• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Accountancy Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
Aanmelden nieuwsbrief
  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
Home » BOR-fout in ‘vriendendienst’ kost administratiekantoor half miljoen

BOR-fout in ‘vriendendienst’ kost administratiekantoor half miljoen

Fiscaal, Nieuws

19 april 2021 door Accountancy Vanmorgen

Een administratiekantoor dat naliet de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) toe te passen bij een als vriendendienst bedoelde aangifte erfbelasting moet ruim een half miljoen betalen aan twee broers die aandelen hebben geërfd in een familiebedrijf. Vriendendienst of niet, een opdrachtnemer moet geen werkzaamheden aanvaarden waarvoor hij de deskundigheid niet bezit, oordeelt de rechter.

Twee zoons erven na het overlijden van hun moeder in 2014 aandelen in het familiebedrijf. Ze schakelen een administratiekantoor in dat sinds 1994 de loonadministratie en de aangiften omzetbelasting en vennootschapsbelasting verzorgt voor een dochterbedrijf van het familiebedrijf, tegen een vaste vergoeding van € 320 ex btw per maand. Ook is een aantal keren de IB-aangifte gedaan voor de broers. Na het overlijden van de moeder heeft het kantoor haar IB-aangifte geregeld en de aangifte erfbelasting ingediend.

BOR over het hoofd gezien

Dat leidt echter tot een geschil met de Belastingdienst. Er blijkt onder meer dat bij de aangifte over de vererfde aandelen ten onrechte niet de vervreemdingswinst is opgegeven en in de aangifte erfbelasting is ten onrechte geen beroep gedaan op de BOR. De broers wenden zich tot KPMG en bij de rechter wordt in 2019 een vaststellingsovereenkomst gesloten, waarin is vastgesteld dat sprake was van kwalificerend ondernemingsvermogen bij het familiebedrijf. Daardoor is de aanslag IB/PVV over 2014 verlaagd. KPMG heeft de Belastingdienst in januari 2019 verzocht om de BOR alsnog ambtshalve toe te passen, maar dat verzoek wordt afgewezen: de erfbelastingaanslag is al definitief. De broers moeten daarom ruim € 450.000 overmaken aan de fiscus.

Beslaglegging

Maar dat bedrag willen ze terughebben van een van de vennoten van het administratiekantoor, die de aangifte heeft verzorgd. De broers laten beslag leggen op onroerende zaken en op rekeningen van zowel de vennoot als het kantoor. Voor de rechter eisen ze de betaalde erfbelasting terug én de kosten die ze aan KPMG hebben betaald. Die belopen meer dan € 133.000. Het kantoor is tekortgeschoten in de zorg die een goed opdrachtnemer moet betrachten, betogen de broers. Bij de aangifte zijn fouten gemaakt doordat niet, te laat, of te beperkt op vragen van de Belastingdienst is gereageerd. Die fouten zijn door KPMG rechtgezet. Bovendien had er een beroep op de BOR gedaan moeten worden waarmee de tonnen erfbelasting hadden kunnen voorkomen.

Vriendendienst of opdracht?

Het administratiekantoor stelt dat er alleen een overeenkomst van opdracht bestond op grond waarvan het de administratie van het dochterbedrijf verzorgde. Er was geen overeenkomst van opdracht met de broers. De verrichte diensten moeten worden beschouwd als vriendendienst waarvoor niet is betaald; bovendien zijn ze in persoon verricht door een van de vennoten, en niet namens het kantoor. Overigens bestrijdt het kantoor dat geen beroep op de BOR is gedaan of dat een beroep op de BOR voor de hand lag: dat is complexe materie en daar is het kantoor niet mee bekend. Daar hadden de broers door de notaris over ingelicht moeten zijn, is het verweer.

Ontbreken factuur is niet automatisch vriendendienst

Het vriendendienst-argument veegt de rechter van tafel: de vennoot heeft ermee ingestemd om de aangifte IB/PVV en de aangifte erfbelasting te doen, na afloop van een bespreking met de notaris over de erfenis. Daar was de man bij in zijn professionele hoedanigheid. Hij had daarnaast al eerder aangifte gedaan voor de twee. Bovendien zijn er geen aanwijzingen dat er van een vriendendienst sprake is. ‘Het enkele feit dat [de broers], althans hun ouders, en [de vennoot] enkele malen in privétijd contact hebben gehad, maakt niet dat de relatie niet langer als zakelijk kan worden gekwalificeerd.’ Hij deed werk dat tot zijn reguliere werkzaamheden behoorde. Dat er geen aparte factuur is opgesteld, kwalificeert het werk evenmin tot vriendendienst: de broers gingen ervan uit dat het werk onder de vaste € 320 per maand viel. Tot slot is nooit duidelijk geworden dat de man op persoonlijke titel de aangiftes verzorgde.

De rechter mist de onderbouwing van de stelling van het administratiekantoor dat de BOR ‘mogelijk’ is aangevraagd. ‘De rechtbank kan dit bovendien moeilijk rijmen met de uitlating van [de vennoot] ter zitting dat hij helemaal niet van de BOR op de hoogte was. De rechtbank gaat er dan ook – op grond van het feit dat volgens de Belastingdienst deze aanvraag niet is gedaan en dit ook niet blijkt uit de ingevulde aangifte – vanuit dat die aanvraag niet is gedaan.’

Ondeskundigheid had duidelijk moeten zijn

En die fout kan het kantoor worden aangerekend, oordeelt de rechter. ‘Uitgangspunt is – en dat staat op zichzelf ook niet ter discussie – dat van een belastingconsulent of -adviseur die deskundig is op het gebied van erfbelasting, mag worden verwacht dat deze de BOR kent en die ook aanvraagt, indien relevant.’ Vast staat dat het kantoor die kennis niet had. Maar de broers mochten dat wel veronderstellen omdat het kantoor bedrijfsmatig belastingaangiften verzorgt en dat al eerder voor hen had gedaan. Bovendien staat op het visitekaartje van de vennoot dat het kantoor alle belastingaangiften en fiscale adviezen verzorgt. Toen de opdracht tot het doen van de aangifte erfbelasting werd gegeven, hoefden de broers er dus niet op bedacht te zijn dat het kantoor daar eigenlijk niet voor toegerust was. Dat had het expliciet duidelijk moeten maken. ‘Tot de zorgplicht van een goed opdrachtnemer behoort ook, dat de opdrachtnemer geen werkzaamheden aanvaardt waarvoor hij de noodzakelijke deskundigheid niet bezit. In een dergelijk geval zal hij zijn cliënt naar een ander moeten doorverwijzen, of de benodigde kennis elders moeten inwinnen.’ En dat is niet gebeurd. Er is ook ten onrechte naar de notaris gewezen voor advies over de erfbelasting.

Schade ruim half miljoen

Zou de fout niet zijn gemaakt, dan hadden de broers zo’n € 65.000 aan kosten hebben gemaakt voor deskundige bijstand, schat de rechtbank. Die brengt dat bedrag in mindering op de rekening van KPMG, waardoor nog € 68.750 aan schade resteert. Dat moet door het kantoor worden betaald, bovenop de ruim € 450.000 aan onterecht betaalde erfbelasting. Het administratiekantoor moet dus in totaal een vergoeding van ruim een half miljoen betalen.

Rechtbank Midden-Nederland, 24 maart 2021

___________________________________________________________________________________________________________

Interessante cursus van Fiscaal Vanmorgen

Cursus Bedrijfsopvolgingsregeling (actualiteit, knelpunten en oplossingen in de praktijk), 14 oktober 2021, docent: Almer de Beer

bedrijfsvopvolgingsregeling

Categorie: Fiscaal, Nieuws Tags: administratiekantoor, BOR, Rechtspraak

Tags: administratiekantoor, BOR, Rechtspraak

Gerelateerde artikelen

24 juni 2022

Eigenaar boekhoud- en administratiekantoor was spin in het web bij grootschalige (belasting)fraude en witwassen

16 juni 2022

OM eist zes maanden tegen oplichtende Belgische boekhouder

14 juni 2022

Vrouw laat vermogen na aan boekhouder, halfbroer naar rechter

13 juni 2022

Initiatiefvoorstel aanpassingen box 2 en BOR ingediend

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • RSM verhoogt lonen met 5% wegens inflatie
  • EY compenseert medewerkers met 2600 euro
  • Reputatie accountantskantoren verder onderuit in MT500
  • Accountant Mazars maand doorgehaald vanwege gebrekkige controle bij Mitra-concern

Partnercarrousel

De mogelijkheden omtrent de bewijslast in geval van BTW-fraude   
De evolutie van accountancy
Visma Pinkweb logo
Do’s en don’ts bij het werven van personeel
Banken introduceren nieuwe bankkoppelingen
Exact logo
Een complete ‘productiestraat’ | Harvest Finance
Yuki logo 042021
Recruit jij accountancytalent op basis van soft skills?
Veilig werken op het wifi-netwerk van Starbucks is mogelijk
Integrated Accounting: controle en inzicht over alle processen

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Een werkdag zónder automatisering? Onvoorstelbaar voor Alfa Accountants en Adviseurs
Bedrijfsoverdracht | Maak het je klant gemakkelijk
‘Met de informatie uit het systeem ben je iedereen altijd een stap voor’
Hoe je rendement wint door een geautomatiseerde backoffice?
Sancties tegen Rusland legt noodzaak tot actuele klantdossiers voor accountantskantoren bloot
Hoe werkgevers medewerkers met schulden kunnen helpen
In gesprek met accountants over SharePoint
‘Een volledige SBR Jaarrekening is nodig om de bank het juiste inzicht te geven’
Hoe online facturatiesoftware het verschil maakt voor Finovion  
Laat de waan van de dag niet regeren
De digitale handtekening: wat moet je er als accountant over weten?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Qics NEN en ISO 27001 en NEN 7510 gecertificeerd
Van bv naar eenmanszaak; wat zijn de fiscale gevolgen?
Sander Zeijlemaker (MIT): ‘Cybersecurity ook een zaak van financials’
Van reactief naar proactief benaderen van uw cliënten (6 tips)
keurmerk ritregistratie
Geld besparen met BTW over privégebruik auto
10 belangrijke lessen uit de coronarechtspraak voor de accountancybranche
Credion
Credion Den Haag breidt uit naar Delft-Westland
Leergang Herstructureringsdeskundige voor accountants wordt herhaald

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Adviseur MKB Accountancy
NBA
Senior Assistent Accountant Controlepraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Senior Assistent Accountant RA
Share Impact Accountants
Gevorderd Assistent Audit (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk) 
Lansigt
Fiscaal jurist
WEA Accountants & Adviseurs
Beginnend assistent-accountant samenstelafdeling
SMK Accountants
Professional – Medewerker accountancy
Van Oers
Ervaren agro-fiscalist | HBO | WO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Zelfstandig Assistent Accountant, Barendrecht
Visser & Visser
Beginnend Assistent-Accountant 
KRC Van Elderen
Ervaren allround fiscalisten in Noord-West en Oost-Nederland
Fiscount
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
Fiscaal medewerker accountantspraktijk
Van der Vlugt Accountants
Controleleider in Terneuzen
DRV
Klantmanager
Finance Plus
Assistent Accountant, Ede 24 – 40 uur
Schuiteman
Ervaren controleleider (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Relatiebeheerder zelfstandig (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Ervaren fiscalist-estate planner
Fiscount
Senior Supervisor Assurance
CROP
Financial Controller
ENTRPNR
Manager Accountancy & Advies
Lentink De Jonge
Jaarrekening Specialist, Dordrecht
Visser &Visser
Product Marketing Specialist Accountancy
Visma
Relatiebeheerder
Scab
Ondernemende Belastingadviseur
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Assistent accountant Controlepraktijk
Van der Vlugt Accountants
Senior Assistant Accountant RA – Alkmaar, Amsterdam, Hoofddorp, Utrecht, Rotterdam, Eindhoven en Heerlen
RSM
Senior IT-Audit Professional
CROP
Werken als Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
(Junior) Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Controleleider
SNP Adviseurs
Assistent-Accountant (gevorderd)
KRC Van Elderen
Ervaren accountantsadviseurs (AA/RA)| HBO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Fiscount
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Accountant AA (24-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Gouda)
Lansigt
Manager bij Coney Accountancy & Analytics (min 32 uur)
Coney
Assistent Accountant (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk)
Lansigt
Gevorderde assistent accountancy MKB- Beek -Maastricht
acconavm
Opdrachtleider met belangstelling om ook ITGC thema op te pakken
Coney
Ervaren accountmanager
Fiscount
Assistent accountant – samenstelpraktijk
Scab
Assistent Accountant (24-40 uur) – Alkmaar/Heerhugowaard/Beverwijk
De Hooge Waerder
Controleleider  
Scab
Administratief consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
Medewerker Financiële administratie (m/v/x) 24-40 uur, Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Senior Assistent Accountant Samenstel​praktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Supervisor Compilation
CROP
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur MKB
KRC Van Elderen
Senior Assistent Accountant
Schuiteman
Startend assistent accountant (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Supervisor Assurance
CROP
Specialist sociale zekerheid
Fiscount
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
Fiscalist
Extendum
IT auditor Alphen aan den Rijn, Ridderkerk
Lansigt
Relatiebeheerder / Accountant
KRC Van Elderen
Manager accountancy samenstelpraktijk
acconavm
Assistent Accountant, Oud-Beijerland
Visser & Visser
Controleleider
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Assistent Accountant
Schuiteman
(Senior) controller / teamleider Rotterdam
Yaarwerk
Assistent accountant
Rikst
Fiscount Fiscalisten
Fiscount
Assistent accountant in Breda
Moore DRV
Junior administratief medewerker Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Assistent accountant samenstelpraktijk
Van der Vlugt Accountants
Compliance officer vaktechneut (24-32 uur in overleg)
UNP accountants adviseurs
(Zelfstandig) assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Fiscalist
SNP Adviseurs
(Junior) Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Gevorderd assistent accountant in Sliedrecht
Moore DRV
Partner & Externe Accountant
Coney
Relatiebeheerder BonsenReuling Doetinchem
BonsenReuling
Accountant (AA/RA)
SMK Accountants
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Accountmanager Accountant AGRO
acconavm
(Senior) marketeer
Fiscount
Controleleider (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Ridderkerk)
Lansigt
Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Boekhouder – Accounting & Treasury (m/v/x) 20-24 uur, Amsterdam en hybride
Duits-Nederlandse Handelskamer
Staff Compilation
CROP
Accountant manager samenstel in Middelburg
Moore DRV
Senior Accountant / Teamleider Samenstelpraktijk, vestiging Barneveld
Visser & Visser
Supervisor Compilation
CROP
Assistent Accountant, 32 – 40 uur Goes
acconavm
Tax Manager
Crop
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Accountant relatiebeheerder in Rotterdam
Moore DRV
Assistent Accountant in audit & iAccountancy Praktijk
Coney
Fiscount zoekt accountants (AA/RA)
Fiscount
Manager Assurance
CROP
Ervaren assistent-accountant en afgestudeerde AA-er
WEA Accountants & Adviseurs
Accountant, Amstelveen
Stolwijk Registeraccountants en Belastingadviseurs
Zelfstandig assistent accountant samenstel
SNP Adviseurs
Supervisor Assurance
CROP
Relatiebeheerder Accountancy
Visma

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen