• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Accountancy Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
Aanmelden nieuwsbrief
  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
Home » Belastingverlaging in het nieuwe regeerakkoord, blij met een dode mus?

Belastingverlaging in het nieuwe regeerakkoord, blij met een dode mus?

Blog, Fiscaal, Nieuws, Vaktechniek

13 oktober 2017 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

In het regeringsvoorstel hebben de regeringspartijen VVD, D66, CDA en CU ook een aantal wijzigingen voor ondernemers in petto. Hierna ga ik in op een aantal van die wijzigingen.

Het zoet bestaat uit een verlaging van de Vpb-tarieven, die dalen naar 16% over een winst tot € 200.000 en 21% over het meerdere in 2021. De tarieven worden in een paar stappen verlaagd van de huidige tarieven 20% respectievelijk 25%. Helaas is de verhoging van de eerste tariefschijf van € 200.000 naar € 350.000 daarbij gesneuveld. Per 1 januari 2018 blijft de eerste schijf daarom € 200.000. Om deze tariefverlagingen mogelijk te maken, is de afschrijving op onroerend goed beperkt en is de termijn voor verliesverrekening binnen de bv beperkt. Het zuur.

Afschrijven op onroerend goed veelal niet meer mogelijk

Voor eigenaren van verhuurd onroerend was de afschrijving al beperkt tot 100% van de WOZ-waarde, ook voor onroerend goed in eigen gebruik mag straks tot 100% van de WOZ-waarde worden afgeschreven. In veel gevallen zullen ondernemers niet meer kunnen afschrijven, wat voor hen een lastenverzwaring oplevert. Wel blijft het mogelijk om het onroerend goed af te waarderen naar lagere bedrijfswaarde.

Verliesverrekening verder beperkt

Nu is het mogelijk om verliezen één jaar terug te wentelen (carry back) en 9 jaar voorwaarts (carry forward). Die laatste termijn wordt verkort van 9 naar 6 jaar. Wat een aanzienlijke beperking zal opleveren voor ondernemers om bij langdurig verliesgevende projecten te voorkomen dat verliezen gaan verdampen. Vooral in de bouw en vastgoed(her)ontwikkeling, zie ik risico’s op verliesverdamping. Het gaat geregeld om langlopende projecten, waarbij eerst langdurig geïnvesteerd moet worden, waarna pas opbrengsten worden gerealiseerd.

Daarom wordt het belangrijker om verliezen zoveel mogelijk uit te stellen en kosten zoveel als mogelijk te activeren en niet direct ten laste van het resultaat te brengen als er verliezen worden verwacht.

Afschaffen dividendbelasting – invoeren bronbelasting

Vermoedelijk wordt in 2021 de dividendbelasting afgeschaft. Alleen als er dividenduitkeringen worden gedaan aan aandeelhouders gevestigd in zeer laag belaste jurisdicties, zal er nog dividendbelasting ingehouden moeten worden. Wel wordt er een bronheffing ingevoerd op interest en royalty’s naar landen met zeer lage belastingtarieven. In welke situaties er bronbelasting moet worden ingehouden op betalingen van interest en royalty’s is nu nog niet bekend. Het wordt van belang om tijdig te anticiperen op deze aangekondigde regelgeving om te voorkomen dat er straks onverhoopt bronheffing verschuldigd is.

Beperking renteaftrek en afschaffen bestaande renteaftrek beperkende maatregelen

De regering heeft een renteaftrek beperkende maatregel voorgesteld in de vorm van een ‘earnings stripping-maatregel’.  Rente is niet langer aftrekbaar voor zover het saldo van verschuldigde en ontvangen (groeps- en derden)rente meer bedraagt dan maximaal 30% van het brutobedrijfsresultaat (EBITDA: earnings before interest, taxes, depreciation and amortization). Gekozen is voor een drempel van € 1 miljoen rente, waardoor € 1 miljoen aan rente in ieder geval aftrekbaar is. Enkele bestaande specifieke renteaftrekbeperkingen worden afgeschaft (met uitzondering van de specifieke renteaftrekbeperking gericht tegen winstdrainage). Het is echter nog niet duidelijk welke renteaftrek beperkende maatregelen worden geschrapt.

Voor de aandeelhouder in de besloten vennootschap wordt de belastingdruk in box 2 hoger. Het tarief van box 2 wordt verhoogd naar 27,3% in 2020 en 28,5% in 2021. Uitgaande van het uiteindelijke tarief van 28,5% in box 2 en het Vpb-tarief van 16% bij een winst lager dan € 200.000, is de gecombineerde belastingdruk 39,94%. Als er 21% vennootschapsbelasting verschuldigd is, bedraagt het gecombineerde tarief 43,52%. Op dit moment bedragen de gecombineerde tarieven 40% (20% Vpb-tarief) 43,75% (25% Vpb-tarief). De belastingdruk voor de VPB is (nagenoeg) niet gewijzigd zou je kunnen zeggen.

Gebruikelijk loon voor de Vpb

De regering heeft aangekondigd de gebruikelijk loonregeling te willen evalueren. Afhankelijk van de uitkomst daarvan zal er een aanpassing plaatsvinden. Omdat de aftrekposten in box 1 straks tegen 36,93 % kunnen worden afgetrokken van het inkomen uit werk en woning, kunnen de hypotheekrente en de arbeidsongeschiktheidsverzekering niet meer gebruikt worden om de belastingheffing over het topinkomen te beperken. Vpb’s moeten daarom goed kijken naar hun loon, is dat niet te hoog?

Aftoppen aftrekposten tot lage inkomstenbelastingtarief is lastenverzwaring

Een van de voorstellen is om de aftrekposten zoals hypotheekrente, maar voor ondernemers ook de zelfstandigenaftrek, maximaal tegen 36,93% af te trekken. Voor belastingplichtigen met een inkomen hoger dan € 68.000 zal deze maatregel vaak een lastenverzwaring opleveren. Zij kunnen de verlaging van de tariefschijven vaak minder goed benutten, dan iemand die minder dan € 68.000 verdient.

Wat als een belastingverlaging wordt gepresenteerd in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting zal voor velen niet zo ervaren worden. Door het aftoppen van aftrekposten in de 36,93% schijf, gaat de belastingdruk voor hen met een inkomen hoger dan € 68.000 omhoog. Ook de afschrijvingsbeperking op eigen onroerend goed en de beperking om verliezen te mogen verrekenen leiden tot een verhoging van de lastendruk.

Ewoud de Ruiter is fiscaal jurist en directeur van 3RRR Belastingadviseurs bv 

Categorie: Blog, Fiscaal, Nieuws, Vaktechniek Tags: dividendbelasting, hypotheekrenteafrek, kabinetsplannen, onroerend goed, Vpb, zelfstandigenaftrek

Tags: dividendbelasting, hypotheekrenteafrek, kabinetsplannen, onroerend goed, Vpb, zelfstandigenaftrek

Gerelateerde artikelen

7 juni 2022

Kabinet gaat toch niets doen aan fiscale eenheidsregime vpb

28 april 2022

‘ANBI-status betekent niet automatisch vrijstelling VBP’

12 april 2022

‘Zzp’er wil dat regering afbouw zelfstandigenaftrek opschort’

1 april 2022

Kabinet: minimumtarief vennootschapsbelasting moet in hele EU tegelijk

Reacties

  1. Gert Timmerman zegt

    13 oktober 2017 om 21:26

    Opvallend puntje is dat het doel van afschrijven door de schrijver wordt verward met het -beoogde- gevolg van te veel afschrijven.

    Beantwoorden
    • Ewoud de de Ruiter zegt

      15 oktober 2017 om 11:11

      Ik begrijp niet wat ik precies zou verwarren. Het doel van het jaarlijks afschrijven is om de kosten van slijtage toe te rekenen aan de jaren waarin het bedrijfsmiddel wordt gebruikt. Dat is het goed koopmansgebruik. Deze afschrijvingsbeperking is daarmee in strijd. De WOZ-waarde zal voor OG wat al langer in bezit is, vaak hoger liggen dan de fiscale boekwaarde. Dan kun je straks dus niet meer afschrijven. Waarom zou er teveel worden afgeschreven? Tot slot moet je de verlaging van het vpb-tarief dus zien als een uitruil tegen het niet meer kunnen afschrijven.

      Beantwoorden
  2. F. van den Dool zegt

    14 oktober 2017 om 12:33

    Zeer vreemd dat deze auteur met een achtergrond als fiscaal jurist en directeur van een belastingadviesbedrijf helemaal niet ingaat op het grote nadeel van deze plannen voor DGA’s. Over bestaande reserves die in het verleden in de BV zijn opgebouwd is het huidige, hogere, VpB-tarief betaald. Daarover moet dus in de toekomst met een fors hoger box 2 tarief worden afgerekend !

    Beantwoorden
    • Ewoud de de Ruiter zegt

      15 oktober 2017 om 11:14

      Dat heb ik uiteindelijk niet beschreven omdat dat inherent is aan een tariefswijziging. Het voorgestelde lage vpb tarief is weer in het voordeel van de spaarzame dga die geen dividend uitkeert. Die stelt de IB-claim uit tot feitelijk het overlijden en heeft voordeel van een lager vpb tarief.

      Beantwoorden
  3. Gert Timmerman zegt

    16 oktober 2017 om 10:29

    Terecht stelt de auteur dat de “waardedaling” tot uitdrukking moet komen. Zeker als element in de kostprijs. Maar wat als de waarde niet daalt maar -desondanks- zelfs stijgt? Is de auteur er dan een voorstander van om de veronderstelde daling (door het gebruik) wel ten laste van de winst te brengen en de gelijktijdige waardestijging (door het bezit) niet? Of nog liever: nog niet?
    Over de uitruil: Natuurlijk zal elke tariefsverlaging moeten worden begeleid door grondslagverbredende maatregelen. Het is -nog- niet denkbaar dat onze overheid een verwachte vermindering van inkomsten zal willen tolereren. Daarin ligt ook de reden dat Den Haag zich met hand en tand verzet tegen een uniform europees VpB tarief. Wat daar overigens van zijn moge.

    Beantwoorden
    • Ewoud de de Ruiter zegt

      16 oktober 2017 om 12:24

      Over afschrijving en waardestijging is in het verleden geprocedeerd. De Belastingdienst heeft toen geen gelijk gekregen bij de rechter, over het standpunt dat afschrijven niet mag als het pand in waarde stijgt. Daarom is de nu in de wet opgenomen regeling opgenomen om de afschrijving alsnog te beperken. Het blijft een lastige discussie bij een pand in eigen gebruik. De waarde op de verkoopmarkt kan wel stijgen, maar wat nu als de ondernemer (denk bijvoorbeeld aan een boer) weet dat na een periode van 25 jaar er gesloopt zal worden, waarna nieuwbouw plaatsvindt? Bij woningcorporaties die hun bezit willen vernieuwen na verloop van bijvoorbeeld 50 jaar speelt dezelfde problematiek.

      Beantwoorden
  4. Gert Timmerman zegt

    17 oktober 2017 om 09:05

    Met dank aan de auteur en mee eens. Regeren is (bij ons) vooruitzien. In de politiek is het vooruitschuiven (geweest?).

    Beantwoorden

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • EY compenseert medewerkers met 2600 euro
  • Reputatie accountantskantoren verder onderuit in MT500
  • RSM verhoogt lonen met 5% wegens inflatie
  • Accountant Mazars maand doorgehaald vanwege gebrekkige controle bij Mitra-concern

Partnercarrousel

De mogelijkheden omtrent de bewijslast in geval van BTW-fraude   
De evolutie van accountancy
Visma Pinkweb logo
Do’s en don’ts bij het werven van personeel
Banken introduceren nieuwe bankkoppelingen
Exact logo
Een complete ‘productiestraat’ | Harvest Finance
Yuki logo 042021
Recruit jij accountancytalent op basis van soft skills?
Veilig werken op het wifi-netwerk van Starbucks is mogelijk
Integrated Accounting: controle en inzicht over alle processen

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Een werkdag zónder automatisering? Onvoorstelbaar voor Alfa Accountants en Adviseurs
Bedrijfsoverdracht | Maak het je klant gemakkelijk
‘Met de informatie uit het systeem ben je iedereen altijd een stap voor’
Hoe je rendement wint door een geautomatiseerde backoffice?
Sancties tegen Rusland legt noodzaak tot actuele klantdossiers voor accountantskantoren bloot
Hoe werkgevers medewerkers met schulden kunnen helpen
In gesprek met accountants over SharePoint
‘Een volledige SBR Jaarrekening is nodig om de bank het juiste inzicht te geven’
Hoe online facturatiesoftware het verschil maakt voor Finovion  
Laat de waan van de dag niet regeren
De digitale handtekening: wat moet je er als accountant over weten?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Qics NEN en ISO 27001 en NEN 7510 gecertificeerd
Van bv naar eenmanszaak; wat zijn de fiscale gevolgen?
Sander Zeijlemaker (MIT): ‘Cybersecurity ook een zaak van financials’
Van reactief naar proactief benaderen van uw cliënten (6 tips)
keurmerk ritregistratie
Geld besparen met BTW over privégebruik auto
10 belangrijke lessen uit de coronarechtspraak voor de accountancybranche
Credion
Credion Den Haag breidt uit naar Delft-Westland
Leergang Herstructureringsdeskundige voor accountants wordt herhaald

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Medewerker Financiële administratie (m/v/x) 24-40 uur, Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Zelfstandig Assistent Accountant, Barendrecht
Visser & Visser
Beginnend assistent-accountant samenstelafdeling
SMK Accountants
Controleleider in Terneuzen
DRV
Jaarrekening Specialist, Dordrecht
Visser &Visser
Senior Assistent Accountant Samenstel​praktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Relatiebeheerder Accountancy
Visma
Assistent accountant samenstelpraktijk
Van der Vlugt Accountants
Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Assistent accountant – samenstelpraktijk
Scab
Relatiebeheerder BonsenReuling Doetinchem
BonsenReuling
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers
Klantmanager
Finance Plus
Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur MKB
KRC Van Elderen
Professional – Medewerker accountancy
Van Oers
Controleleider
SNP Adviseurs
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
Supervisor Compilation
CROP
Controleleider  
Scab
Accountant AA (24-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Gouda)
Lansigt
Tax Manager
Crop
Accountant manager samenstel in Middelburg
Moore DRV
Administratief consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
(Junior) Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Gevorderd Assistent Audit (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk) 
Lansigt
Adviseur MKB Accountancy
NBA
Staff Compilation
CROP
Manager Assurance
CROP
Opdrachtleider met belangstelling om ook ITGC thema op te pakken
Coney
Senior Assistant Accountant RA – Alkmaar, Amsterdam, Hoofddorp, Utrecht, Rotterdam, Eindhoven en Heerlen
RSM
Assistent Accountant, 32 – 40 uur Goes
acconavm
Ervaren controleleider (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Ervaren accountantsadviseurs (AA/RA)| HBO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Fiscount
Accountmanager Accountant AGRO
acconavm
Senior IT-Audit Professional
CROP
Senior Assistent Accountant RA
Share Impact Accountants
Financial Controller
ENTRPNR
(Senior) marketeer
Fiscount
Ervaren assistent-accountant en afgestudeerde AA-er
WEA Accountants & Adviseurs
Compliance officer vaktechneut (24-32 uur in overleg)
UNP accountants adviseurs
Ervaren agro-fiscalist | HBO | WO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Assistent Accountant in audit & iAccountancy Praktijk
Coney
Senior Supervisor Assurance
CROP
Controleleider (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Ridderkerk)
Lansigt
Senior Assistent Accountant Controlepraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Fiscalist
SNP Adviseurs
Controleleider
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
(Junior) Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
(Senior) controller / teamleider Rotterdam
Yaarwerk
Ervaren fiscalist-estate planner
Fiscount
Senior Assistent Accountant
Schuiteman
Fiscaal medewerker accountantspraktijk
Van der Vlugt Accountants
Fiscount zoekt accountants (AA/RA)
Fiscount
Specialist sociale zekerheid
Fiscount
Assistent-Accountant (gevorderd)
KRC Van Elderen
Assistent Accountant (24-40 uur) – Alkmaar/Heerhugowaard/Beverwijk
De Hooge Waerder
Gevorderde assistent accountancy MKB- Beek -Maastricht
acconavm
Manager accountancy samenstelpraktijk
acconavm
Gevorderd assistent accountant in Sliedrecht
Moore DRV
Manager Accountancy & Advies
Lentink De Jonge
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
Relatiebeheerder
Scab
Beginnend Assistent-Accountant 
KRC Van Elderen
Assistent accountant in Breda
Moore DRV
(Zelfstandig) assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Accountant (AA/RA)
SMK Accountants
Boekhouder – Accounting & Treasury (m/v/x) 20-24 uur, Amsterdam en hybride
Duits-Nederlandse Handelskamer
Accountant relatiebeheerder in Rotterdam
Moore DRV
Supervisor Assurance
CROP
IT auditor Alphen aan den Rijn, Ridderkerk
Lansigt
Startend assistent accountant (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Fiscaal jurist
WEA Accountants & Adviseurs
Product Marketing Specialist Accountancy
Visma
Senior Accountant / Teamleider Samenstelpraktijk, vestiging Barneveld
Visser & Visser
Zelfstandig assistent accountant samenstel
SNP Adviseurs
Manager bij Coney Accountancy & Analytics (min 32 uur)
Coney
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Assistent accountant Controlepraktijk
Van der Vlugt Accountants
Ervaren allround fiscalisten in Noord-West en Oost-Nederland
Fiscount
Assistent Accountant
Schuiteman
Accountant, Amstelveen
Stolwijk Registeraccountants en Belastingadviseurs
Assistent Accountant, Oud-Beijerland
Visser & Visser
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Werken als Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Partner & Externe Accountant
Coney
Fiscalist
Extendum
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Assistent Accountant, Ede 24 – 40 uur
Schuiteman
Relatiebeheerder zelfstandig (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Assistent accountant
Rikst
Fiscount Fiscalisten
Fiscount
Junior administratief medewerker Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Relatiebeheerder / Accountant
KRC Van Elderen
Ervaren accountmanager
Fiscount
Ondernemende Belastingadviseur
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Assistent Accountant (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk)
Lansigt
Supervisor Assurance
CROP
Supervisor Compilation
CROP

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen