Een bv die een deel van de werkzaamheden van haar directeur-grootaandeelhouder via diens eenmanszaak liet factureren, hield daarmee bewust het gebruikelijk loon te laag. Dat oordeelt gerechtshof ’s-Hertogenbosch. De Belastingdienst mocht alsnog loonheffingen naheffen, maar moest de opgelegde vergrijpboete wel fors verlagen.
Een dga die stelt nog maar één dag per maand te werken, kan niet zonder onderbouwing uitgaan van een lager gebruikelijk loon. Ook zijn pensioenleeftijd en afgebouwde bedrijfsactiviteiten waren voor Rechtbank Gelderland onvoldoende om af te wijken van het normbedrag van € 47.000.
De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een nieuw standpunt gepubliceerd over de samenloop van de doorbetaaldloonregeling en de gebruikelijkloonregeling wanneer een managementovereenkomst tussen een holding-bv en een werk-bv fiscaal niet als reëel wordt aangemerkt.
Een dga die stelt dat hij door ernstige gezondheidsproblemen alleen arbeidstherapeutische werkzaamheden verrichtte, ontkomt niet aan de gebruikelijkloonregeling als hij wel werkzaamheden voor zijn BV heeft uitgevoerd. Volgens het hof Arnhem-Leeuwarden heeft de fiscus voldoende aangetoond dat daarvan sprake was, terwijl de dga een lager gebruikelijk loon niet aannemelijk heeft gemaakt.
Gerechtshof Den Haag is van oordeel dat een BV niet aannemelijk heeft gemaakt dat het gebruikelijk loon van haar vastgoedbestuurder lager is dan het normloon, en ook niet dat sprake is van een deeltijdfactor. De inspecteur heeft aan de andere kant ook niet onderbouwd dat het gebruikelijk loon hoger moet zijn dan de normbedragen.
Een Gelders uitzendbureau dat eigendom is van een accountant is bij de rechtbank grotendeels in het ongelijk gesteld over naheffingsaanslagen loonheffingen van ruim twee ton. Na onderzoek van de FIOD en de Belastingdienst werd duidelijk dat duizenden uitzenduren niet werden verloond, en ook het gebruikelijk loon van de dga buiten beeld bleef.
De gewijzigde werkzaamheden en verantwoordelijkheden van een accountant vanaf oktober 2023 zijn naar het oordeel van de rechtbank Den Haag onvoldoende vastgelegd in financiële voorwaarden, waardoor geen overeenstemming over de beloning bestond.
De inspecteur heeft het gebruikelijk loon van de dga van een administratiekantoor voor drie jaar terecht vastgesteld op een hoger loon, door dat loon te vergelijken met het loon van de meest verdienende werknemer van een gelieerde vennootschap. Daarbij is naar het oordeel van de rechtbank Den Haag het jaarloon inclusief looncomponenten relevant, en niet het maandloon.
Het kabinet ziet ruimte om de gebruikelijkloonregeling doeltreffender te maken, maar voelt weinig voor een generieke verhoging van het normbedrag. Dat blijkt uit de kabinetsreactie op de evaluatie van de regeling door SEO Economisch Onderzoek.
De enkele omstandigheid dat betaling van het gebruikelijke loon bij een BV een verlies doet ontstaan, is geen zakelijke reden om het loon naar beneden bij te stellen. Dat is wel het geval als er sprake is van een structurele verliessituatie, waarbij betaling van het eerder vastgestelde gebruikelijke loon de continuïteit van de BV in gevaar zou brengen, oordeelt hof Den Haag.
