• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Terminale ziekte beïnvloedt lijfrentevoorziening niet

Terminale ziekte beïnvloedt lijfrentevoorziening niet

Fiscaal, Nieuws

18 februari 2019 door Accountancy Vanmorgen

Voor de vrijval van een op de balans opgenomen lijfrenteverplichting is niet bepalend of de uitkeringsgerechtigde ernstig ziek is. Daarvoor is alleen het overlijden bepalend, oordeelt de Hoge Raad in een recent arrest. Anders zou de gelijke behandeling in het geding komen.

Een DGA had op de balans van een BV een lijfrenteverplichting staan tegenover zijn moeder. Die stamde uit de periode dat de man samen met zijn moeder en haar echtgenoot een VOF dreef, die eind 2003 aan hem is overgedragen tegen een oudedag- en nabestaandenlijfrente. De moeder is op 31 juli 2015 overleden, nadat in mei was geconstateerd dat zij ongeneeslijk ziek was. In de aangifte erfbelasting is in verband met de vrijval van de lijfrentevoorziening en de daardoor veroorzaakte waardestijging van de aandelen in de BV, een fictieve verkrijging aangegeven van € 218.228. Op basis daarvan is de aanslag erfbelasting opgelegd.

Causaal verband

De man maakt bezwaar. Hij vindt dat er door het overlijden geen waardestijging van de aandelen heeft plaatsgevonden. Dat was namelijk al het geval bij de vaststelling van de ongeneeslijke ziekte, betoogt hij. De zaak komt voor het gerechtshof: leidde het overlijden van de moeder wel, en zo ja in welke mate, tot een waardestijging van de aandelen van de BV? Het hof oordeelt dat er een concreet en voldoende sterk causaal verband bestaat tussen de waardestijging van de aandelen en het overlijden van de moeder. Daarom is terecht de gehele waardestijging van de aandelen die is ontstaan door de vrijval van de lijfrentevoorziening bij de heffing van erfbelasting in aanmerking genomen.

De DGA gaat in cassatie: de waardestijging van de aandelen is veroorzaakt door de constatering van de ongeneeslijke ziekte van de moeder, betoogt hij opnieuw. De waardestijging voor zover die door de ziekte is ontstaan, kan dus niet in de heffing van erfbelasting worden betrokken.

Gelijke behandeling

De Hoge Raad verwijst naar artikel 13a van de Successiewet, die bepaalt dat “aandelen in een vennootschap die in waarde zijn gestegen door het overlijden van de erflater en die worden gehouden door een ander dan de erflater, worden geacht door de houder krachtens erfrecht te zijn verkregen, waarbij de aandelen voor het bedrag van de bedoelde waardestijging in aanmerking worden genomen”. Het artikel is ingevoerd om een einde te maken aan constructies waarbij oudedagsvoorzieningen van een erflater worden ondergebracht in een vennootschap waarvan de aandelen worden gehouden door een ander dan die erflater, en een waardestijging van die aandelen ten gevolge van het overlijden van een erflater onbelast blijft. Daarmee worden gevallen waarin de aandelen in handen zijn van de erflater zelf zoveel mogelijk hetzelfde behandeld als gevallen waarin de aandelen in handen zijn van anderen.

Tijdstip van verkrijging

De Hoge Raad stelt dat de waarde van de aandelen moet worden bepaald op het tijdstip van verkrijging in het economische verkeer kan worden toegekend. “In dit geval is de moeder overleden door een in 2015 geconstateerde ongeneeslijke ziekte en is de lijfrentevoorziening door haar overlijden gedaald naar nihil. Aan de bedoeling van de wetgever wordt dan recht gedaan door voor de op grond van artikel 13a Sw te belasten waardestijging van de aandelen mede rekening te houden met een eventuele eerdere afwaardering van die voorziening in verband met verminderd langlevenrisico van de verzekerde. Het oordeel van het Hof is daarom juist.” De Hoge Raad verklaart het beroep ongegrond.

Heffing afhankelijk van voorzienbaarheid overlijden

De advocaat-generaal had in zijn conclusie ook opgemerkt dat de rechtbank eerder terecht heeft overwogen dat de door de man voorgestane uitleg zou leiden tot het ongewenste resultaat dat de belastingheffing afhankelijk wordt van het antwoord op de vraag of een erflater al dan niet plotseling is overleden. “Het lijkt de A-G dat de wetgever niet kan hebben beoogd dat de fictie van artikel 13a SW (grotendeels) zonder effect zou blijven als het aanstaande overlijden van de lijfrentegenieter was te voorzien. Ook zou zo de gelijke behandeling van verkrijgers, als afhankelijk van de voorgeschiedenis van het overlijden, wel erg in het gedrang komen.”

Lees hier de volledige uitspraak

Categorie: Fiscaal, Nieuws Tags: erfbelasting, lijfrente

Tags: erfbelasting, lijfrente

Gerelateerde artikelen

15 november 2022

Blog | Drie eindejaarstips voor lijfrentehouders. Wel of geen directe actie vereist?

27 oktober 2022

Geen nieuw feit, navorderingsaanslag erfbelasting van ruim €10,5 miljoen vernietigd

16 september 2022

ODV omzetten in lijfrente, eindelijk zoals het is bedoeld

13 juni 2022

Oudedagsverplichting omzetten in een nabestaandenlijfrente?

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Limburgse bakker niet blij met Flynth: ‘maken zich druk over aardbeien in de winter’
  • NOB adviseert ook bezwaar tegen nieuwe definitieve aanslagen box 3
  • Vennoten voldoende gewaarschuwd voor risico’s oplopende rekening-courantschuld
  • ‘Als je zindelijk bent, word je aangenomen’

Partnercarrousel

Bezwaar en beroep instellen tegen NOW loont vaak – maar niet altijd
Exact logo
Compliancy moet, maar tegen welke prijs?
7 tips om het jaar goed te starten met je bedrijf
AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
PSD2, wat moet je ermee?
Yuki logo 042021
Met datagedreven management het personeelstekort te lijf
Caseware nieuw aug 2022
CaseWare komt met nieuw product AUDIT+
Het einde van de schoenendoos?
De cloud maakt het werk van de accountant écht leuker
Visma Pinkweb logo
Wat staat er in een ICT-calamiteitenplan?
Vijf backoffice-tools voor het moderne administratiekantoor
Add-on in KING Software maakt bestandsuitwisseling tussen accountant en klant eenvoudiger
Het Cloud document management systeem, speciaal voor de accountancy

Loket.nl de meest betrouwbare online applicatie voor HR en …  

Vier salarissoftware trends voor 2023
Oriënteert je klant zich op nieuwe software? Alarmbellen!

Met Hyarchis Comply zijn we al 12 jaar actief in de …  

Klop & Partners is opgericht in het jaar 1982 als …  

Een tekort aan medewerkers, hoe los je dat op? | 5 tips
Hé accountant, hoe staat het met jouw Cybersecurity?
Meer dan 80% van de accountants heeft onvoldoende kennis van cybersecurity en NIS2-regelgeving
Sdu

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Loondoorbetaling zieke AOW’er van 13 naar 6 weken: het wat en waarom
Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Gijzelsoftware grijpt accountantskantoren (zo verklein je de kans op een aanval)
Hoe Rijkse Accountants & Adviseurs zichzelf en ondernemers helpt met WeFact
Uw accountantskantoor altijd alle cijfers bij de hand
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Als accountant afscheid nemen van ‘uurtje-factuurtje’?
Deadline renseigneringsverplichting nadert: nog veel onduidelijkheid
Hoe krijg je als controller grip op de uitdagingen van de huidige arbeidsmarktcrisis?
Ondernemers verwachten meer van hun adviseur, is ‘dropshipping’ de oplossing?
Spannende tijden voor zelfstandigen in de accountancysector: de laatste stand van zaken
Koen Scheepers adviseur bij Credion
De valkuilen bij een turboliquidatie

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Supervisor Assurance – Amersfoort
CROP
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Gevorderd assistent Accountant Samenstelpraktijk (min. 24 uur per week) – Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Accountant Agro
Flynth
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Junior Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services. – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Junior Assistent Accountant Samenstelpraktijk ( min. 24 uur per week)- Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Zelfstandig assistent accountant
CROP
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Staff Assurance- Amersfoort, Ede en Utrecht
CROP
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
Belastingadviseur Agro
Flynth
Manager audit
Moore MTH
Externe Accountant
Coney Minds
Vaktechnisch Profesional – Amersfoort
CROP
Medewerker Facturatie
Flynth
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Relatiebeheerder Accountancy & Advies | 24-40 uur per week
CROP
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
Manager audit
Moore MTH
Financieel administratief medewerker
Scab
Medewerker Belastingadvies
Flynth
Controleleider
WEA Gouda
Assistent Accountant Agro
Flynth
Accountant manager audit in Rotterdam
Moore DRV
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
Assistent Accountant
Marshoek
Controleleider Audit
Flynth
Relatiebeheerder/teamleider agro • Kesteren
WEA Deltaland
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
Vacature accountant
WEA Deltaland
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Rotterdam.
Moore DRV
Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
Senior Supervisor Assurance- Amersfoort, Arnhem, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Staff Assurance | WO starter- Amersfoort
CROP
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Officemanager
van Helder
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Vacature Manager Assurance
CROP
Cost Accountant
Top Onions
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen