• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » De mogelijkheden omtrent de bewijslast in geval van BTW-fraude   

De mogelijkheden omtrent de bewijslast in geval van BTW-fraude   

Accountancy

21 juni 2022 door Fiscount

Ondernemers worden met enige regelmaat geconfronteerd met vragen en boekenonderzoeken van de Belastingdienst. Deze kunnen uitmonden in hoge naheffingsaanslagen met belastingrente en boeten. Dit kan ook bonafide ondernemers overkomen. Welke mogelijkheden op het gebied van de bewijslast hebben zij, om zich te verdedigen tegen hoge naheffingsaanslagen, belastingrente en boeten?

Wat is BTW-fraude? Dit laat zich het beste uitleggen aan de hand van het volgende voorbeeld. Ondernemer A, een Nederlandse vennootschap, levert goederen aan B, een Duitse vennootschap, die de goederen levert aan C, eveneens een Duitse vennootschap. A verricht een intracommunautaire levering aan B in Nederland en B een intracommunautaire verwerving in Duitsland. B verricht vervolgens een levering in Duitsland aan C. De BTW-fraude ontstaat doordat B de verschuldigde Duitse BTW niet betaalt aan de belastingdienst, terwijl C die BTW wel in aftrek brengt. Hierdoor wordt BTW aan de schatkist onttrokken. Als A, B en C dit meerdere keren herhalen, is er sprake van carrouselfraude.

Wie heeft de bewijslast?

Aangezien het Unierecht niet voorziet in bewijsregels, moeten de EU-lidstaten deze regels zelf bepalen. Daarbij moeten de EU-lidstaten het gelijkwaardigheidsbeginsel en het doeltreffendheidsbeginsel waarborgen:

  • Gelijkwaardigheidsbeginsel: de bewijsregels mogen niet ongunstiger zijn dan de regels die er voor soortgelijke beroepen gelden op basis van nationaal recht.
  • Doeltreffendheidsbeginsel: de bewijsregels mogen de uitoefening van de door de rechtsorde van het Unierecht verleende rechten in de praktijk niet onmogelijk of uiterst moeilijk maken.

Bovendien moeten de door het Unierecht gewaarborgde rechten, met name het Handvest, worden gerespecteerd. De inspecteur mag in een belastingprocedure dan ook gebruikmaken van bewijzen die zijn verkregen in een parallelle, nog niet afgesloten strafprocedure, mits de door het Unierecht en met name het Handvest gewaarborgde rechten worden gerespecteerd.

In de praktijk probeert de inspecteur BTW-fraude te bestrijden door bij A in de eerste plaats toepassing van het nultarief te weigeren, en in de tweede plaats de aftrek met betrekking tot de inkoop van de goederen. Het nultarief wordt geweigerd, omdat A niet zou hebben aangetoond dat de goederen in het kader van de levering vanuit Nederland naar Duitsland zijn vervoerd. De aftrek wordt geweigerd, omdat A wist of had moeten weten dat hij betrokken was bij BTW-fraude.

Bewijslast bij toepassing nultarief

Uit jurisprudentie volgt dat de bewijslast met betrekking tot toepassing van het nultarief bij de ondernemer ligt. Een ondernemer kan volstaan met aannemelijk maken. Een ondernemer hoeft daarmee niet te doen blijken (overtuigend aan te tonen) dat het nultarief terecht is toegepast. Met betrekking tot de door de ondernemer overgelegde boeken en bescheiden moet worden onderzocht of de daaruit voortkomende gegevens naar hun aard geschikt zijn om het vervoer naar een andere EU-lidstaat aan te tonen (aannemelijk maken). Bovendien moet worden onderzocht of de documenten geen gebreken vertonen. Ook moet rekening worden gehouden met boeken en bescheiden die op het moment van levering van de goederen niet in de boekhouding zijn vastgelegd, maar naderhand zijn overgelegd aan de inspecteur en/of de rechterlijke instantie.

Micha Soltysik

Afhaaltransacties

Met betrekking tot afhaaltransacties geldt dat indien een ondernemer voldoet aan de voorwaarden van mededeling 38 (besluit staatssecretaris van Financiën), hij hieraan het vertrouwen mag ontlenen dat het nultarief terecht is toegepast. Als niet aan de voorwaarden van mededeling 38 wordt voldaan, mag de leverancier het nultarief toepassen. Dit mag alleen wanneer de afnemer door middel van objectieve gegevens heeft aangegeven om de goederen naar een andere EU-lidstaat te vervoeren en wanneer de afnemer een BTW-nummer van deze EU-lidstaat heeft verstrekt. Bovendien mag de leverancier niet op de hoogte zijn van een eventuele levering door de afnemer aan een derde partij voordat de goederen de EU-lidstaat van vertrek hebben verlaten. Indien de leverancier toepassing van het nultarief bij afhaaltransacties aannemelijk heeft gemaakt, kan de inspecteur de toepassing van dit tarief alleen in de volgende twee situaties weigeren:

  • De inspecteur maakt aannemelijk dat de leverancier met de betreffende transacties actief betrokken is bij BTW-fraude met die transacties.
  • De inspecteur maakt aannemelijk dat de leverancier met de betreffende transacties betrokken is geraakt bij BTW-fraude met deze transacties, terwijl de leverancier niet aannemelijk kan maken dat hij redelijkerwijs niet had kunnen weten dat hij bij die BTW-fraude betrokken zou raken. Om het nultarief op die grond te weigeren, is het vereist dat wordt vastgesteld: a) hoe de desbetreffende keten van leveringen was ingericht en welke plaats de ondernemer in die keten innam; b) in welke schakel(s) van die keten BTW-fraude werd gepleegd en wat die BTW-fraude inhield; en c) dat en op welke gronden geoordeeld moet worden dat die ondernemer wist of had moeten weten dat de BTW-fraude plaatsvond in die keten. Deze criteria gelden ook voor andere intracommunautaire transacties dan afhaaltransacties.

Bewijslast bij weigering aftrekrecht

Het is vaste jurisprudentie dat de Belastingdienst aftrek van voorbelasting kan weigeren of kan naheffen van een ondernemer, die wist of had moeten weten dat hij deelnam aan BTW-fraude in het kader van een keten van leveringen. De bewijslast van deze wetenschap van de ondernemer ligt bij de inspecteur. De inspecteur moet hierbij hetzelfde toetsingskader hanteren als bij de beoordeling of toepassing van het nultarief kan worden geweigerd (zie hiervoor a, b en c). Uit jurisprudentie kan je afleiden dat het voor een inspecteur niet eenvoudig is om aan deze bewijslast te voldoen. Dat geldt temeer omdat ondernemers voorzorgsmaatregelen kunnen nemen om de kans van slagen van de stelling van de hiervoor bedoelde wetenschap van BTW-fraude in de keten van leveringen te beperken.

Omkering en/of verzwaring bewijslast

Zoals hiervoor uiteengezet is, ligt de bewijslast voor toepassing van het nultarief bij de ondernemer en moet de ondernemer de toepassing ervan in beginsel aannemelijk maken. De inspecteur kan onder omstandigheden ook de stelling innemen dat de bewijslast moet worden verzwaard. De ondernemer kan dan niet langer volstaan met aannemelijk maken en moet overtuigend aantonen dat het nultarief van toepassing. In de regel zal dat natuurlijk een zwaardere opgave voor een ondernemer zijn.

Hiervoor is ook uiteengezet dat de bewijslast van ‘weten of had moeten weten van fraude in de keten van leveringen’ in beginsel bij de inspecteur ligt. In deze situatie kan de inspecteur onder omstandigheden de stelling innemen dat de bewijslast bij de ondernemer moet komen te liggen en dat die bewijslast bovendien moet worden verzwaard. Omkering en/of verzwaring van de bewijslast is een ingrijpende maatregel in het nadeel van ondernemers. Om die reden moet er voor een succesvolle omkering en/of verzwaring van de bewijslast aan een aantal voorwaarden zijn voldaan. In de jurisprudentie zijn voorbeelden bekend van zaken waarin het de inspecteur niet lukte om aan alle voorwaarden te voldoen.

Slot

De Belastingdienst kan ondernemers confronteren met hoge naheffingsaanslagen omzetbelasting, die gepaard gaan met belastingrente en boeten. Ondernemers doen er verstandig aan om zich in verband met deze naheffingsaanslagen, belastingrente en boeten te laten bijstaan door een deskundige op dit gebied. Indien nodig moet de ondernemer de naheffingsaanslag, beschikking belastingrente en boetebeschikking via een bezwaar- en/of beroepsprocedure aanvechten. Uit jurisprudentie zijn in ieder geval voldoende zaken bekend die voor ondernemers succesvol zijn afgelopen.

Micha Soltysik is als BTW-specialist en specialist formeel belastingrecht verbonden aan Fiscount.


Wil je helemaal op de hoogte zijn van de aandachtspunten en praktische tips met betrekking tot grensoverschrijdende transacties en hoe deze in de BTW-aangiften moeten worden verwerkt? Volg dan de cursus Grensoverschrijdende transacties in de BTW.

Categorie: Accountancy

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Hoofdsponsor

Vaststellingsovereenkomst (vso) – afspraak is afspraak, of toch niet?

Partnercarrousel

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Hoe je als accountant het verschil maakt met lease-oplossingen
Vijf tips om meer medewerkers in SharePoint te laten werken
Visma Pinkweb logo
Verhoog werkgeluk door efficiënter werken
Koen Scheepers adviseur bij Credion
Het belang van een passende bedrijfscultuur
AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
Wat te doen bij een datalek? Onderneem deze stappen!
Hoe verloopt een cyberaanval bij (mkb)-bedrijven?
Yuki logo 042021
Duurzaamheidsmonitor van Visma-bedrijven Yuki en SmartTrackers maakt verplichte rapportage toegankelijk voor mkb
Zo regel je efficiënt een statutenwijziging
Zeven feitjes over vakantiegeld

CONTENT MARKETING VOOR DE FINANCIËLE SECTOR Maak je …  

Hoeveel is kennis waard?
Vaststellingsovereenkomst (vso) – afspraak is afspraak, of toch niet?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Zo werkt digitalisering ook voor jouw kantoor
Accountmanager op non-actief gesteld wegens ongewenste appjes
Vakantie tijdens verlof en verzuim, hoe zit dat precies?
KANS-klachten door beeldschermwerk voorkomen
Hoe je als accountant je klant helpt met het delen van bestanden
Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Data is de sleutel voor minder werkdruk bij accountantskantoren
Exact logo
Hoe je als klein kantoor je positie kunt versterken
RSM: “CSRD is geen one size fits all”
Vier tips voor een beheersbare planning voor accountants
Veilig mailen als accountant? Zo doe je dat
Het einde van papierwerk: hoe automatische factuurverwerking het verschil maakt
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
Coronabetalingsregeling houdt op: wat kan je als accountant voor je klant doen?
Silverfin en PKIsigning ontwikkelen software-integratie voor accountants
Maximaal profiteren van Microsoft 365? Zo doe je dat in 6 stappen met Power BI
De toegevoegde waarde van de accountant als copiloot
Caseware nieuw aug 2022
Reanda als eerste in Nederland aan de slag met AUDIT+ van Caseware

Meest gelezen

  • ‘Rekeningrijden kost werkenden honderden euro’s extra per maand’
  • BDO wil weten waarom ambulances 30.000 euro duurder zijn
  • INTERVIEW | Fusie HLB Witlox Van den Boomen en Koenen en Co: ‘Met meerdere PE-partijen gesproken, Avedon ondersteunt ons om te versnellen’
  • Tuchtzaak tegen algemeen directeur ADR na rapport over accountantswerk bij NOW

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Controleleider
Lansigt
Medewerker Facturatie
Flynth
Accountant Agro
Flynth
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Controleleider
Moore MTH
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Financieel administratief medewerker
Scab
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Medewerker Belastingadvies
Flynth
Boekhouder
Gelders Genootschap
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Senior Supervisor Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
Assistent Accountant Samenstel
Lansigt
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Assistent Accountant Agro
Flynth
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Gevorderd Assistent Accountant Gouda
Lansigt
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
(Junior) Accountant
Lansigt
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Assistent Audit
Lansigt
Relatiebeheerder – 32-40 uur p.w | Brielle
WEA Deltaland
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Zelfstandig Assistent Accountant | Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Senior Manager Accountancy & Advies | Ede
CROP
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
Assistent-Accountant
Yours Accountancy
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
Allround vennotabel accountant RA – Den Haag
Klop & Partners B.V.
Officemanager
van Helder
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Manager audit
Moore MTH
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Relatiebeheerder Accountancy & Advies | Amersfoort en Ede
CROP
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
Assistent-Accountant controlepraktijk (beginnend)
KRC Van Elderen
Financieel administratief medewerker
Fiscount
Zelfstandig assistent accountant MKB
Moore MTH
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
IT Auditor
Lansigt
Belastingadviseur Agro
Flynth
Externe Accountant
Coney Minds
Manager Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Supervisor Assurance | Amersfoort, Hoofddorp, Ede, Arnhem en Utrecht
CROP
Cost Accountant
Top Onions
Assistent Accountant
Marshoek
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Zelfstandig Assistent Accountant voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
Manager audit
Moore MTH
Aankomend Accountant-Administratieconsulent
Yours Accountancy
Gevorderd assistent accountant • Dordrecht
WEA Deltaland
Traineeship Accountancy Alphen aan den Rijn
Lansigt
Controleleider Supermarkten
Lansigt
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Gevorderd Assistent Accountant | Hoofddorp, Amersfoort, Arnhem, Ede en Utrecht
CROP
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider
KRC Van Elderen
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Accountant AA of RA voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Gevorderd Assistent Accountant (Assurance)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Floormanager / Assistent – Accountant
Jongejan & Partners
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Relatie beheerder MKB
Moore MTH
Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Assistent accountant duaal
Flynth
Medewerker Aangiftepraktijk
Yours Accountancy
Belastingadviseur
Flynth
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Adviseur internationaal
Flynth

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen