• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Accountancy Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
Aanmelden nieuwsbrief
  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
Home » Pittige bevindingen over collega-accountants misten deugdelijke grondslag: berisping RA

Pittige bevindingen over collega-accountants misten deugdelijke grondslag: berisping RA

Accountancy, Nieuws, Vaktechniek

11 februari 2020 door Accountancy Vanmorgen

In opdracht van een curator een rapport van feitelijke bevindingen opstellen en daarin ernstige tekortkomingen constateren over een collega-accountant zonder die accountant zelf te horen. Een RA deed het en schoot daarmee zelf flink tekort in zijn taakuitvoering, constateert de Accountantskamer.

Uitspraak: 19-960 RA

Persoonsgericht onderzoek

Het rapport van de RA over twee failliete bedrijven vertoont naar het oordeel van de tuchtrechter kenmerken van een persoonsgericht onderzoek, omdat de accountant de opdracht had om zich een oordeel te vormen over de juiste verwerking van verschillende aspecten in enkele jaarrekeningen van de bedrijven. Het is vaste jurisprudentie dat wanneer sprake is van een persoonsgericht onderzoek de personen op wie het onderzoek is gericht in beginsel dienen te worden gehoord. Omdat het betrokken accountantskantoor niet is gehoord mist het rapport van de RA een deugdelijke grondslag, concludeert de tuchtrechter. Ook had de accountant er rekening mee moeten houden dat zijn rapport in een gerechtelijke procedure zou worden ingebracht.

Faillissement onderhouds- en aannemingsbedrijf

Twee financiële holdings exploiteerden via negen dochtervennootschappen een onderhouds- en aannemingsbedrijf. Alle vennootschappen gingen echter failliet. De curator kwam vervolgens tot de conclusie dat de jaarrekeningen van de financiële holdings stelselmatig geen getrouw beeld gaven. Daarop onderzocht hij de mogelijkheden om de aandeelhouders en (indirect) bestuurders van de failliete bedrijven en het accountantskantoor dat als controlerend accountant had opgetreden daarvoor aansprakelijk te stellen.

Onderzoek

Als onderdeel van die mogelijke aansprakelijkstelling schakelde de curator de RA in voor een onderzoek. In de door de curator geaccepteerde offerte daarvoor meldde de RA onder anderen dat door zijn kantoor in het onderzoek een oordeel zou worden gevormd omtrent de juiste verwerking van verschillende aspecten in de jaarrekeningen. Daarbij tekende hij wel aan dat zijn kantoor geen expliciet waardeoordeel zou kunnen geven over de vraag of de controlerend accountant toerekenbaar tekort was geschoten.

Rechtszaak

De conclusies in het rapport van feitelijke bevindingen bleken niettemin niet mals. De RA constateerde ernstige tekortkomingen in de jaarrekeningen. De curator dagvaardde vervolgens de aandeelhouders en (indirect) bestuurders van de failliete bedrijven en het accountantskantoor voor de rechtbank in Rotterdam, omdat ze volgens hem aansprakelijk zouden zijn voor de faillissementen wegens onrechtmatig handelen jegens de financiële holding en schuldeisers.

Intrekken rapport

De aangeklaagde voormalige aandeelhouders en (indirect) bestuurders vroegen vervolgens aan de RA om het rapport in te trekken en aan de curator te berichten dat het hem niet is toegestaan om zich op dit rapport te beroepen. De RA gaf daaraan gehoor en meldde daarbij : ‘In onze opdrachtbeschrijving hebben wij destijds opgenomen dat ons rapport slechts is bedoeld voor de opdrachtgever en dat deze er zelf conclusie uit dient te trekken. Dat ons rapport nu als bijlage bij de dagvaarding is gevoegd is niet overeenkomstig de opdrachtbeschrijving en was ons tot dusver ook niet bekend.’ De curator stelde niettemin tijdens de civiele procedure tegen de voormalige aandeelhouders en (indirect) bestuurders dat het rapport van de RA een schriftelijk stuk is waar bewijskracht aan toegekend moet worden.

Vergaande conclusies

Daarop dienden de voormalige aandeelhouders en (indirect) bestuurders een tuchtklacht tegen de RA in. De tuchtrechter acht een deel van de klachten gegrond. De RA stelde dat hij de opdracht onder Standaard 4400 heeft uitgevoerd, omdat hij alleen verslag heeft gedaan van zijn feitelijke bevindingen.  Naar het oordeel van de Accountantkamer is echter geen sprake geweest van werkzaamheden als bedoeld in Standaard 4400, omdat de te beantwoorden vragen tot het trekken van conclusies dwingen. ‘Betrokkene is in zijn rapport ook tot (vergaande) conclusies gekomen […] Deze conclusies passen niet in een rapport van feitelijke bevindingen, omdat in een dergelijk rapport het trekken van conclusies aan de opdrachtgever had moeten worden gelaten. Paragraaf 5 van Standaard 4400 vermeldt immers dat, aangezien de accountant alleen maar verslag doet van de feitelijke bevindingen uit hoofde van de overeengekomen werkzaamheden, geen zekerheid wordt verschaft en dat in plaats daarvan de gebruikers van het rapport zich zelf een oordeel zullen moeten vormen betreffende de werkzaamheden en bevindingen die door de accountant in het rapport zijn weergegeven en dat zij hun eigen conclusies moeten trekken uit de door de accountant verrichte werkzaamheden.’

Persoonsgericht onderzoek

De Accountantskamer ziet zich vervolgens voor de vraag geplaatst of de RA een persoonsgericht onderzoek heeft uitgevoerd. Ten aanzien daarvan wordt overwogen dat in Handreiking 1112 onder een persoonsgericht onderzoek wordt verstaan de aan een accountant verleende opdracht, waarvan het object bestaat uit het functioneren, handelen of nalaten van handelen van een (rechts)persoon, voor de uitvoering waarvan werkzaamheden met een verifiërend karakter worden verricht, onder andere bestaande uit het verzamelen en analyseren van al dan niet financiële gegevens en het rapporteren van de uitkomsten.

Het rapport van de RA vertoont kenmerken van een persoonsgericht onderzoek, concludeert de Accountantskamer, ‘omdat betrokkene de opdracht had om zich een oordeel te vormen over de juiste verwerking van de verschillende aspecten in de jaarrekeningen’. Het onderzoek zou door de curator worden gebruikt om de (gestelde) aansprakelijkheid van het betrokken accountantskantoor verder uit te werken, blijkt uit een notitie van de curator. Daarnaast blijkt ook uit de vraagstelling, het onderzoek en de conclusies van de RA dat hij zich met name heeft gericht op het handelen en nalaten van het accountantskantoor, constateert de tuchtrechter.

‘Het is vaste jurisprudentie dat wanneer sprake is van een persoonsgericht onderzoek de personen op wie het onderzoek is gericht in beginsel dienen te worden gehoord. Dit uitgangspunt geldt ook als er geen sprake is van een persoonsgericht onderzoek in eigenlijke zin, maar de betrokkenheid van bepaalde personen bij handelingen waarop het onderzoek is gericht wel zodanig is, dat het onderzoek onvermijdelijk de positie en het functioneren van deze personen raakt. Door het horen wordt hun de mogelijkheid geboden om informatie te verschaffen voordat de resultaten aan de opdrachtgever worden gerapporteerd. Als het horen van een persoon ten onrechte achterwege is gebleven, berust het rapport niet op een deugdelijke grondslag, tenzij sprake is van bijzondere omstandigheden die het achterwege laten van het horen rechtvaardigen.

Naar het oordeel van de Accountantskamer had betrokkene in ieder geval [accountantskantoor2] als controlerend accountant de gelegenheid moeten bieden om te reageren op zijn bevindingen. Het onderzoek was immers met name gericht op de door [accountantskantoor2] uitgevoerde werkzaamheden en de bevindingen van betrokkene waren niet gunstig voor [accountantskantoor2]. Daar komt bij dat betrokkene zich uitsluitend heeft gebaseerd op de door de curator beschikbaar gestelde informatie en hij op basis van deze eenzijdige informatie vergaande conclusies heeft getrokken over verschillende posten in de jaarrekeningen. Door [accountantskantoor2] niet te horen, heeft betrokkene haar de mogelijkheid ontnomen om, zoals door klagers is aangevoerd, een verklaring te geven voor (een aantal) bevindingen en om onderliggende informatie uit de controledossiers van [accountantskantoor2], die de bevindingen van betrokkene in een ander licht zouden kunnen plaatsen, over te leggen. Omdat [accountantskantoor2] niet is gehoord, mist het rapport een deugdelijke grondslag. Bijzondere omstandigheden die rechtvaardigen dat [accountantskantoor2] in dit geval niet hoefde te worden gehoord zijn niet gesteld en zijn ook niet gebleken.’

Civiele procedure

‘Daarnaast had betrokkene er rekening mee moeten houden dat de curator zijn rapport (integraal) in de civiele procedure zou overleggen. Hij was immers  op de hoogte van het voornemen van de curator om klagers aansprakelijk te stellen en hij wist dat de curator zijn rapport zou gebruiken om zijn standpunt verder uit te werken. Daarom had betrokkene in zijn rapport moeten opnemen dat hij zich heeft gebaseerd op eenzijdig verkregen informatie en dat [accountantskantoor2] niet in de gelegenheid is gesteld om op zijn bevindingen te reageren.’

Daarmee heeft de RA in strijd met het fundamentele beginsel van vakbekwaamheid en zorgvuldigheid (artikel 2 onder d VGBA) gehandeld, concludeert de tuchtrechter.

Onjuiste feiten

Ook de klacht dat de RA onjuiste feiten heeft gepresenteerd en/of feiten onjuist heeft gepresenteerd wordt gegrond verklaard, aangezien de RA de met een rapport onderbouwde verwijten van de klagers naar het oordeel van de tuchtrechter onvoldoende gemotiveerd heeft weersproken. Voor het overige worden de klachtonderdelen ongegrond verklaard.

Maatregel

De Accountantskamer acht in deze klachtzaak de maatregel van berisping passend en geboden. Daarbij acht de Accountantskamer van gewicht dat de RA een rapport zonder deugdelijke grondslag heeft uitgebracht, terwijl hij er rekening mee had moeten houden dat dit rapport zou worden gebruikt in een gerechtelijke procedure. Anderzijds is meegewogen dat aan hem niet eerder een tuchtrechtelijke maatregel is opgelegd.

 

 

Categorie: Accountancy, Nieuws, Vaktechniek Tags: Accountantskamer, berisping, persoonsgericht onderzoek, RA

Tags: Accountantskamer, berisping, persoonsgericht onderzoek, RA

Gerelateerde artikelen

5 augustus 2022

AFM dient tuchtklacht in tegen accountant Mazars om controle bij Accon avm

2 augustus 2022

Vattenfall-klokkenluiders boeken deels succes met tuchtklacht tegen IIA-accountants

29 juli 2022

Tuchtklacht oud-topman Accon avm tegen onderzoeker Schimmel ongegrond

25 juli 2022

Waarschuwing voor RA die standpunten verwerkte in ingetrokken rapport

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Geluidsopname was smoking gun bij fraude Accon-topman Delger
  • Ondernemer negeert fiscaal advies, accountantskantoor toch deels aansprakelijk voor schade
  • AFM dient tuchtklacht in tegen accountant Mazars om controle bij Accon avm
  • Personalia | De juli-transfers in de accountancy

Partnercarrousel

Komkommertijd in pensioenland – of toch niet?
Het einde van de schoenendoos?
Visma Pinkweb logo
Tien redenen om te kiezen voor een klantenportaal in tijden van personeelskrapte
Automatisering leidt tot beter advies aan je klanten
Exact logo
Exact PSD2-bankkoppeling voor Rabobank
Yuki logo 042021
Hé accountant, help jij je klanten met veiliger digitaal ondernemen?
Veilig werken op het wifi-netwerk van Starbucks is mogelijk
Caseware nieuw aug 2022
Integrated Accounting: controle en inzicht over alle processen

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Een werkdag zónder automatisering? Onvoorstelbaar voor Alfa Accountants en Adviseurs
Bedrijfsoverdracht | Maak het je klant gemakkelijk
‘Met de informatie uit het systeem ben je iedereen altijd een stap voor’
Om deze 4 redenen blijven ondernemers bij hun accountant
3 data-driven managementtips voor een futureproof kantoor
Calamiteitenverlof: alles op een rij
In gesprek met accountants over SharePoint
‘Een volledige SBR Jaarrekening is nodig om de bank het juiste inzicht te geven’
Hoe Rijkse Accountants & Adviseurs zichzelf en ondernemers helpt met WeFact
Uw accountantskantoor altijd alle cijfers bij de hand
De digitale handtekening: wat moet je er als accountant over weten?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
10 vragen waarop accountantskantoren graag een antwoord willen
Hoe verwerk je deelnemingen in de commerciële jaarrekening?
Sander Zeijlemaker (MIT): ‘Cybersecurity ook een zaak van financials’
Van reactief naar proactief benaderen van uw cliënten (6 tips)
keurmerk ritregistratie
Geld besparen met BTW over privégebruik auto
10 belangrijke lessen uit de coronarechtspraak voor de accountancybranche
Credion
Credion Den Haag breidt uit naar Delft-Westland
Vier juridische mogelijkheden om te reorganiseren

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Relatiebeheerder BonsenReuling Doetinchem
BonsenReuling
Senior Assistent Accountant RA
Share Impact Accountants
Accountant manager samenstel in Middelburg
Moore DRV
Fiscaal jurist
WEA Accountants & Adviseurs
Senior Assistent Accountant Samenstel​praktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Compliance officer vaktechneut (24-32 uur in overleg)
UNP accountants adviseurs
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider (Zwolle)
KRC Van Elderen
Assistent accountant
Rikst
Controleleider
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Opdrachtleider met belangstelling om ook ITGC thema op te pakken
Coney
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb (Apeldoorn)
KRC Van Elderen
Financial Controller
ENTRPNR
Adviseur MKB Accountancy
NBA
Relatiebeheerder Accountancy
Visma
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Gevorderd Assistent Audit (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk) 
Lansigt
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb (Zwolle)
KRC Van Elderen
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
(Senior) controller / teamleider Rotterdam
Yaarwerk
Startend assistent accountant (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Fiscount Fiscalisten
Fiscount
Ervaren assistent-accountant en afgestudeerde AA-er
WEA Accountants & Adviseurs
Senior Assistant Accountant RA – Alkmaar, Amsterdam, Hoofddorp, Utrecht, Rotterdam, Eindhoven en Heerlen
RSM
Assistent Accountant
Schuiteman
Assistent accountant Controlepraktijk
Van der Vlugt Accountants
Controleleider  
Scab
Fiscalist
Extendum
Manager accountancy samenstelpraktijk
acconavm
Assistent Accountant (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk)
Lansigt
Accountant, Amstelveen
Stolwijk Registeraccountants en Belastingadviseurs
Relatiebeheerder zelfstandig (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Professional – Medewerker accountancy
Van Oers
Fiscaal medewerker accountantspraktijk
Van der Vlugt Accountants
Assistent Accountant (24-40 uur) – Alkmaar/Heerhugowaard/Beverwijk
De Hooge Waerder
Controleleider in Terneuzen
DRV
Supervisor Compilation
CROP
Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Controleleider
SNP Adviseurs
Ervaren accountantsadviseurs (AA/RA)| HBO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Fiscount
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Assistent Accountant, Ede 24 – 40 uur
Schuiteman
Ervaren agro-fiscalist | HBO | WO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Junior administratief medewerker Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
(Junior) Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Tax Manager
Crop
Assistent Accountant, 32 – 40 uur Goes
acconavm
Medewerker Financiële administratie (m/v/x) 24-40 uur, Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Assistent accountant in Breda
Moore DRV
Gevorderde assistent accountancy MKB- Beek -Maastricht
acconavm
Fiscalist
SNP Adviseurs
Manager Accountancy & Advies
Lentink De Jonge
Senior Assistent Accountant
Schuiteman
(Senior) marketeer
Fiscount
Zelfstandig Assistent Accountant, Barendrecht
Visser & Visser
Ervaren accountmanager
Fiscount
Accountant relatiebeheerder in Rotterdam
Moore DRV
Manager bij Coney Accountancy & Analytics (min 32 uur)
Coney
Accountant AA (24-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Gouda)
Lansigt
IT auditor Alphen aan den Rijn, Ridderkerk
Lansigt
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Lisse, 32-40 uur
van Helder
Supervisor Assurance
CROP
Assistent Accountant, Oud-Beijerland
Visser & Visser
Administratief consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
Ervaren allround fiscalisten in Noord-West en Oost-Nederland
Fiscount
Werken als Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Boekhouder – Accounting & Treasury (m/v/x) 20-24 uur, Amsterdam en hybride
Duits-Nederlandse Handelskamer
Fiscount zoekt accountants (AA/RA)
Fiscount
Adviseur mkb / Accountant (Wezep)
KRC Van Elderen
Assistent accountant samenstelpraktijk
Van der Vlugt Accountants
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Senior Assistent Accountant Controlepraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Assistent Accountant in audit & iAccountancy Praktijk
Coney
Data-analist met Audit Analytics mindset (32 uur mogelijk)
Coney
Manager Assurance
CROP
Senior Accountant / Teamleider Samenstelpraktijk, vestiging Barneveld
Visser & Visser
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers
Ondernemende Belastingadviseur
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Accountmanager Accountant AGRO
acconavm
Beginnend assistent-accountant samenstelafdeling
SMK Accountants
Supervisor Compilation
CROP
(Junior) Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Senior Supervisor Assurance
CROP
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Product Marketing Specialist Accountancy
Visma
Zelfstandig assistent accountant samenstel
SNP Adviseurs
Relatiebeheerder
Scab
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
(Zelfstandig) assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Controleleider (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Ridderkerk)
Lansigt
Assistent accountant – samenstelpraktijk
Scab
Gevorderd assistent accountant in Sliedrecht
Moore DRV
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Klantmanager
Finance Plus
Ervaren fiscalist-estate planner
Fiscount
Accountant (AA/RA)
SMK Accountants
Partner & Externe Accountant
Coney
Supervisor Assurance
CROP

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen