• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2 2023: ICT en Kengetallen
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV4 2022: AV-Top 50
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2 2023: ICT en Kengetallen
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV4 2022: AV-Top 50
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Belastingverlaging in het nieuwe regeerakkoord, blij met een dode mus?

Belastingverlaging in het nieuwe regeerakkoord, blij met een dode mus?

Blog, Fiscaal, Nieuws, Vaktechniek

13 oktober 2017 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

In het regeringsvoorstel hebben de regeringspartijen VVD, D66, CDA en CU ook een aantal wijzigingen voor ondernemers in petto. Hierna ga ik in op een aantal van die wijzigingen.

Het zoet bestaat uit een verlaging van de Vpb-tarieven, die dalen naar 16% over een winst tot € 200.000 en 21% over het meerdere in 2021. De tarieven worden in een paar stappen verlaagd van de huidige tarieven 20% respectievelijk 25%. Helaas is de verhoging van de eerste tariefschijf van € 200.000 naar € 350.000 daarbij gesneuveld. Per 1 januari 2018 blijft de eerste schijf daarom € 200.000. Om deze tariefverlagingen mogelijk te maken, is de afschrijving op onroerend goed beperkt en is de termijn voor verliesverrekening binnen de bv beperkt. Het zuur.

Afschrijven op onroerend goed veelal niet meer mogelijk

Voor eigenaren van verhuurd onroerend was de afschrijving al beperkt tot 100% van de WOZ-waarde, ook voor onroerend goed in eigen gebruik mag straks tot 100% van de WOZ-waarde worden afgeschreven. In veel gevallen zullen ondernemers niet meer kunnen afschrijven, wat voor hen een lastenverzwaring oplevert. Wel blijft het mogelijk om het onroerend goed af te waarderen naar lagere bedrijfswaarde.

Verliesverrekening verder beperkt

Nu is het mogelijk om verliezen één jaar terug te wentelen (carry back) en 9 jaar voorwaarts (carry forward). Die laatste termijn wordt verkort van 9 naar 6 jaar. Wat een aanzienlijke beperking zal opleveren voor ondernemers om bij langdurig verliesgevende projecten te voorkomen dat verliezen gaan verdampen. Vooral in de bouw en vastgoed(her)ontwikkeling, zie ik risico’s op verliesverdamping. Het gaat geregeld om langlopende projecten, waarbij eerst langdurig geïnvesteerd moet worden, waarna pas opbrengsten worden gerealiseerd.

Daarom wordt het belangrijker om verliezen zoveel mogelijk uit te stellen en kosten zoveel als mogelijk te activeren en niet direct ten laste van het resultaat te brengen als er verliezen worden verwacht.

Afschaffen dividendbelasting – invoeren bronbelasting

Vermoedelijk wordt in 2021 de dividendbelasting afgeschaft. Alleen als er dividenduitkeringen worden gedaan aan aandeelhouders gevestigd in zeer laag belaste jurisdicties, zal er nog dividendbelasting ingehouden moeten worden. Wel wordt er een bronheffing ingevoerd op interest en royalty’s naar landen met zeer lage belastingtarieven. In welke situaties er bronbelasting moet worden ingehouden op betalingen van interest en royalty’s is nu nog niet bekend. Het wordt van belang om tijdig te anticiperen op deze aangekondigde regelgeving om te voorkomen dat er straks onverhoopt bronheffing verschuldigd is.

Beperking renteaftrek en afschaffen bestaande renteaftrek beperkende maatregelen

De regering heeft een renteaftrek beperkende maatregel voorgesteld in de vorm van een ‘earnings stripping-maatregel’.  Rente is niet langer aftrekbaar voor zover het saldo van verschuldigde en ontvangen (groeps- en derden)rente meer bedraagt dan maximaal 30% van het brutobedrijfsresultaat (EBITDA: earnings before interest, taxes, depreciation and amortization). Gekozen is voor een drempel van € 1 miljoen rente, waardoor € 1 miljoen aan rente in ieder geval aftrekbaar is. Enkele bestaande specifieke renteaftrekbeperkingen worden afgeschaft (met uitzondering van de specifieke renteaftrekbeperking gericht tegen winstdrainage). Het is echter nog niet duidelijk welke renteaftrek beperkende maatregelen worden geschrapt.

Voor de aandeelhouder in de besloten vennootschap wordt de belastingdruk in box 2 hoger. Het tarief van box 2 wordt verhoogd naar 27,3% in 2020 en 28,5% in 2021. Uitgaande van het uiteindelijke tarief van 28,5% in box 2 en het Vpb-tarief van 16% bij een winst lager dan € 200.000, is de gecombineerde belastingdruk 39,94%. Als er 21% vennootschapsbelasting verschuldigd is, bedraagt het gecombineerde tarief 43,52%. Op dit moment bedragen de gecombineerde tarieven 40% (20% Vpb-tarief) 43,75% (25% Vpb-tarief). De belastingdruk voor de VPB is (nagenoeg) niet gewijzigd zou je kunnen zeggen.

Gebruikelijk loon voor de Vpb

De regering heeft aangekondigd de gebruikelijk loonregeling te willen evalueren. Afhankelijk van de uitkomst daarvan zal er een aanpassing plaatsvinden. Omdat de aftrekposten in box 1 straks tegen 36,93 % kunnen worden afgetrokken van het inkomen uit werk en woning, kunnen de hypotheekrente en de arbeidsongeschiktheidsverzekering niet meer gebruikt worden om de belastingheffing over het topinkomen te beperken. Vpb’s moeten daarom goed kijken naar hun loon, is dat niet te hoog?

Aftoppen aftrekposten tot lage inkomstenbelastingtarief is lastenverzwaring

Een van de voorstellen is om de aftrekposten zoals hypotheekrente, maar voor ondernemers ook de zelfstandigenaftrek, maximaal tegen 36,93% af te trekken. Voor belastingplichtigen met een inkomen hoger dan € 68.000 zal deze maatregel vaak een lastenverzwaring opleveren. Zij kunnen de verlaging van de tariefschijven vaak minder goed benutten, dan iemand die minder dan € 68.000 verdient.

Wat als een belastingverlaging wordt gepresenteerd in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting zal voor velen niet zo ervaren worden. Door het aftoppen van aftrekposten in de 36,93% schijf, gaat de belastingdruk voor hen met een inkomen hoger dan € 68.000 omhoog. Ook de afschrijvingsbeperking op eigen onroerend goed en de beperking om verliezen te mogen verrekenen leiden tot een verhoging van de lastendruk.

Ewoud de Ruiter is fiscaal jurist en directeur van 3RRR Belastingadviseurs bv 

Categorie: Blog, Fiscaal, Nieuws, Vaktechniek Tags: dividendbelasting, hypotheekrenteafrek, kabinetsplannen, onroerend goed, Vpb, zelfstandigenaftrek

Tags: dividendbelasting, hypotheekrenteafrek, kabinetsplannen, onroerend goed, Vpb, zelfstandigenaftrek

Gerelateerde artikelen

27 september 2023

Van Rij: aandeleninkopen drogen op als ze worden belast

1 september 2023

Herwaardering onroerende zaken om verliesverdamping te voorkomen

7 juli 2023

Fiscus krijgt gelijk over dividendstripping, Nederlands bedrijf mocht dividendbelasting niet verrekenen

3 juli 2023

Het terugvorderen van buitenlandse dividendbelasting anno 2023

Reacties

  1. Gert Timmerman zegt

    13 oktober 2017 om 21:26

    Opvallend puntje is dat het doel van afschrijven door de schrijver wordt verward met het -beoogde- gevolg van te veel afschrijven.

    Beantwoorden
    • Ewoud de de Ruiter zegt

      15 oktober 2017 om 11:11

      Ik begrijp niet wat ik precies zou verwarren. Het doel van het jaarlijks afschrijven is om de kosten van slijtage toe te rekenen aan de jaren waarin het bedrijfsmiddel wordt gebruikt. Dat is het goed koopmansgebruik. Deze afschrijvingsbeperking is daarmee in strijd. De WOZ-waarde zal voor OG wat al langer in bezit is, vaak hoger liggen dan de fiscale boekwaarde. Dan kun je straks dus niet meer afschrijven. Waarom zou er teveel worden afgeschreven? Tot slot moet je de verlaging van het vpb-tarief dus zien als een uitruil tegen het niet meer kunnen afschrijven.

      Beantwoorden
  2. F. van den Dool zegt

    14 oktober 2017 om 12:33

    Zeer vreemd dat deze auteur met een achtergrond als fiscaal jurist en directeur van een belastingadviesbedrijf helemaal niet ingaat op het grote nadeel van deze plannen voor DGA’s. Over bestaande reserves die in het verleden in de BV zijn opgebouwd is het huidige, hogere, VpB-tarief betaald. Daarover moet dus in de toekomst met een fors hoger box 2 tarief worden afgerekend !

    Beantwoorden
    • Ewoud de de Ruiter zegt

      15 oktober 2017 om 11:14

      Dat heb ik uiteindelijk niet beschreven omdat dat inherent is aan een tariefswijziging. Het voorgestelde lage vpb tarief is weer in het voordeel van de spaarzame dga die geen dividend uitkeert. Die stelt de IB-claim uit tot feitelijk het overlijden en heeft voordeel van een lager vpb tarief.

      Beantwoorden
  3. Gert Timmerman zegt

    16 oktober 2017 om 10:29

    Terecht stelt de auteur dat de “waardedaling” tot uitdrukking moet komen. Zeker als element in de kostprijs. Maar wat als de waarde niet daalt maar -desondanks- zelfs stijgt? Is de auteur er dan een voorstander van om de veronderstelde daling (door het gebruik) wel ten laste van de winst te brengen en de gelijktijdige waardestijging (door het bezit) niet? Of nog liever: nog niet?
    Over de uitruil: Natuurlijk zal elke tariefsverlaging moeten worden begeleid door grondslagverbredende maatregelen. Het is -nog- niet denkbaar dat onze overheid een verwachte vermindering van inkomsten zal willen tolereren. Daarin ligt ook de reden dat Den Haag zich met hand en tand verzet tegen een uniform europees VpB tarief. Wat daar overigens van zijn moge.

    Beantwoorden
    • Ewoud de de Ruiter zegt

      16 oktober 2017 om 12:24

      Over afschrijving en waardestijging is in het verleden geprocedeerd. De Belastingdienst heeft toen geen gelijk gekregen bij de rechter, over het standpunt dat afschrijven niet mag als het pand in waarde stijgt. Daarom is de nu in de wet opgenomen regeling opgenomen om de afschrijving alsnog te beperken. Het blijft een lastige discussie bij een pand in eigen gebruik. De waarde op de verkoopmarkt kan wel stijgen, maar wat nu als de ondernemer (denk bijvoorbeeld aan een boer) weet dat na een periode van 25 jaar er gesloopt zal worden, waarna nieuwbouw plaatsvindt? Bij woningcorporaties die hun bezit willen vernieuwen na verloop van bijvoorbeeld 50 jaar speelt dezelfde problematiek.

      Beantwoorden
  4. Gert Timmerman zegt

    17 oktober 2017 om 09:05

    Met dank aan de auteur en mee eens. Regeren is (bij ons) vooruitzien. In de politiek is het vooruitschuiven (geweest?).

    Beantwoorden

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Kennispartner

“Ik sta even stil en dat is al een hele vooruitgang…”

Partnercarrousel

Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
De zorgplicht van een accountant ten aanzien van een derde bij niet-wettelijke taken
Taxture Global: een frisse wind in Legal & Tax advies
De voordelen van AI voor accountants op een krappe arbeidsmarkt
Teams Bellen biedt Vermetten een veilige en schaalbare bereikbaarheids-oplossing
Lessons learned: AI naar de accountancysector brengen
Miljoenennota herverdeeld naar armen en laat bestaande budgettaire uitdaging aan volgend kabinet
Koen Scheepers adviseur bij Credion
Moore DRV verhoogt efficiency met de digitale handtekening
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
Zeven tips om alles uit SharePoint te halen
Zo verdrievoudig je in twee jaar tijd
Boekencontrole Belastingdienst? Bekijk je rechten en plichten
Deze vijf innovaties worden de komende jaren het belangrijkst voor bedrijven
HR as a service als toegevoegde waarde voor een accountantskantoor
ICT en Kengetallen 2023 | “Het unieke inzicht biedt kansen”
Cloud documentmanagement: voor veilig en efficiënt documentbeheer
Vijf redenen waarom ieder accountantskantoor servicemanagement zou moeten omarmen | (1) Structuur
De NIS2-richtlijn: de versterking van cyberveiligheid in een digitale wereld, geldt deze ook voor uw klanten?
Maximaal profiteren van Microsoft 365? Zo doe je dat in 6 stappen met Power BI
“AFAS is een warm bad en wij zijn de badeendjes”
Nieuwe generatie accountants steeds vaker vrouw
Zo beheer je documenten op een veilige manier
“Ik sta even stil en dat is al een hele vooruitgang…”
De duurzame audit: waar moet je op letten als accountant?
Dit moet je weten over de verwerking van deelnemingen in de commerciële jaarrekening

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Contentmarketing voor de financiële sector Zorg voor …  

Wet verbetering poortwachter? Bekijk deze checklist!
KING Connect: de ideale samenwerking tussen accountant en klant
MKB Brandstof en Exact vereenvoudigen administratie met e-facturen
Aandachtspunten bij het herstructureren van (corona)schulden
Effectieve capaciteitsplanning: waarom je achterblijft als je dit negeert 
Biometrische gezichtsherkenning: nieuw binnen AuditCase
“Wetgeving rondom duurzaamheid ligt in het verlengde van ons DNA”
ICT en Kengetallen 2023 | “Meer werkplezier én een hoger rendement”

Meest gelezen

  • Voorstel nieuwe box 3-heffing: combinatie van vermogensaanwas- en vermogenswinstbelasting 13.4k weergaven
  • Belastingdienst bereidt zich voor op oordeel Hoge Raad over Wet rechtsherstel box 3 8.4k weergaven
  • Accountant vindt dat klagende boekhouder misbruik maakt van tuchtrecht 4.9k weergaven
  • Werkgeverslening voor plaatsen laadpaal bij woning wel belast, voor accu of wandmodel niet 3.7k weergaven
  • ING: forse investeringen in digitalisering accountancy en consultancy nodig 3.4k weergaven

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Gevorderd assistent accountant audit Zoetermeer
Flynth
Accountant AA of RA voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Account AA (teamleider)
Flantüa
Fiscalist bij RSM Utrecht
Jobs in Finance
Boekhouder
Gelders Genootschap
Junior administratief medewerker  – Nieuwegein, 32-40 uur
van Helder
Controleleider
Moore MTH
Manager Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Accountant/Bookkeeper (Part-Time)
Jobs in Finance
Gevorderd Assistent Accountant
Jobs in Finance
Opdrachtleider / Controleleider
Coney Minds
Gevorderd assistent accountant
Flynth
Accountant
Flynth
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb
KRC Van Elderen
Assistent accountant duaal
Flynth
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Gevorderd assistent accountant • Dordrecht
WEA Deltaland
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Junior manager audit- Utrecht
Flynth
Senior Belastingadviseur
MKBTR
Fiscalist bij RSM – Utrecht
Jobs in Finance
Manager accountancy & advies – Harderwijk
Lentink De Jonge
Ervaren Audit assistent
Jobs in Finance
Ervaren Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Relatiebeheerder – 32-40 uur p.w | Brielle
WEA Deltaland
Relatie beheerder MKB
Moore MTH
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Assistent-Accountant Samenstelpraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Senior Supervisor Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Zelfstandig assistent accountant MKB
Moore MTH
Externe accountant -‘s-Hertogenbosch
Flynth
Controleleider – Rotterdam/ Harderwijk
Lentink De Jonge
Junior assistent accountant
Jobs in Finance
Gevorderd assistent accountant
Flynth
Assistent-Accountant controlepraktijk (beginnend)
KRC Van Elderen
Supervisor Assurance | Amersfoort, Hoofddorp, Ede, Arnhem en Utrecht
CROP
Registeraccountant jaarrekening
Jobs in Finance
Accountant bij van der Lely
Jobs in Finance
Gevorderd Assistent Accountant (Assurance)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Belastingadviseur
Flynth
Externe Accountant
Coney Minds
Relatiebeheerder- Goes, Gouda, Rotterdam
Visser & Visser
Werkstudent accountancy audit
Moore MTH
Zelfstandig Assistent Accountant voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Controleleider audit – Goes
Flynth
Adviseur internationaal
Flynth

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen