• Nieuws
  • Accountancy
  • Fiscaal
  • Vaktechniek
  • Blog
  • Partners
  • Opleidingen
    • Opleiding inzenden
    • Opleidingen
  • AV-events
    • AV-dag
    • AV-belastingcongres
    • AV-events
  • Vacatures
    • Vacatures
    • Vacature inzenden
    • Kantoren
    • Carrière
  • Nieuwsbrief
  • Shop
  • Over ons
  • Abonneren
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail
  • 0 producten - €0,00
  • Afrekenen
  • Shop
  • Mijn account
Fiscount

Accountancy Vanmorgen

  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail
  • Over ons
  • Abonneren
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuws
  • Accountancy
  • Fiscaal
  • Vaktechniek
  • Blog
  • Partners
  • Opleidingen
    • Opleiding inzenden
    • Opleidingen
  • AV-events
    • AV-dag
    • AV-belastingcongres
    • AV-events
  • Vacatures
    • Vacatures
    • Vacature inzenden
    • Kantoren
    • Carrière
  • Nieuwsbrief
  • Shop

Is je DGA-cliënt toe aan bedrijfsopvolging? Doe eerst de vijf basischecks!

22 juni 2018 door fiscount

Is je DGA-cliënt toe aan bedrijfsopvolging? Bedrijfsopvolging vereist een nauwkeurige begeleiding. Hierna worden vijf basischecks beschreven die altijd gedaan moeten worden voordat de bedrijfsopvolging in gang wordt gezet.

De economie draait op volle toeren. Steeds meer ondernemers in het midden- en kleinbedrijf durven nu hun zaak over te dragen aan de volgende generatie. Jij hebt ongetwijfeld ook succesvolle DGA’s in je klantenbestand, die hun bedrijf het liefst volledig willen schenken aan hun kinderen. Deze DGA’s hebben goed geboerd, de oudedagskas in de holding is goed gevuld en ze hebben het liefst dat de kinderen zonder financiële zorgen het bedrijf kunnen voortzetten.

Een bedrijf geschonken krijgen is natuurlijk fijn voor de kinderen, maar de continuïteit van de onderneming kan in gevaar komen als er veel schenkbelasting betaald moet worden. Gelukkig is er een royale schenkvrijstelling voor ondernemingsvermogen. Bovendien is er ook nog een faciliteit om de aanmerkelijk belangclaim (ab-claim) door te schuiven naar de bedrijfsopvolger.

DGA schenkt ab-aandelen

In deze bijdrage beperk ik mij tot de DGA’s die de aandelen in hun bv (dan wel een dochter-bv) willen schenken aan hun kinderen. De Successiewet heeft een riante vrijstelling voor schenkingen van aanmerkelijk belangaandelen (ab-aandelen). In de praktijk wordt wel eens gezegd dat deze schenkvrijstelling altijd minimaal € 1 miljoen bedraagt, maar dat is een misverstand. Hierop kom ik verderop in mijn verhaal terug.

In de Wet inkomstenbelasting 2001 wordt verder de mogelijkheid geboden om bij schenking van ab-aandelen de ab-claim door te schuiven naar de verkrijgers van die aandelen (ab-doorschuiffaciliteit). Van belang is om te realiseren dat de voorwaarden voor toepassing van beide faciliteiten op een aantal punten van elkaar afwijken. Vandaar dat iedere begeleiding van een bedrijfsopvolging uiterst secuur moet plaatsvinden. Ik bespreek hierna een vijftal checks die altijd gedaan moeten worden, voordat de bedrijfsopvolging in gang wordt gezet.

Check 1: is het allemaal wel ondernemingsvermogen?

De belangrijkste voorwaarde voor beide faciliteiten is natuurlijk dat sprake moet zijn van een schenking van aandelen in een vennootschap die een materiële onderneming drijft. Over eventueel aanwezig beleggingsvermogen in de vennootschap moet worden afgerekend. Dit kan soms tot lastige discussies met de Belastingdienst leiden. Hoeveel werkkapitaal moet de vennootschap aanhouden voor de continuïteit? Overigens mag het totale vermogen van de vennootschap ruwweg 5% uit beleggingsvermogen bestaan (om precies te zijn: de waarde van het beleggingsvermogen mag maximaal 5/105e van de waarde van de materiële onderneming bedragen).

Afsplitsen?

Kom je tot de conclusie dat er teveel beleggingsvermogen is, onderzoek dan de mogelijkheid van het afsplitsen van de onderneming naar een andere vennootschap, waarvan de aandelen kunnen worden geschonken. Zit er in de holding van jouw cliënt beleggingsvermogen voor de oude dag? In dat geval is de standaardroute het afsplitsen van de actieve deelneming naar een nieuw op te richten holding (waarvan de aandelen vervolgens geschonken worden). Heeft je cliënt een wat groter concern, check dan ook nog of je cliënt vanuit privé bezien (indirect) een belang heeft van tenminste 5% in alle deelnemingen. Is het indirecte belang in een deelneming minder dan 5%? In dat geval wordt die deelneming als beleggingsvermogen aangemerkt, ook al is die deelneming een actieve bv of nv. Dit kan met name spelen bij (wat grotere) familiebedrijven.

Voorbeeld

Stel vijf broers en zussen hebben ieder een belang van 20% in de gezamenlijke familieholding. Alle deelnemingen waarin de familieholding een belang heeft van minder dan 25% worden dan als beleggingsvermogen aangemerkt. Dus, check de structuur en de balansen op mogelijke aanwezigheid van beleggingsvermogen!

Check 2: Bezitsvereiste van vijf jaren

De grote schenkvrijstelling kan alleen worden benut als:

  • de schenker op schenkingsdatum al langer dan vijf jaar (indirect) aanmerkelijk belanghouder is van de bv; én
  • die bv al langer dan 5 jaren een materiële onderneming heeft gedreven.

Deze twee eisen worden niet gesteld voor de AB-doorschuiffaciliteit in de inkomstenbelasting. Van belang is om de historie van de bv-structuur goed in kaart te brengen. Is sprake van schenking van aandelen in een holding, dan tellen de deelnemingen van die holding (mits sprake is van een aanmerkelijk belang, zie hiervoor) ook mee voor de kwalificatie van materiële onderneming.

Stel nou dat de holding 3 jaar terug een deelneming heeft verworven die perfect aansluit bij de ondernemingsactiviteiten van de groep. Geldt de schenkvrijstelling ten aanzien van de aangekochte deelneming dan niet? Lijkt onlogisch maar de wettekst leidt wel tot deze conclusie. Dus, wees hier alert op en breng het verleden in kaart!

Check 3: Dienstbetrekkingsvereiste

De ab-claim op de geschonken aandelen doorschuiven naar de begiftigde kan alleen als de begiftigde op het moment van schenking al gedurende 36 maanden in dienstbetrekking was bij de bv. Deze eis wordt niet gesteld voor de toepassing van de grote vrijstelling in de schenkbelasting. Mij ontgaat eerlijk gezegd nog steeds waarom deze eis wordt gesteld. In de parlementaire behandeling heeft de Staatssecretaris aangegeven dat met deze eis wordt bereikt dat de relatie tussen de overdrager en de overnemer voldoende duurzaam is. Maar waarom wordt deze eis niet gesteld voor de toepassing van de grote schenkvrijstelling? Bovendien heeft de Staatssecretaris ook aangegeven dat er geen aanvullende eisen worden gesteld aan het werknemerschap, zoals bijvoorbeeld een minimum aantal uren. Dus een administratief baantje voor 2 uurtjes in de week zou voldoende zijn? Ik zou deze eis afschaffen, ik zie het nut er niet van in. Het is bovendien heel vervelend als de ouders het bedrijf aan alle kinderen willen schenken en de jongste werkt nog niet mee in de zaak, omdat hij of zij nog studeert. Dus, controleer of de kinderen wel (lang genoeg) op de loonlijst staan!

Check 4: Voortzettingsvereiste van vijf jaren

De genoten schenkvrijstelling wordt ingetrokken als de begiftigde de aandelen vervreemdt binnen vijf jaren na de schenking of als de bv in die periode stopt de materiële onderneming te drijven. Deze sanctie geldt overigens niet voor de toegepaste ab-doorschuiffaciliteit in de inkomstenbelasting. Dus wordt binnen die 5 jaren een deelneming verkocht, dan wordt de genoten schenkvrijstelling (in zoverre) ingetrokken. Een interne reorganisatie binnen de 5-jaarstermijn is op zichzelf toegestaan, maar houdt dan wel de spelregels in de gaten. Soms moet voor een beoogde reorganisatie een verzoek worden ingediend bij de Belastingdienst om te voorkomen dat de genoten schenkvrijstelling (deels) wordt ingetrokken. Dus, bespreek met je cliënt wat de plannen zijn voor de komende vijf jaren!

Check 5: Maak de juiste rekensom!

Zoals ik al in het begin van deze bijdrage heb aangegeven, bestaat er soms het misverstand dat de schenkvrijstelling voor ondernemingsvermogens altijd minimaal € 1 miljoen bedraagt. Er is inderdaad een 100%-vrijstelling voor schenkingen van ondernemingsvermogens tot € 1 miljoen (in 2018 bedraagt de vrijstelling wegens indexatie overigens € 1.071.987). Het meerdere boven die € 1 miljoen is voor 83% vrijgesteld. De wetgever heeft het ons adviseurs  – maar ook de Belastingdienst – moeilijk gemaakt door de 100%-vrijstelling tot de grens van

€ 1 miljoen te koppelen aan de ‘objectieve’ onderneming. Wat betekent dit? Dit houdt in dat eerst berekend moet worden wat de gehele onderneming waard is, los van de eigendomsverhoudingen. Vervolgens wordt die 100%-vrijstelling pro rata toegerekend aan de aandeelhouders. Dus als er 3 broers zijn die ieder een 1/3e (indirect) belang hebben in de bv en één van die broers schenkt zijn aandelen in de bv, dan bedraagt de 100%-vrijstelling geen € 1 miljoen maar ruwweg € 3,3 ton. Het meerdere boven die € 3,3 ton is voor 83% vrijgesteld. Dus nog altijd een riante vrijstelling. Dit is nog maar een eenvoudig voorbeeld. Bij complexe structuren wordt het rekensommetje uitermate ingewikkeld! Dus, wees er van bewust dat de berekening van de verschuldigde schenkbelasting niet zo maar gemaakt is!

Conclusie begeleiding bedrijfsopvolging

Zoals je ziet is het allemaal niet zo eenvoudig. Bedrijfsopvolging vereist een nauwkeurige begeleiding. De hierboven beschreven basischecks zijn eigenlijk nog maar het begin. Maar je bent hiermee al wel een heel eind op de goede weg. Succes ermee!

mr. Hendrik J. Beverloo, als fiscalist werkzaam bij Fiscount

 

Tags: bedrijfsopvolging, DGA, schenk- en erfbelasting, schenkingsvrijstelling

Aanmelden nieuwsbrief

Gerelateerde artikelen

  • 19 februari 2019 Dga mag loonvordering niet verrekenen met schuld aan werkgever
  • 12 februari 2019 Pensioenaanspraak dga niet prijsgegeven door nietsdoen
  • 11 februari 2019 Niet uitgekeerd DGA-pensioen toch belast
  • 29 januari 2019 Vrijstelling schenkbelasting kan ook gelden voor kosten van vóór de schenking 
  • 16 januari 2019 Wel schenkbelasting voor nieuwe levensgezel gehuwde man
  • 30 november 2018 Anonimiseren van vermogen: belangrijkste conclusies uit Kamervragen
  • 5 november 2018 Langere termijn voor insturen informatieformulier afkoop dga-pensioen
  • 9 oktober 2018 MKB Nederland: lasten mkb’er kunnen nu omlaag  
  • 28 september 2018 Bezoekjes aan golfbaan leveren dga bijtelling op
  • 26 september 2018 Belastingadviseur beboet voor ‘schenking’ klant

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

CAPTCHA
Refresh

*

Partners

  • Wint jouw kantoor de Exact Cloud Award 2019?
  • Accountant: 6 tips voor succesvol verandermanagement in uw accountancypraktijk
  • Wolters Kluwer global logo.jpg
    8 eigenschappen van De Nieuwe Ondernemer
  • Oplossing digitaal ondertekenen ValidSign gekoppeld aan AuditCase
  • Uitvoering regeling Private aanvulling WW (PAWW) ouderwets en tijdrovend
  • logo_pinkweb_2013_donker_340x156_top.png
    Elektronisch PDF ondertekenen met PinkWeb en PKIsigning
  • logo_MUIS_klein.jpg
    Instant Payments en PSD2 een gouden duo
  • Yuki Robotic Assistant
    Vijf vragen aan….| MKB Accountants: ‘Klanttevredenheid en kwaliteit zijn onze uitgangspunten’
  • ‘Over een paar jaar loop je achter als je RGS niet gebruikt’
  • Visionplanner logo
    Visionplanner en Analys.io gaan samen verder
  • Financieringsplatform maakt MKB-financiering eenvoudiger
  • Duurzaam ondernemen: hoe maak je een bedrijf groener?
  • Accountant, 5 tips waarmee je loyaliteit creëert bij je klanten
  • voorlichtingsmiddag AA-opleiding
    In vijf stappen een deskundige accountant op het terrein van financieringen
  • Prinsjesdagspecial 2018
  • The Legal Company
    Top 5 AVG-misverstanden
  • Unit4 nieuw logo.jpg
    Hoe houdt u de kosten van uw opdrachten onder budget?
  • In 5 stappen naar proactief adviseren
  • AvansPlus
  • Credion
    Credion opent kantoor in Doetinchem
  • Vier vereisten voor het opzetten van een MKB-adviespraktijk
Demo sessie

Opleidingen

  • feb
    26
    Blockchains Een revolutie in internal control?
    | NBA Opleidingen
  • feb
    28
    Kennis aangiften inkomstenbelasting
    Van der Valk Hotel Utrecht in Utrecht | NBA Opleidingen
  • feb
    28
    Kwaliteitsbeheersing in de mkb-praktijk
    | NBA Opleidingen
  • mrt
    06
    Voorbereid een toetsing in
    Postillion Hotel | Fiscount
  • mrt
    11
    Arbeid en Recht (1)
    meerdere | Fiscount
  • mrt
    11
    Btw-actualiteiten vastgoed
    Fletcher Hotel-Restaurant | Fiscount
  • mrt
    12
    Yuki Marketing Days 2019: LinkedIn Marketing
    volgt | Yuki
  • mrt
    13
    Cursus Subsidies en BTW
    BCN CS | Fiscaal Vanmorgen
  • mrt
    15
    Accountancy verkort schakelprogramma oriëntatie MKB
    | Avans+
  • mrt
    18
    De BV in: van begin tot eind
    Bilderberg Hotel De Klepperman | Fiscount
  • mrt
    19
    AVG en Samenstelpraktijk
    Mercure Hotel Amsterdam West | NBA Opleidingen
  • mrt
    19
    Adviseren over loon en verzekeringsplicht van de DGA –
    Fletcher Hotel-Restaurant | Fiscount
  • mrt
    20
    De psychologie van financiële besluitvorming
    Fletcher Hotel Nieuwegein-Utrecht in Nieuwegein | NBA Opleidingen
  • mrt
    20
    Cursus BTW en sport (inclusief SPUK, BOSA, exploitatiemodellen)
    BCN CS | Fiscaal Vanmorgen
  • mrt
    21
    Opfriscursus Externe verslaggeving (5 uur effectief)
    Fletcher Hotel-Restaurant | Fiscount
  • mrt
    25
    Cursus Fiscaal innovatief ondernemen in 2019
    Postillion Bunnik | Fiscaal Vanmorgen
  • mrt
    26
    Financials Jaarrekening Basic
    Learning Center CaseWare | Caseware
  • mrt
    26
    Cursus Erfrecht
    Postillion Bunnik | Fiscaal Vanmorgen
  • mrt
    26
    Masterclass jurisprudentie BTW en BTW-compensatiefonds voor gemeenten
    BCN CS | Fiscaal Vanmorgen
  • mrt
    27
    Indeling CAO/BpF wie of wat bepaalt de keuze?
    Urbana | Fiscount
  • mrt
    27
    Post-hbo Financieel Advies MKB
    Ruitenberglaan 31 Arnhem | HAN
  • mrt
    28
    Cursus BTW update en plannen vanaf 2019
    Van der Valk | Fiscaal Vanmorgen
  • mrt
    28
    Dagelijkse administratie en btw
    Mercure Hotel Amsterdam West in Amsterdam | NBA Opleidingen
  • apr
    04
    Regiosessie Samenstellingspraktijk in 2019
    meerdere | NBA Opleidingen
  • mei
    01
    Btw voor de zzp-er
    Fletcher Hotel - Restaurant | Fiscount
  • mei
    06
    De do’s en don’ts bij fiscale procedures
    Bilderberg Hotel De Klepperman | Fiscount
  • mei
    07
    Estate Planning in vogelvlucht (deel 1): verrekenbedingen en andere huwelijkse vraagstukken
    Bilderberg Hotel Klepperman | Fiscount
  • mei
    07
    Estate Planning in vogelvlucht (deel 2): besparingsmogelijkheden erf- en schenkbelasting
    Bilderberg Hotel Klepperman | Fiscount
  • mei
    08
    Post-hbo Praktijkopleiding MKB
    | HAN
  • mei
    08
    Wat maakt deze rechtsvormen bijzonder?
    Tulip Inn Amsterdam Riverside | Fiscount
  • mei
    08
    Een werknemer wordt WIA-gekeurd: Wat zijn de kansen en valkuilen voor de werkgever?
    Postillion Hotel | Fiscount
  • mei
    13
    Werken met modellen in het ondernemingsrecht
    Fletcher Hotel-Restaurant | Fiscount
  • mei
    14
    Update Wwft & AVG
    Fletcher Hotel - Restaurant
  • mei
    15
    Wat je leent, moet je terugbetalen
    Urbana | Fiscount
  • mei
    16
    Arbeid en Recht (2)
    meerdere | Fiscount
  • mei
    16
    Btw-checklist voor de praktijk
    Fletcher Hotel - Restaurant | Fiscount
  • jun
    05
    Dashboard Design
    Fletcher Hotel Nieuwegein-Utrecht in Nieuwegein | NBA Opleidingen
  • sep
    02
    Associate degree Accountancy
    Ruiterberglaan 31 | HAN

Meer opleidingen

Uitgelicht

  • maassen en schutte.JPG

    Meer dan 70 fusies & overnames in accountancy 2018/19

    De overnamemarkt van accountants- en administratiekantoren is levendig: meer dan 70 fusies & … (more...)

Vacatures

  • Eigen kantoor bij Finovion - meerdere
  • Finance Consultant – the next level! -
  • Support Consultant (32-40 uur) -
  • Commercieel Medewerker Binnendienst -

Meer vacatures

Laatste blogs

    • Nieuwe Ondernemer
    • 8 eigenschappen van De Nieuwe Ondernemer
    • Instant Payments en PSD2 een gouden duo
    • loyaliteit klanten
    • Accountant, 5 tips waarmee je loyaliteit creëert bij je klanten
    • maassen en schutte.JPG
    • Meer dan 70 fusies & overnames in accountancy 2018/19

Vraag en aanbod

  • Ter overname gezocht: accountantskantoor in Zuid-Holland
  • Accountants- of administratiekantoor ter overname in Limburg / Oost Brabant
  • Accountants- of administratiekantoor ter overname in Oost Brabant
  • Accountantskantoor te koop gevraagd (met Wta-vergunning, in de Randstad)

Meer Vraag en aanbod

Vrienden

Wilt u vacatures plaatsen bij Accountancy Vanmorgen? Word dan Vriend van AV. Voor meer informatie klik hier.

  • Bordan
  • Van Velzen
  • MKB-kredietcoachBaker Tilly Berk

Feeds

  • Nieuws RSS feed
  • Vacatures RSS feed

Service

  • Contact AV
  • Algemene voorwaarden
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacyverklaring

Informatie

  • Adverteren
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Partners
  • Vrienden
  • Software

Volg ons

  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail

Cookies

Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies.

  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website

  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd

  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen