Wie zijn tuinhuis (of een ander deel van de eigen woning) verhuurt via Airbnb, hoeft de inkomsten niet op te geven in box 1. Dat oordeelt het gerechtshof Amsterdam. Dat wijkt wel af van een eerdere uitspraak van de rechtbank met zijn oordeel dat het tuinhuisje zelf wél belast is in box 3. Het tuinhuis kan namelijk niet tot de eigen woning worden gerekend.
Het echtpaar begint in 2015 met het verhuren van hun tuinhuis via Airbnb. Dat levert het eerste jaar ruim € 3.500 op. Dat bedrag wordt niet opgegeven bij de IB-aangifte. Wel wordt de fiscus in mei 2016 ingelicht over de verhuur. In 2017 volgt een navorderingsaanslag: een kleine € 2.500, zijnde 70% van de inkomsten, is tot het belastbaar inkomen uit werk en woning gerekend. Er is sprake van tijdelijke verhuur van de eigen woning.
Wet IB zwijgt over gedeeltelijke verhuur
Daar gaat het echtpaar niet mee akkoord. Er wordt maar een deel van de woning verhuurd, betogen zij, dus is inkomstenbelasting niet van toepassing. De rechtbank is het daarmee eens: in de Wet IB 2001 wordt alleen gesproken over tijdelijke verhuur van de gehele woning. Het tuinhuis kan ook niet in aanmerking worden genomen bij de heffingsgrondslag voor het inkomen uit sparen en beleggen, aldus de rechtbank. ‘De woning wordt immers inclusief het tuinhuis als eigen woning in aanmerking genomen als bestanddeel van het belastbaar inkomen uit werk en woning.’
Tuinhuis hoort niet bij eigen woning
Het gerechtshof overweegt in hoger beroep dat het tuinhuis slechts tijdelijk als hoofdverblijf aan het echtpaar ter beschikking staat. ‘Het tuinhuis kan in dat geval niet tot de eigen woning worden gerekend.’ De inkomsten uit de verhuur zijn dus niet als belastbare inkomsten uit eigen woning aan de heffing van inkomstenbelasting onderworpen.
Anders dan de rechtbank oordeelt het hof wél dat het tuinhuisje zelf in box 3 in aanmerking moet worden genomen. Het tuinhuis behoort immers niet tot de eigen woning. ‘Uit het systeem van de wet volgt dat het tuinhuis dan behoort tot de grondslag van het inkomen uit sparen en beleggen.’
Staatssecretaris Snel had vorig jaar nog laten weten dat verhuur van delen van de eigen woning wel als inkomsten uit werk en woning moesten worden gezien.
Uitspraak: ECLI:NL:GHAMS:2019:2424
Hoe wordt de WOZ waarde dan berekend voor het tuinhuisje? Dit is immers bepalend voor de hoogte van de te betalen belasting uit box 3, is dit dan de WOZ vab het gehele huis of krijgt het tuinhuisje een eigen WOZ waarde?
Beste Sarah,
De grondslag in box 3 waarover het fictief rendement wordt berekend is in beginsel de waarde in het economisch verkeer van het tuinhuisje. Door middel van een taxatie kan de waarde worden gerekend, het is ook mogelijk om de waarde op een andere manieren te bereken. De WOZ waarde wordt in box 3 slechts als waarde (verplicht) gebruikt indien er sprake van woningen. Nu het tuinhuisje verhuurt wordt kwalificeert deze niet als woning en kan de WOZ-waarde (of een deel daarvan) niet als uitgangspunt genomen worden. De gemeente kan een aparte WOZ waarde afgeven als het tuinhuisje enige mate van zelfstandigheid heeft zoals eigen ingang en eigen (sanitaire) voorzieningen. Echter deze WOZ-waarde hoeft niet verplicht gebruikt te worden als waarde in box 3, maar kan wel als uitgangspunt genomen. Let hierbij wel op dat de waardepeildatum, bij de aangifte IB 2019 bijvoorbeeld moet de waarde per 1-1-2019 in de aangifte opgenomen worden. Hiervoor is de WOZ aanslag 2020 met een waardepeildatum van 1-1-2019 het meest geschikt.
met vriendelijk groet,
Joeri van Delft – Belastingadviseur
Ik ben inmiddels erg verward over dit onderwerp. Wij hebben een tuinhuis achter op het erf staan wat we verhuren als b&b.moeten we deze inkomsten nu wel of niet opgeven? En als we het gaan verhuren als tijdelijk onderkomen voor mensen die aan het verbouwen zijn bv. Geldt dan dezelfde regel? Met vriendelijke groet, Joke
Beste Joke
wij zitten met de zelfde vraag, maar het blijft erg stil om je vraag te beantwoorden.
Wij hebben het aan de belasting dienst gevraagd en twee accountants buro,s maar heb de indruk dat er veel onduidelijkheid over bestaat. volg het op de voet of er een duidelijk antwoord wordt geplaatst.
mvg Ceel