 2015 (ECLI:NL:CBB:2015:437).

In deze uitspraak onderschreef het College ‘dat elke verzoeker zelf speur- en ontwikkelingswerkzaamheden moet verrichten en dat – indien hij samenwerkt in een project – zijn eigen werk zelfstandig moet kunnen worden aangemerkt als speur- en ontwikkelingswerkzaamheden.’ Daarnaast stelde het College dat de appellanten ieder voor zich aannemelijk moeten maken dat zij zelf technische knelpunten onderzoeken en oplossen en hun werkzaamheden direct en uitsluitend zijn gericht op de ontwikkeling van voor appellanten technisch nieuwe (onderdelen) van programmatuur.

RVO.nl gaat in sommige gevallen nog een stapje verder. Zo vraagt RVO.nl soms naar een onderverdeling van de technische knelpunten en oplossingsrichtingen van de ontwikkelmedewerkers. Maar uit voorgaande zinsneden van het College blijkt niet dat de zelfstandig uit te voeren ontwikkelingswerkzaamheden en op te lossen technische knelpunten ándere ontwikkelingswerkzaamheden en op te lossen technische knelpunten moeten zijn dan die worden uitgevoerd door de juridisch verbonden entiteit.

Hierdoor wil in de praktijk het aantonen van het eigen S&O-aandeel nogal eens lastig zijn. In veel gevallen zijn de projectomschrijvingen immers gelijkluidend en is er geen verdere scheiding aan te brengen in de uit te voeren S&O-werkzaamheden. S&O-medewerkers uit verschillende entiteiten werken bijvoorbeeld op éxact dezelfde locatie gezamenlijk aan éxact dezelfde technische knelpunten en oplossingen. Hier biedt de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting uitkomst.

Voordelen fiscale eenheid Vpb voor de WBSO

Bij een fiscale eenheid worden de resultaten van de dochtermaatschappij(en) toegerekend aan de moedermaatschappij. De dochtermaatschappij houdt niet op te bestaan – ook fiscaal niet -maar is niet meer zelfstandig aangifteplichtig. De voorgaande WBSO-problematiek speelt namelijk niet als de aanvragende entiteiten deel uitmaken van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. In dat geval worden de S&O-activiteiten als één beoordeeld en hoeft een verzoekende entiteit niet voor zijn eigen werk zelfstandig zijn speur- en ontwikkelingswerkzaamheden aan te tonen.

Zo hoeft in het geval van een fiscale eenheid de onderlinge rolverdeling niet te worden uitgelegd bij het aanvragen van exact hetzelfde project. RVO.nl kan hoogstens naar de (technische) achtergronden van de S&O-medewerkers vragen. Maar de fiscale eenheid in de Vpb biedt nog meer voordelen met betrekking tot de WBSO.

Voordeel fiscale eenheid Vpb bij in- en uitlenen van personeel

Zo biedt de fiscale eenheid voor de Vpb voordelen met betrekking tot het in- en uitlenen van personeel. Normaliter valt het uitlenen van personeel aan een derde voor het verrichten van S&O alleen onder de WBSO als dit personeel het S&O ook zelf systematisch organiseert in de onderneming van deze derde. Bij een fiscale eenheid wordt hier ruimer mee omgesprongen. In dat geval kan er bijvoorbeeld sprake zijn van in- en uitleen voor het verrichten van S&O bij een personeels-bv of wanneer meerdere ondernemingen binnen de fiscale eenheid aan eenzelfde project werken.

Is er sprake van in- en uitleen binnen een fiscale eenheid? In dat geval moet elke onderneming waar de werknemers in dienst zijn zelf een aanvraag indienen. Met andere woorden: als van twee ondernemingen, A en B, werknemers aan een S&O-project werken, waarbij onderneming A ook personeel inleent van onderneming B, moeten zowel onderneming A als B een aanvraag indienen. De uitlener B wordt echter geacht het S&O dat plaatsvindt in A zelf te verrichten.

Voordeel fiscale eenheid Vpb bij kosten en uitgaven

Een ander voordeel van de fiscale eenheid voor de WBSO betreft de kosten en uitgaven. Sinds 2016 kunnen inhoudingsplichtige WBSO-aanvragers – ongeacht het aantal aangevraagde S&O-uren – bij de eerste WBSO-aanvraag in een kalenderjaar kiezen voor twee mogelijkheden. Of de werkelijke kosten en uitgaven ten behoeve van eigen S&O. Of voor een forfaitaire benadering van de kosten en uitgaven. Wanneer een aanvragende entiteit binnen de fiscale eenheid voor de Vpb kiest voor de werkelijke kosten en uitgaven, dan kunnen ook kosten en uitgaven opgevoerd worden van andere, niet aanvragende bedrijven uit de fiscale eenheid. Uiteraard voor zover deze kosten en uitgaven (uitsluitend) dienstbaar zijn aan het te verrichten S&O. Zo kan het voor een entiteit in de fiscale eenheid met relatief weinig S&O-uren interessant zijn werkelijke kosten en uitgaven aan te vragen, als een andere entiteit binnen die eenheid een investering doet in een R&D-ruimte of in R&D-instrumentarium of -apparatuur. Daarbij is niet van belang of deze entiteit S&O-medewerkers op de loonlijst heeft staan en zelf in aanmerking komt voor een S&O-verklaring. Inventariseer daarom tijdig of het voor een onderneming die zich bevindt in een fiscale eenheid voordelig kan zijn om een beroep te doen op het forfait of juist de werkelijke S&O-kosten.

Voordelen fiscale eenheid Vpb voor de innovatiebox

Naast de verschillende genoemde voordelen voor de WBSO kan de fiscale eenheid ook een voordeel bieden voor de innovatiebox. De innovatiebox is ingevoerd om innovatief onderzoek door ondernemers fiscaal te stimuleren. In deze box vallen alle winsten die behaald worden met innovatieve activiteiten. Het tarief van de vennootschapsbelasting voor deze winsten is 5% (tot en met 2017) of 7% (vanaf 2018). De innovatiebox is uitsluitend van toepassing op winsten die de onderneming behaalt met innovatieve activiteiten. Voorwaarde bij kleinere belastingplichtigen is dat er een speur- en ontwikkelingsverklaring (S&O-verklaring) is afgegeven op het werk dat nodig was om de immateriële activa te ontwikkelen. Bij grotere belastingplichtigen worden bovenop deze S&O-verklaring nog een aantal aanvullende eisen gesteld, bijvoorbeeld in de vorm van een octrooi of een kwekersrecht of een geregistreerd gebruiksmodel etc. Feit is dat de S&O-verklaring zowel voor de kleine als grotere belastingplichtige een belangrijk ‘toegangsticket’ vormt voor de innovatiebox. Zonder dit ticket is de innovatiebox niet toegankelijk.

De Belastingdienst hanteert hierbij als uitgangspunt dat de S&O-verklaring is verleend en is afgegeven aan de onderneming die het immateriële activum heeft ontwikkeld en heeft voortgebracht. In wezen betekent dit dat die onderneming, naast de S&O-verklaring, ook verantwoordelijk moet zijn voor de exploitatie van de immateriële activa. Het grote voordeel van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting is dat het geen probleem is wanneer de S&O-verklaring is afgegeven aan een andere vennootschap dan de vennootschap die de immateriële activa exploiteert.

Kanttekening bij voordelen fiscale eenheid voor de Vpb voor WBSO en innovatiebox

De fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting biedt dus veel voordelen voor de WBSO en innovatiebox. Toch is het verstandig om voor het aangaan van een fiscale eenheid vanuit WBSO-oogpunt ook te kijken naar andere fiscale en aansprakelijkheidsgevolgen. Enkel op deze manier kan een afgewogen beslissing worden genomen.

Zo kan onder andere het tariefopstapje voor de Vpb over de eerste € 200.000 winst bij een fiscale eenheid slechts eenmaal worden toegepast over de gezamenlijke winst. Ook zijn de

 

entiteiten binnen de fiscale eenheid hoofdelijk aansprakelijk voor de totale Vpb-schuld van de fiscale eenheid en kan een fiscale eenheid nadelig zijn voor de investeringsaftrek.

Laat uw keuze om al dan niet een fiscale eenheid te vormen dan ook nooit enkel en alleen afhangen van de voordelen voor de WBSO.

Rogier Teunissen is subsidieadviseur bij Fiscount.


Ondernemers ervaren belangrijke processtappen in het subsidietraject als obstakels. In de cursus ‘Wegwijs worden in subsidieland’ nemen we je mee op reis door de subsidiewereld om je de basisvaardigheden aan te leren en je wegwijs te maken in subsidieland.

 

Categorie: Blog, Fiscaal Tags: fiscale eenheid, innovatiebox, subsidie, Vpb, WBSO

Tags: fiscale eenheid, innovatiebox, subsidie, Vpb, WBSO

Gerelateerde artikelen

14 juli 2025

Geen aanpassing lage tarief Vpb en verruimde schenkingsvrijstelling ondanks negatieve evaluatie

7 juli 2025

Toch langer subsidie voor grootverbruikers stroom in industrie

24 juni 2025

Holding kan geen aanspraak maken op vrijstelling kwijtscheldingswinst

17 juni 2025

Ontbreken financiële verwevenheid verhindert btw-aftrek bij startup

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Kennispartner

Werkgevers krijgen meer duidelijkheid over toepassing Rijnvarendenovereenkomst

Partnercarrousel

Maximaliseer kwaliteit & controle met deze vier succesfactoren
“We zetten vol in op ‘autonoom’ boekhouden”
AFAS Software maakt in 2025 overstap naar volledig elektrisch wagenpark  
De vijver is leeg: zo beschik je tóch over goed opgeleide boekhouders
Een hoge automatisering begint met een goede samenwerking
Wat betekent e-facturatie voor accountants- en administratiekantoren? 
De accountant ontzorgen: samenwerken aan het totale administratieproces
Proactief optimaliseren komt voor adviseren
Adviessoftware als geheime wapen bij AXP
De 5 beste factuurverwerking software van 2025
Vereenvoudigd cliëntenonderzoek Wwft: wanneer en hoe pas je het toe?
Koppel Zenvoices nu met Microsoft Dynamics 365 Business Central
Dubbele belasting, dubbele druk: waarom steeds meer Amerikaanse Nederlanders hun nationaliteit opzeggen
“Het primaire werk van een accountant verandert onomkeerbaar”
Zo geef je goed advies over aangiften van erf-en schenkbelasting
Zo zorg je voor een goede integratie van remoteteams
De evolutie van KYC/KYB: wat accountants in 2025 moeten weten
Sleutelrol accountant bij meldingsplicht transacties 
Hoe kies je de beste urenregistratie-software voor jouw accountantskantoor?
Accountants en bedrijfswaardering: je bent een onmisbare schakel
Perspectief van onze CCO: Interview met Edgar de Wit van XLReporting
Hoeveel overuren zijn eigenlijk normaal in de accountancy?
Debt advisory: De sleutel tot succesvolle groeistrategieën 
“Onderzoek: elke maand €500 extra declarabiliteit per medewerker”
Boekhoudlandschap sterk gefragmenteerd, softwarekampioen ontbreekt (nog) in Europa
Eenvoudiger werken met deze drie koppelingen
Fraude met vervalste handtekening, grote gevolgen
In 5 weken naar een serverloze werkplek 
Hoe speel je in op de kritische klant van 2025?
Visionplanner breidt software uit met AI, betere consolidatie en zorgfunctionaliteit
Wat betekent het einde van het Logius Portaal voor het deponeren van je jaarrekening? 
Vijf veelgemaakte fouten bij het uitvragen van klantdata (en hoe je ze voorkomt)
De mens is “nooit” de oorzaak van een datalek 
Fusies en overnames in de accountancysector: wat betekent dit voor jou als accountant?
Zo maakt Joanknecht gebruik van SharePoint als DMS
“Handmatig bonnetjes invoeren voelt straks net zo achterhaald als faxen”
Bjorn Lunden lanceert Lundify 
Documentbeheer: het verwaarloosde fundament van accountancykantoren
Technologie combinerenmet businesskennis
We helpen kantoren met AI hun nieuwe rol te pakken
Van loonstrook naar HR-partner: kengetallen die er wél toe doen
Meer tijd voor medewerkers door digitalisering dankzij HR workflows
Klanten soepel bedienen met AFAS SB
Hoe financier je werkkapitaal voor een onderneming?
Meer financiële ruimte? De energiebon als slimme oplossing
Het ‘zo-goed-als-zeker’-criterium van de Hoge Raad
Bouw een sterk accountancyteam en stimuleer teamontwikkeling
Hoe stel je efficiënt de jaarrekening samen? Praktijkcasus met VLM
Loonontwikkelingen in 2024: zowel kansen als bedreigingen voor ondernemers
Werkgeverslasten berekenen: vijf vragen beantwoord     
We werken aan een grote efficiencyslag voor de accountant
Een netwerk vol kennisen ervaring
AV-Top 50 | Gratis opleiding belangrijk wapen in strijd tegen personeelstekort
Deelnemingen in de jaarrekening op fiscale waarderingsgrondslagen
Inhuur van VOF (vennoten) te beschouwen als zzp’ers of werknemers?
Waarom kennis van arbeidsrecht belangrijk is voor adviseurs

Vacatures

Controleleider audit
Kaap Hoorn
Vacature Assistent accountant Barchem
Westerveld en Vossers
Beginnend assistent accountant Audit (met 1 jaar ervaring)
BonsenReuling
Teamleider Accountancy  – Dronten
aaff
Adviseur accountancy Agri & Food – Hoogeveen
aaff
Beginnend assistent accountant – Lichtenvoorde
BonsenReuling
Beginnend assistent accountant Audit
BonsenReuling
zelfstandig assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Assistent Accountant
Schipper Accountants
Accountant mkb- Gorinchem
aaff
Finance Consultant
a.s Works
Adviseur Agro
Schipper Accountants
Senior Assistent Accountant
Schipper Accountants
Gevorderd Assistent Accountant Auditpraktijk
PIA Group
Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit) Gouda
WEA Gouda
Teamleider Accountancy – Culemborg
aaff
Gevorderd assistent accountant Audit
BonsenReuling
Senior Assistent Audit
Confirm Audit & Assurance
Accountant met partnerambitie
Schipper Accountants
Adviseur Accountancy Agri & Food – Raamsdonksveer
aaff
Beginnend Assistent Accountant Audit & Assurance
PIA Group
Controleleider
PIA Group
Vacature Assistent accountant Duiven
Westerveld en Vossers
Adviseur accountancy Agri & Food – Zwolle
aaff
Teamleider Accountancy – Arnhem
aaff
Ervaren Assistent Accountant- Gouda
WEA
Adviseur mkb / Accountant
KRC Van Elderen
Senior Belastingadviseur
Kaap Hoorn
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Adviseur Vakspecialist Accountancy
Schipper Accountants
Assistent accountant mkb
aaff
Zelfstandig Assistent Accountant
Hendriksen
Assistent accountant mkb- Zelhem
aaff
Relatiebeheerder  
Scab
Assistent accountant Agri & Food – Raamsdonksveer
aaff
Beginnend assistent accountant – Elst
BonsenReuling
Junior Adviseur mkb
KRC van Elderen
Zelfstandig Assistent Accountant Samenstelpraktijk
PIA Group
Assistent Accountant gevorderd AA Zwijndrecht
PIA
Accountant AA
Hendriksen Accountants en Adviseurs
Accountant RA
PIA Group
Gevorderd assistent Accountant – Controlepraktijk
PIA Group
Accountant Agri & Food- Gorinchem
aaff
Finance & Business Development Analyst
PIA Group
Gevorderd Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Kaap Hoorn
Controleleider / Accountant Auditpraktijk
PIA Group
Zelfstandig Assistent Accountant Samenstel
Steens & Partners Accountants en Adviseurs
Agro Accountant
Schipper Accountants
Financieel administratief medewerker
Scab
Abonneer nieuwsbrief AV

Meest gelezen

  • Oud-FIOD’er Douma (105), pensioen na 39 jaar en 4 maanden, liep bonus mis 47.4k weergaven

  • Box 3 in 2028: het wordt voor de belegger niet beter 16.5k weergaven

  • Pensionado’s bijten in het stof met klacht tegen accountant om jaarrekening ABP 12.1k weergaven

  • Fiscus gaat brieven sturen over box 3-herstel 9.7k weergaven

  • BDO naar rechter om BFT-boete in Vitesse-zaak 8.6k weergaven

Vraag en aanbod

Mbi-kandidaat voor administratiekantoor in Rotterdam gezocht
Mbi-kandidaat gezocht voor accountantskantoor in medische sector
Ter overname gezocht: accountants- of administratiekantoor regio Rotterdam
Mbi-kandidaat voor administratiekantoor in Zeewolde gezocht
Samenwerking aangeboden voor wettelijke controles
Ter overname aangeboden: administratiekantoor in Overijssel met sectorspecialisatie
Ter overname/aansluiting gezocht: accountants-, belastingadvies- en administratiekantoor in de regio Kennemerland
Ter overname aangeboden: Accountantskantoor in de kop van Noord-Holland
Administratiekantoor ter overname gezocht
Mbi-kandidaten en/of accountantskantoor gezocht in Zeeland
Ter overname gezocht: administratiekantoren in heel Nederland
Samenwerking gezocht/aangeboden door audit-onlykantoor
Mbi-kandidaat voor administratiekantoor regio Den Haag gezocht
Ter overname of fusie gezocht: accountants- of belastingadvieskantoor Noordoost-Brabant
Administratiekantoor regio Hendrik Ido Ambacht ter overname gezocht
Mbi-kandidaat gezocht voor accountantskantoor uit Twente
Mbi-kandidaat gezocht voor accountantskantoor uit de regio Eindhoven
Ter overname aangeboden: administratiekantoor in de regio Doetinchem

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen