Een belastingaanslag van ruim € 35 miljoen voor een oprichter van softwarebedrijf Mendix trok onlangs veel aandacht. De Belastingdienst beschouwde de winst op zijn aandelen als een beloning voor werkzaamheden en beriep zich daarbij op de zogenoemde lucratiefbelangregeling.
De Belastingdienst heeft een belastingplichtige ten onrechte aangeslagen voor ruim 59,6 miljoen euro aan resultaat uit een lucratief belang en daarmee “tegen beter weten in” gehandeld. Daarom moet de inspecteur afwijken van de gebruikelijke forfaitaire proceskostenvergoeding en 50.000 euro aan de kosten van de bezwaarfase vergoeden, oordeelt de rechtbank Den Haag.
Een CFO van een Nederlandse BV houdt door zijn deelname aan een aandelenplan een lucratief belang dat de inspecteur tevergeefs als ROW wil belasten. Hof ’s-Hertogenbosch is van oordeel dat de CFO inkomen uit aanmerkelijk belang heeft genoten en terecht heeft gekozen voor partiële buitenlandse belastingplicht en toepassing van de doorstootregeling.
Heeft een lening verstrekken, ook in het belang van de werkgever, tot gevolg dat de gewone aandelen als een lucratief belang moeten worden aangemerkt?
In de wetgeving die met Prinsjesdag wordt gepresenteerd zal naar verwachting uitvoering worden gegeven aan de NSC-motie om de winst op lucratieve belangen zwaarder te belasten. In de door de heer Idsinga (NSC) voorgestelde motie is verwezen naar de rendementen van private equity-managers die zwaarder belast moeten worden.
Het demissionaire kabinet-Schoof gaat fonds- en bedrijfsmanagers in de private-equitysector zwaarder belasten. De lucratiefbelangregeling wordt waarschijnlijk aangepast, waardoor het belastingtarief in box 2 voor private-equitymanagers van de huidige 24,5–31% naar 28–36% zou stijgen.
De lucratief belangregeling is in de wet gekomen om managers die hoge rendementen maken op private equity investeringen te kunnen belasten. Veelal participeerden die managers in een zodanige structuur dat het voordeel vaak via een hefboom heel hoog was bij een positieve exit.
Heeft een verlies door een zogenoemde bad-leaverbepaling invloed op de fiscale afwikkeling van een lucratief belang? Volgens een recent standpunt van de Kennisgroep resultaat uit overige werkzaamheden is het antwoord daarop duidelijk: nee. Het arrest van de Hoge Raad van 15 april 2016 over negatief loon verandert niets aan de wijze waarop de lucratiefbelangpositie wordt afgewikkeld.
Staatssecretaris van Financiën Van Oostenbruggen heeft onderzoek laten doen naar de lucratiefbelangregeling in de inkomstenbelasting. Daaruit volgt dat er verschillende mogelijkheden zijn, maar Oostenbruggen wil nog geen besluit nemen.
Het Register Belastingadviseurs (RB) heeft zijn reactie gegeven op de internetconsultatie over alternatieven voor de huidige lucratiefbelangregeling. Het RB is van mening dat deze regeling moet worden herzien.
