Een ‘gifpilletje’ in de stukken van de Miljoenennota. Het kabinet komt met een zogenoemde ‘rekeningcourant-maatregel’ om excessief lenen van de eigen vennootschap te ontmoedigen. Ondernemersorganisaties en fiscalisten voelen zich overvallen door de maatregel, die ‘verstopt’ zat in de in de aanbiedingsbrief van staatssecretaris Menno Snel bij het Belastingplan 2019. Directeuren-grootaandeelhouders die geld lenen bij hun eigen bedrijf, moeten belasting gaan betalen voor leningen zodra die boven de €500.000 uitstijgen.
Met andere woorden: vanaf 2022 moment beschouwt de Belastingdienst het geleende bedrag boven een half miljoen als inkomen uit een aanmerkelijk belang. De maatregel past volgens het ministerie bij de aanpak van belastingontwijking en zorgt voor een betere uitvoerbaarheid van het belastingstelsel door de Belastingdienst. De maatregel moet € 50 miljoen opleveren. Een optelsom leert dat in 2015 ruim 225.000 ab-houders meer dan € 51 miljard van hun eigen vennootschap leenden. Soms enorme bedragen: om en nabij 23.000 ab-houders (10% van de lenende ab-houders) lenen op individueel niveau meer dan € 500.000 en in totaal ruim € 30 miljard (circa 60% van de totale schuld van ab-houders aan hun vennootschappen). Werkgeversorganisaties VNO-NCW en MKB-Nederland zijn subiet in het geweer gekomen tegen de maatregel.
Langdurig uitstel
Door te lenen van de eigen vennootschap kunnen ab-houders belastingheffing in box 2 langdurig uitstellen en in bepaalde situaties zelfs afstellen. Het toezicht door de Belastingdienst op leningen van de eigen vennootschap aan de ab-houders is arbeidsintensief en leidt tot tijdrovende discussies, aldus het kabinet. Daarom kondigt het kabinet tegelijkertijd met het pakket Belastingplan 2019 een specifieke maatregel aan die lenen boven een bedrag van € 500.000 van de eigen vennootschap moet afremmen.
Bij de uitwerking van deze maatregel gaat het kabinet uit van de volgende ‘contouren’.
- Als de totale som van schulden van de ab-houder aan zijn eigen vennootschap meer dan € 500.000 bedraagt, wordt dat meerdere als inkomen uit aanmerkelijk belang aangemerkt.
- De maatregel treedt op 1 januari 2022 in werking. Hierdoor hebben dga’s drie jaar de tijd om de schuld aan hun eigen bedrijf af te lossen die genoemd bedrag overschrijdt.
- Zij kunnen de schuld ook omzetten in een winstuitkering, waarover 25 % belasting betaald wordt in Box 2. Als ondernemers hiervoor kiezen, zal dat de schatkist €1,8 miljard opleveren, is de verwachting van het kabinet.
- Voor bestaande eigenwoningschulden aan de eigen vennootschap wordt een overgangsmaatregel getroffen.
Box 2-heffing
Het kabinet wil dat ab-houders de mogelijkheid krijgen om hun excessieve schulden aan de eigen vennootschap terug te brengen voordat zij over deze leningen box 2-heffing moeten betalen. Om die reden is ervoor gekozen om de maatregel door middel van deze brief aan te kondigen en pas per 1 januari 2022 in werking te laten treden. De ab-houder heeft zodoende meer dan drie jaar de gelegenheid om zijn schuld aan zijn vennootschap terug te brengen tot maximaal € 500.000. Bovendien bestaat in 2019 nog de mogelijkheid om tegen het huidige box 2-tarief van 25% een dividenduitkering te doen die vervolgens kan worden gebruikt voor de aflossing van de schuld aan de vennootschap. In het voorjaar van 2019 moet er een wetsvoorstel liggen voor de maatregel.
Geef een reactie