• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Berisping voor RA vanwege ontbreken van wederhoor bij persoonsgericht onderzoek

Berisping voor RA vanwege ontbreken van wederhoor bij persoonsgericht onderzoek

Accountancy, Nieuws

20 mei 2019 door Accountancy Vanmorgen

accountantskamer

De tuchtklachten van een ontslagen bestuurder van een stichting tegen een RA die een rapport opstelde dat als basis diende voor zijn ontslag zijn gedeeltelijk gegrond, oordeelt de Accountantskamer. Eerder werd het ontslag ook al teruggedraaid door het gerechtshof.

De Accountantskamer acht een berisping passend en geboden. De betrokkenheid van de ontslagen bestuurder, zijn moeder en een stichting bij de onderwerpen die het object van het onderzoek van de RA waren, was zodanig direct en intensief, dat het onderzoek onvermijdelijk de positie en het functioneren van die (rechts)personen raakte. Vanaf dat moment was er dan ook geen sprake meer van een opdracht zoals bedoeld in Standaard 4400, maar van een persoonsgericht onderzoek. Daarbij heeft de Accountantskamer zwaar laten wegen dat de RA tijdens zijn onderzoek, ondanks de onmiskenbare signalen die hem hebben bereikt en in weerwil van de formulering van zijn bevindingen, geen oog heeft gehad voor de gewijzigde aard van het onderzoek dat hij op zich had genomen. Ook het feit dat de RA heeft verzuimd enige actie te ondernemen toen hij ervan op de hoogte raakte dat zijn rapportage zonder zijn toestemming naar de rechtbank was gestuurd moet als ernstig worden gekwalificeerd, oordeelt de tuchtrechter.

Uitspraak: 18-1547 RA

De klager was sinds 2010 in dienst bij een BV als managing director en later algemeen directeur. In 2014 trad hij in dienst bij een stichting die enig aandeelhouder was van die BV, die op haar beurt weer enig aandeelhouder was van een andere BV. De stichting verkocht in 2008 haar onderneming voor een aanzienlijk bedrag. De moeder van de klager was in het verleden bestuurslid van de stichting en werd daarna benoemd tot adviseur van de stichting. Klager is één van de eigenaren van het pand waarin de stichting is gevestigd. De stichting huurt in dit pand bedrijfsruimte van een tweede stichting waarvan de moeder van de klager bestuurslid is.

In 2015 werden twee bestuurders benoemd bij de stichting waar de klager in dienst was. De twee hadden behoefte aan meer inzicht in de ontstaansgeschiedenis van de stichting, haar belangen en de relaties met haar deelnemingen. Daarbij kwam het accountantskantoor waar de RA werkte in beeld. De RA kreeg de opdracht een rapport op te stellen over ontstaansgeschiedenis, fiscale positie, governancestructuur, groepsverhouding (relaties met deelnemingen), huisvesting en financiën van de stichting. De twee bestuurders wisten naar eigen zeggen dat er binnen het bestuur van de stichting sinds 2008 de nodige strubbelingen waren opgetreden en dat de moeder van de klager bij de ontwikkeling en uitbouw van de stichting een belangrijke rol had vervuld. Daarom wilden ze als nieuwe bestuursleden een streep onder het verleden zetten, zodat zij hun statutaire verantwoordelijkheid op zich konden nemen. Met het oog daarop wilden de twee duidelijkheid krijgen over het financiële en juridische verleden van de stichting.

Ontslag

De RA kwam met een conceptrapport, waarna de klager op 22 september 2016 in een bijzondere algemene vergadering van aandeelhouders van de BV ontslag aangezegd als ware hij statutair bestuurder van de vennootschap. Klager vocht zijn ontslag aan en uiteindelijk herstelde het gerechtshof de arbeidsovereenkomst. In een andere procedure tussen klager en de stichting, waarin aan de orde was of de klager statutair directeur was van de BV is de RA op verzoek van de stichting als getuige gehoord. In het rapport  gaf de RA antwoorden op aanvullende vragen die de nieuwe bestuurders naar aanleiding van het eerste concept hadden over de huur die de stichting betaalt en over uitkeringen die waren gedaan aan voormalige bestuursleden. In het verslag van de bestuursvergadering van 27 mei 2016 zijn bevindingen vastgelegd over de hoogte van diezelfde op jaarbasis betaalde huur en over het ontbreken van “functiescheiding” die vanwege de geldstromen wel noodzakelijk is, waarbij het gaat om klager als eigenaar van het pand, waarin de stichting kantoorruimte huurt, en om diens moeder als voormalig bestuurder van de stichting en bestuurder van de tweede stichting.

Persoonsgericht onderzoek

De ontslagen man startte een tuchtprocedure over het rapport en de rol die de RA daarbij had vervuld. Eén van de klachtonderdeel behelst het verwijt dat de RA een persoonsgericht onderzoek heeft uitgevoerd en niet een opdracht in de zin van Standaard 4400. Hij had daarom niet in de opdrachtbevestiging en in het conceptrapport mogen vermelden dat hij de opdracht heeft uitgevoerd in overeenstemming met deze Standaard.

De Accountantskamer spreekt uit dat de betrokkenheid van klager, zijn moeder en de tweede stichting bij de onderwerpen die het object van het onderzoek waren, zodanig direct en intensief is, dat het onderzoek onvermijdelijk de positie en het functioneren van die (rechts)personen raakte. Vanaf het moment dat duidelijk werd dat het onderzoek de positie en het functioneren van klager, diens moeder en de tweede stichting raakte, was er dan ook geen sprake meer van een opdracht zoals bedoeld in Standaard 4400, maar van een persoonsgericht onderzoek, spreekt de tuchtrechter uit.

Ook vanwege de voorgeschiedenis had de RA volgens de Accountantskamer oog kunnen en moeten hebben voor de aard van het onderzoek dat hij op zich had genomen. Dat besef had in ieder geval bij hem moeten postvatten toen hij kennis nam van de aanvullende vragen van de twee nieuwe bestuurders naar aanleiding van (de bespreking over) het eerste conceptrapport en na kennisneming van de aanvullende vragen. Gezien die feiten heeft de RA in het conceptrapport en in het verslag van de bestuursvergadering niet alleen feitelijke bevindingen gerapporteerd en aldus in strijd met de bepalingen van Standaard 4400 gehandeld. Dit handelen levert ook strijd op met het fundamentele beginsel van vakbekwaamheid en zorgvuldigheid zoals bedoeld in artikel 2 onder d. van de VGBA, constateert de Accountantskamer.

Tijdens zijn onderzoek had de RA dus onvoldoende voor de bijzondere positie van (onder anderen) klager en diens moeder.  Hun positie is dan ook een omstandigheid die hij had moeten identificeren als een bedreiging voor het zich houden aan de fundamentele beginselen, vervat in de VGBA, in het bijzonder het beginsel van objectiviteit. Daartoe was des te meer reden, toen de RA van verschillende kanten vernam dat er sprake was van een vertrouwensbreuk tussen het oude bestuur, klagers moeder en klager enerzijds en de nieuwe bestuurders anderzijds. Vanwege die bedreiging diende de RA, zoals is voorgeschreven in artikel 21, tweede lid, van de VGBA, een of meer maatregelen te nemen die ertoe leidde(n) dat hij zich hield aan het beginsel van objectiviteit. De RA is daarin naar het oordeel van de Accountantskamer tekortgeschoten. Zo besprak hij het eerste conceptrapport eerst met de nieuwe bestuurders en pas later met klager, omdat in zijn beleving de nieuwe bestuurders “de eigenlijke opdrachtgevers” waren. De Accountantskamer is van oordeel dat de RA door zo te handelen de belangen van de klager, die toen net als de nieuwe bestuurders bestuurder was van de stichting, anders heeft gewogen dan die van de nieuwe bestuurders.  Daardoor heeft hij zich niet gehouden aan het fundamentele beginsel van objectiviteit.

Dat aan klager als eerste de gelegenheid zou worden geboden zich uit te laten over het eerste conceptrapport, lag te meer voor de hand, omdat de bevindingen van de RA in het eerste conceptrapport in hoofdzaak steunden op informatie afkomstig uit stukken die de RA van klager had verkregen. Gezien de formulering van de aanvullende vragen van de nieuwe bestuurders en de bevindingen van de RA in antwoord op die vragen had de RA, wederom met het oog op de naleving van het fundamentele beginsel van objectiviteit, klager als eerste de gelegenheid moeten bieden te reageren op de (nieuwe) bevindingen in het conceptrapport. Ook dit verzuim levert een schending op van het fundamentele beginsel van objectiviteit.

Wederhoor

Het onderzoek was met het uitbrengen van het conceptrapport dus gewijzigd in een persoonsgericht onderzoek. De kwaliteit van een zodanig onderzoek en daardoor de deugdelijkheid van de grondslag van de uitkomsten ervan zijn vrijwel altijd gediend met het bieden van de mogelijkheid van wederhoor aan de persoon die het object is (geworden) van het onderzoek. Deze verplichting, die ook als aanwijzing is opgenomen in Nba-handreiking 1112 Persoonsgerichte onderzoeken, vloeit voort uit het fundamentele beginsel van vakbekwaamheid en zorgvuldigheid, zoals bedoeld in de VGBA. De RA heeft deze verplichting tot twee maal toe niet nageleefd. Dat hij de nieuwe bestuurders  (naar het oordeel van de Accountantskamer: ten onrechte) beschouwde als zijn opdrachtgevers is daarvoor uiteraard geen rechtvaardiging, spreekt de Accountantskamer uit. Het niet naleven van deze verplichting levert dan ook schendingen op van het fundamentele beginsel van vakbekwaamheid en zorgvuldigheid.

Gerechtelijke procedure

Een ander klachtonderdeel zag er op dat de RA heeft gehandeld in strijd met de fundamentele beginselen van professionaliteit, vakbekwaamheid, objectiviteit en zorgvuldigheid door toe te staan dat zijn rapport werd gebruikt in een gerechtelijke procedures, zonder enig voorbehoud te maken ten aanzien van de inhoud. De RA was er, naar zijn zeggen, tot begin 2018 niet van op de hoogte dat de stichting zijn conceptrapport in een gerechtelijke procedure had ingebracht zonder zijn toestemming. Dat inbrengen is, zo stelt de Accountantskamer vast, in strijd met de in het conceptrapport opgenomen voorwaarde dat het niet zonder uitdrukkelijke toestemming vooraf, niet aan derden ter beschikking mag worden gesteld. Op het moment dat de RA erachter kwam dat dit was gebeurd, heeft hij niet zijn bezwaren tegen het inbrengen kenbaar gemaakt. Hij voerde als reden daarvoor aan dat hij geen mogelijkheid had om het inbrengen ongedaan te maken. Dat moge zo zijn, maar dat had hem niet ervan hoeven te weerhouden bij gelegenheid van het afleggen van zijn getuigenverklaring ten overstaan van de rechtbank naar voren te brengen dat de stichting het conceptrapport zonder zijn toestemming had ingebracht in de procedure. Een andere mogelijkheid was dat hij klager had laten weten dat hij geen toestemming had gegeven voor het inbrengen van zijn rapport in die procedure, waarna klager dit op zijn beurt aan de rechtbank had kunnen berichten. Verder had de RA de stichting erop kunnen wijzen dat zij had gehandeld in strijd met de in het conceptrapport opgenomen voorwaarde en daaraan kunnen toevoegen dat zij dit diende te berichten aan de rechtbank. De RA heeft echter geen enkele actie ondernomen. Dit nalaten levert strijd op met het fundamentele beginsel van integriteit, dat volgens artikel 9 van de VGBA vergt (kort gezegd) dat een accountant zich kenbaar distantieert van informatie die onvolledig is.

Categorie: Accountancy, Nieuws Tags: Accountantskamer, berisping, RA, tuchtrecht

Tags: Accountantskamer, berisping, RA, tuchtrecht

Gerelateerde artikelen

1 februari 2023

Tweemaal berispte AA veroordeeld tot schadevergoeding in ponzifraude-zaak

31 januari 2023

Vennoten voldoende gewaarschuwd voor risico’s oplopende rekening-courantschuld

31 januari 2023

Berisping en waarschuwing KPMG-accountants na faillissement papiergigant gehandhaafd

30 januari 2023

Twee jaar doorhaling voor AA die te druk was voor kantoortoetsing

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Massaal bezwaar plus niet-bezwaarmakers box 3 officieel
  • NOB adviseert ook bezwaar tegen nieuwe definitieve aanslagen box 3
  • Consumentenbond dreigt met Europese rechter in box 3-zaak
  • VEH na uitspraak hof: hogere belasting appartementseigenaren deugt niet

Partnercarrousel

Bezwaar en beroep instellen tegen NOW loont vaak – maar niet altijd
De cloud maakt het werk van de accountant écht leuker
Visma Pinkweb logo
Wat staat er in een ICT-calamiteitenplan?
7 tips om het jaar goed te starten met je bedrijf
Exact logo
Compliancy moet, maar tegen welke prijs?
Het einde van de schoenendoos?
Yuki logo 042021
Met datagedreven management het personeelstekort te lijf
Caseware nieuw aug 2022
CaseWare komt met nieuw product AUDIT+
Drie backofficetips van Begrijpt Finance voor een efficiënter kantoor
Add-on in KING Software maakt bestandsuitwisseling tussen accountant en klant eenvoudiger
PSD2, wat moet je ermee?
AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
Het Cloud document management systeem, speciaal voor de accountancy

Loket.nl de meest betrouwbare online applicatie voor HR en …  

Oriënteert je klant zich op nieuwe software? Alarmbellen!

Klop & Partners is opgericht in het jaar 1982 als …  

Een tekort aan medewerkers, hoe los je dat op? | 5 tips
Hé accountant, hoe staat het met jouw Cybersecurity?
Meer dan 80% van de accountants heeft onvoldoende kennis van cybersecurity en NIS2-regelgeving
Sdu

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Loondoorbetaling zieke AOW’er van 13 naar 6 weken: het wat en waarom
Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Gijzelsoftware grijpt accountantskantoren (zo verklein je de kans op een aanval)
Hoe Rijkse Accountants & Adviseurs zichzelf en ondernemers helpt met WeFact
Uw accountantskantoor altijd alle cijfers bij de hand
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Als accountant afscheid nemen van ‘uurtje-factuurtje’?
Deadline renseigneringsverplichting nadert: nog veel onduidelijkheid
Vier salarissoftware trends voor 2023
Hoe krijg je als controller grip op de uitdagingen van de huidige arbeidsmarktcrisis?
Ondernemers verwachten meer van hun adviseur, is ‘dropshipping’ de oplossing?
Het bespreken van je liefdesleven met collega’s. Ongewenst?
Koen Scheepers adviseur bij Credion
De valkuilen bij een turboliquidatie

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
Manager audit
Moore MTH
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Financieel administratief medewerker
Scab
Accountant manager audit in Rotterdam
Moore DRV
Controleleider
WEA Gouda
Manager audit
Moore MTH
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Staff Assurance | WO starter- Amersfoort
CROP
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
Vaktechnisch Profesional – Amersfoort
CROP
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
Zelfstandig assistent accountant
CROP
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Senior Supervisor Assurance- Amersfoort, Arnhem, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Relatiebeheerder/teamleider agro • Kesteren
WEA Deltaland
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Junior Assistent Accountant Samenstelpraktijk ( min. 24 uur per week)- Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Medewerker Facturatie
Flynth
Supervisor Assurance – Amersfoort
CROP
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Accountant Agro
Flynth
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Gevorderd assistent Accountant Samenstelpraktijk (min. 24 uur per week) – Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
Vacature Manager Assurance
CROP
Staff Assurance- Amersfoort, Ede en Utrecht
CROP
Assistent Accountant Agro
Flynth
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
Medewerker Belastingadvies
Flynth
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Assistent Accountant
Marshoek
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Rotterdam.
Moore DRV
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Belastingadviseur Agro
Flynth
Officemanager
van Helder
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Relatiebeheerder Accountancy & Advies | 24-40 uur per week
CROP
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Vacature accountant
WEA Deltaland
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Controleleider Audit
Flynth
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Junior Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services. – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
Externe Accountant
Coney Minds

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen