• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Overig
  • Magazine
    • 2025, ICT en kengetallen
    • 2025, Fusies en overnames
    • 2024, AV-Top 50
    • 2024, ICT & Kengetallen
    • 2024, Fusies en Overnames
    • 2023, Lifestyle en Carrière
    • 2023, ICT en Kengetallen
    • 2023, AV-Top 50
    • 2022, Lifestyle en Carrière
    • 2022, Bedrijfsovername
    • 2022, ICT en Kengetallen
    • 2022, AV-Top 50
  • Blog
  • Podcast
    • #11 – Schijnzelfstandigheid onder zzp’ers
    • Extra – Young professionals
    • # 10 – Terugblik 2024 en vooruitblik 2025
    • #9 – Klacht- en tuchtrecht
    • #8 – Administratiekantoren
    • Extra – Tooling
    • #7 – Regeldruk in de mkb-praktijk
    • #6 – Diversiteit en inclusie
    • #5 – Fusies en overnames in de accountancysector
    • Extra – (Corona)schuldenproblematiek
    • # 4 – De mkb-accountant en duurzaamheid
    • #3 – Arbeidsmarkt voor accountants
    • #2 – De accountancyopleiding
    • #1 – Vooruitblik 2024
  • Partners
  • Opleidingen
    • AV Young Professional
    • Summercourses
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
    • Nationaal Congres Familiebedrijven
    • AV-Padeltoernooi
  • AV-Top 50
    • AV-Top 50 | 2024
    • AV-Top 50 | 2023
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Specialist
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • AV Young Professional
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • AV Young Professional
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Overig
  • Magazine
    • 2025, ICT en kengetallen
    • 2025, Fusies en overnames
    • 2024, AV-Top 50
    • 2024, ICT & Kengetallen
    • 2024, Fusies en Overnames
    • 2023, Lifestyle en Carrière
    • 2023, ICT en Kengetallen
    • 2023, AV-Top 50
    • 2022, Lifestyle en Carrière
    • 2022, Bedrijfsovername
    • 2022, ICT en Kengetallen
    • 2022, AV-Top 50
  • Blog
  • Podcast
    • #11 – Schijnzelfstandigheid onder zzp’ers
    • Extra – Young professionals
    • # 10 – Terugblik 2024 en vooruitblik 2025
    • #9 – Klacht- en tuchtrecht
    • #8 – Administratiekantoren
    • Extra – Tooling
    • #7 – Regeldruk in de mkb-praktijk
    • #6 – Diversiteit en inclusie
    • #5 – Fusies en overnames in de accountancysector
    • Extra – (Corona)schuldenproblematiek
    • # 4 – De mkb-accountant en duurzaamheid
    • #3 – Arbeidsmarkt voor accountants
    • #2 – De accountancyopleiding
    • #1 – Vooruitblik 2024
  • Partners
  • Opleidingen
    • AV Young Professional
    • Summercourses
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
    • Nationaal Congres Familiebedrijven
    • AV-Padeltoernooi
  • AV-Top 50
    • AV-Top 50 | 2024
    • AV-Top 50 | 2023
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Specialist
Home » KGS onbelast dividend na vererving aanmerkelijkbelangaandelen

KGS onbelast dividend na vererving aanmerkelijkbelangaandelen

Fiscaal, Nieuws

De Kennisgroep aanmerkelijk belang heeft de vraag beantwoord of artikel 4.12a Wet IB 2001 van toepassing is, nadat artikel 4.17b Wet IB 2001 is toegepast.

19 juni 2025 door Accountancy Vanmorgen

X is in 2022 overleden. Zijn twee kinderen, C en D, zijn ieder voor 50% erfgenaam. X was enig aandeelhouder van X BV. In 2022 is bij X ter zake van de overgang krachtens erfrecht van zijn aandelen X BV, een vervreemdingsvoordeel van € 1.000 als inkomen uit aanmerkelijk belang in aanmerking genomen. In 2023 wordt de nalatenschap van X verdeeld. Hierbij worden alle aandelen X BV aan C toebedeeld, waarbij artikel 4.17b van de Wet inkomstenbelasting 2001 (hierna: Wet IB 2001) wordt toegepast. Direct na de verdeling in 2023 heeft X BV een bedrag van € 1.000 als dividend uitgekeerd aan C. C verzoekt om toepassing van artikel 4.12a Wet IB 2001 voor het volledige bedrag van de dividenduitkering.

Vraag

Kwalificeren alle door C verkregen aandelen, dus ook de krachtens de verdeling met toepassing van artikel 4.17b Wet IB 2001 verkregen aandelen, als de krachtens erfrecht verkregen aandelen waarop artikel 4.12a Wet IB 2001 kan worden toegepast?

Antwoord

Ja, alle door C verkregen aandelen kwalificeren als krachtens erfrecht verkregen aandelen waarop artikel 4.12a Wet IB 2001 kan worden toegepast.

Beschouwing

Uit artikel 4.12a, eerste volzin, Wet IB 2001 volgt dat de faciliteit van toepassing is op reguliere voordelen die worden genoten uit krachtens erfrecht verkregen aandelen. In de onderhavige casus verkrijgt C 50% van de aandelen als erfgenaam van X en 50% door de verdeling van de nalatenschap van X.

Indien een erflater meer dan één erfgenaam achterlaat en de wettelijke verdeling niet van toepassing is, ontstaat een onverdeeldheid. De nalatenschap moet vervolgens worden verdeeld. Voor de vraag tot welk bedrag C van de faciliteit van artikel 4.12a Wet IB 2001 gebruik kan maken, is bepalend de mate waarin de aanmerkelijkbelangaandelen krachtens erfrecht zijn verkregen.

In zijn algemeenheid geldt dat voor het bepalen van de mate waarin aanmerkelijkbelangaandelen krachtens erfrecht worden verkregen, niet enkel het erfdeel bepalend is. Ook hetgeen bij de verdeling van de nalatenschap wordt verkregen, wordt krachtens erfrecht verkregen.

C verkrijgt bij de verdeling alle aandelen in X BV. C verkrijgt deze aandelen onder algemene titel, aangezien in artikel 3:186, tweede lid, van het Burgerlijk Wetboek het volgende is bepaald:

“Hetgeen een deelgenoot verkrijgt, houdt hij onder dezelfde titel als waaronder de deelgenoten dit tezamen vóór de verdeling hielden.”

Er is derhalve zowel ten aanzien van het gedeelte van de aandelen dat C rechtstreeks uit de nalatenschap van X ontvangt, als ten aanzien van de aandelen die hij door de verdeling ontvangt, sprake van krachtens erfrecht verkregen aanmerkelijkbelangaandelen. Zie in dit verband ook HR 2 januari 1992, ECLI:NL:HR:1992:ZC4861, inzake de inkoopfaciliteit van artikel 57, eerste lid, onderdeel f, van de Wet op de inkomstenbelasting 1964:

“Doel en strekking van art. 57, eerste lid letter f, brengen mee dat, ongeacht de uitkomst van de verdeling van de nalatenschap, als ,,krachtens erfrecht opgekomen” slechts geldt niet meer en ook niet minder dan de helft van de aandelen die tot de huwelijksgemeenschap hebben behoord.”

Als aan de overige voorwaarden van artikel 4.12a Wet IB 2001 is voldaan, is de dividenduitkering onbelast tot maximaal het bedrag dat bij de erflater in aanmerking is genomen als vervreemdingsvoordeel. In het geval uit de aanleiding kan C de dividenduitkering dan onbelast ontvangen. De verkrijgingsprijs van C wordt daarbij met het bedrag van de dividenduitkering verlaagd tot nihil.

Categorie: Fiscaal, Nieuws Tags: aanmerkelijk belang

Tags: aanmerkelijk belang

Gerelateerde artikelen

1 juli 2025

Dividend via Panamese constructie terecht belast als inkomen uit aanmerkelijk belang

10 juni 2025

Door verkrijgen optie dga en onzakelijke huur is sprake van uitdeling

3 juni 2025

Gebruikelijk loon dga voor zijn administratieve werkzaamheden

15 april 2025

Geen sprake van aanmerkelijk belang bij uitgeleende en gerijpte aandelen

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Kennispartner

Hoe welkom is een private equity-partij bij jouw kantoor?

Partnercarrousel

“Zó geven we AI een eerlijke kans”
“We zetten vol in op ‘autonoom’ boekhouden”
AFAS Software maakt in 2025 overstap naar volledig elektrisch wagenpark  
Hebben jouw klanten over vijf jaar nog een boekhouder nodig?
Een hoge automatisering begint met een goede samenwerking
Wat betekent e-facturatie voor accountants- en administratiekantoren? 
De accountant ontzorgen: samenwerken aan het totale administratieproces
Proactief optimaliseren komt voor adviseren
Adviessoftware als geheime wapen bij AXP
De drie beste declaratieapps voor je zakelijke uitgaven in 2025
Uiteindelijk belanghebbende Wwft: wat je moet weten over de UBO-verplichtingen
Koppel Zenvoices nu met Microsoft Dynamics 365 Business Central
Toenemende stress bij Amerikaanse Nederlanders – en de accountant als rustpunt
“Het primaire werk van een accountant verandert onomkeerbaar”
Zo geef je goed advies over aangiften van erf-en schenkbelasting
Zo zorg je voor een goede integratie van remoteteams
De evolutie van KYC/KYB: wat accountants in 2025 moeten weten
Sleutelrol accountant bij meldingsplicht transacties 
Hoe kies je de beste urenregistratie-software voor jouw accountantskantoor?
Accountants en bedrijfswaardering: je bent een onmisbare schakel
XLReporting breidt uit naar grootzakelijke markt
Hoeveel overuren zijn eigenlijk normaal in de accountancy?
Debt advisory: De sleutel tot succesvolle groeistrategieën 
“Onderzoek: elke maand €500 extra declarabiliteit per medewerker”
Boekhoudlandschap sterk gefragmenteerd, softwarekampioen ontbreekt (nog) in Europa
Procesoptimalisatie voor schaalbare groei
Fraude met vervalste handtekening, grote gevolgen
Zeven handige tips voor accountants in Microsoft Teams 
Hoe speel je in op de kritische klant van 2025?
Visionplanner breidt software uit met AI, betere consolidatie en zorgfunctionaliteit
Wat betekent het einde van het Logius Portaal voor het deponeren van je jaarrekening? 
Vijf veelgemaakte fouten bij het uitvragen van klantdata (en hoe je ze voorkomt)
De mens is “nooit” de oorzaak van een datalek 
Fusies en overnames in de accountancysector: wat betekent dit voor jou als accountant?
Zo maakt Joanknecht gebruik van SharePoint als DMS
“Handmatig bonnetjes invoeren voelt straks net zo achterhaald als faxen”
Bjorn Lunden lanceert Lundify 
Documentbeheer: het verwaarloosde fundament van accountancykantoren
Technologie combinerenmet businesskennis
We helpen kantoren met AI hun nieuwe rol te pakken
Van loonstrook naar HR-partner: kengetallen die er wél toe doen
Meer tijd voor medewerkers door digitalisering dankzij HR workflows
Klanten soepel bedienen met AFAS SB
Hoe financier je werkkapitaal voor een onderneming?
Meer financiële ruimte? De energiebon als slimme oplossing
Het ‘zo-goed-als-zeker’-criterium van de Hoge Raad
Bouw een sterk accountancyteam en stimuleer teamontwikkeling
Proactief advies begint met actuele data
Loonontwikkelingen in 2024: zowel kansen als bedreigingen voor ondernemers
Werkgeverslasten berekenen: vijf vragen beantwoord     
We werken aan een grote efficiencyslag voor de accountant
Een netwerk vol kennisen ervaring
AV-Top 50 | Gratis opleiding belangrijk wapen in strijd tegen personeelstekort
Deelnemingen in de jaarrekening op fiscale waarderingsgrondslagen
Inhuur van VOF (vennoten) te beschouwen als zzp’ers of werknemers?
Waarom kennis van arbeidsrecht belangrijk is voor adviseurs

Vacatures

Accountant Agri & Food- Gorinchem
aaff
Gevorderd assistent Accountant – Controlepraktijk
PIA Group
Finance Consultant
a.s Works
Beginnend assistent accountant – Elst
BonsenReuling
zelfstandig assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Controleleider
PIA Group
Adviseur mkb / Accountant
KRC Van Elderen
Senior Assistent Accountant
Schipper Accountants
Accountant mkb- Gorinchem
aaff
Senior Assistent Audit
Confirm Audit & Assurance
Vacature Relatiebeheerder Barchem
Westerveld en Vossers
Zelfstandig Assistent Accountant Samenstelpraktijk
PIA Group
Teamleider Accountancy – Culemborg
aaff
Controleleider / Accountant Auditpraktijk
PIA Group
Beginnend assistent accountant Audit (met 1 jaar ervaring)
BonsenReuling
Gevorderd Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Kaap Hoorn
Zelfstandig Assistent Accountant
Hendriksen
Relatiebeheerder  
Scab
Adviseur Vakspecialist Accountancy
Schipper Accountants
Finance & Business Development Analyst
PIA Group
Assistent Accountant gevorderd AA Zwijndrecht
PIA
Teamleider Accountancy  – Dronten
aaff
Financieel administratief medewerker
Scab
Adviseur Agro
Schipper Accountants
Accountant AA
Hendriksen Accountants en Adviseurs
Assistent accountant Agri & Food – Raamsdonksveer
aaff
Adviseur accountancy Agri & Food – Zwolle
aaff
Ervaren Assistent Accountant- Gouda
WEA
Beginnend assistent accountant – Lichtenvoorde
BonsenReuling
Junior Adviseur mkb
KRC van Elderen
Adviseur Accountancy Agri & Food – Raamsdonksveer
aaff
Gevorderd assistent accountant Audit
BonsenReuling
Adviseur accountancy Agri & Food – Hoogeveen
aaff
Beginnend assistent accountant Audit
BonsenReuling
Assistent Accountant
Schipper Accountants
Assistent accountant mkb- Zelhem
aaff
Beginnend Assistent Accountant Audit & Assurance
PIA Group
Agro Accountant
Schipper Accountants
Vacature Assistent accountant Barchem
Westerveld en Vossers
Accountant met partnerambitie
Schipper Accountants
Zelfstandig Assistent Accountant Samenstel
Steens & Partners Accountants en Adviseurs
Teamleider Accountancy – Arnhem
aaff
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit) Gouda
WEA Gouda
Gevorderd Assistent Accountant Auditpraktijk
PIA Group
Accountant RA
PIA Group
Abonneer nieuwsbrief AV

Meest gelezen

  • Oud-FIOD’er Douma (105), pensioen na 39 jaar en 4 maanden, liep bonus mis 57.9k weergaven

  • Waarom goede medewerkers vertrekken (en het bijna nooit aan het salaris ligt) 38.1k weergaven

  • Fiscus gaat brieven sturen over box 3-herstel 11.5k weergaven

  • Wet tegenbewijsregeling box 3 aangenomen door Eerste Kamer 10.7k weergaven

  • LinkedIn-felicitaties schending van relatiebeding door ex-werknemer 8.5k weergaven

Vraag en aanbod

Ter overname aangeboden: administratiekantoor in de regio Doetinchem
Mbi-kandidaten en/of accountantskantoor gezocht in Zeeland
Samenwerking gezocht/aangeboden door audit-onlykantoor
Administratiekantoor ter overname gezocht
Ter overname gezocht: accountants- of administratiekantoor regio Rotterdam
Mbi-kandidaat voor administratiekantoor regio Den Haag gezocht
Ter overname aangeboden: administratiekantoor in Overijssel met sectorspecialisatie
Ter overname of fusie gezocht: accountants- of belastingadvieskantoor Noordoost-Brabant
Mbi-kandidaat voor administratiekantoor in Zeewolde gezocht
Administratiekantoor regio Hendrik Ido Ambacht ter overname gezocht
Ter overname gezocht: administratiekantoren in heel Nederland
Mbi-kandidaat gezocht voor accountantskantoor in medische sector
Ter overname aangeboden: Accountantskantoor in de kop van Noord-Holland
Samenwerking aangeboden voor wettelijke controles
Mbi-kandidaat voor administratiekantoor in Rotterdam gezocht
Ter overname/aansluiting gezocht: accountants-, belastingadvies- en administratiekantoor in de regio Kennemerland
Mbi-kandidaat gezocht voor accountantskantoor uit de regio Eindhoven
Mbi-kandidaat gezocht voor accountantskantoor uit Twente

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers Vanmorgen
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen