De fiscale behandeling van aandelenparticipatieplannen kan complex zijn. Het begint bij de voorwaarden waaronder aandelen worden verstrekt, is er dan sprake van een beloningsvoordeel. Ook bij een (verplichte) verkoop van de aandelen kan de vraag spelen of sprake is van een beloningsvoordeel.
Een CFO van een Nederlandse BV houdt door zijn deelname aan een aandelenplan een lucratief belang dat de inspecteur tevergeefs als ROW wil belasten. Hof ’s-Hertogenbosch is van oordeel dat de CFO inkomen uit aanmerkelijk belang heeft genoten en terecht heeft gekozen voor partiële buitenlandse belastingplicht en toepassing van de doorstootregeling.
Als na een juridische ruziesplitsing sprake is van meer dan één onderneming, is als gevolg daarvan in zoverre niet voldaan aan de indirectebezitseis. In dat geval is een nieuwe indirectebezitstermijn gaan lopen en daardoor is een beroep op de BOR slechts gedeeltelijk toepasbaar, oordeelt de Hoge Raad.
De inkomensstromen die via Nederland naar landen met een laag belastingtarief lopen, zijn in 2024 opnieuw gedaald. Dat blijkt uit nieuwe cijfers van De Nederlandsche Bank.
De managementfee die een man ontvangt van zijn eigen BV heeft hij genoten uit die (fictieve) dienstbetrekking. Naar het oordeel van het hof Arnhem-Leeuwarden is geen sprake van een objectieve onderneming. Er is wel sprake van een aanmerkelijk belang omdat de stichting die de aandelen houdt fiscaal transparant is.
Een in België woonachtige dermatoloog verkocht zijn aandelen in zijn Nederlandse BV, waarbij een schuld van ruim € 885.000 onderdeel uitmaakte van de koopsom. Volgens het hof in Den Bosch heeft de inspecteur deze schuldoverneming terecht aangemerkt als een verkapt dividend, dat ook onder het belastingverdrag Nederland-België in Nederland mag worden belast.
Nederland had op 1 januari vorig jaar 452.000 huishoudens met een vermogen van een miljoen of meer. Ondernemingsvermogen en aanmerkelijk belang zijn goed voor 40% van het miljonairsbezit.
Een dga heeft naar het oordeel van de rechtbank Zeeland-West-Brabant niet aannemelijk gemaakt dat hij een informele kapitaalstorting heeft gedaan bij het overnemen van de schulden van zijn kinderen aan zijn in liquiditeitsproblemen geraakte BV. Het verlies uit aanmerkelijk belang is dan ook niet te laag vastgesteld door de inspecteur.
Een vader die een belang van 100% in een holding schonk aan zijn kind, kan niet van de BOR gebruikmaken voor het gehele bedrag, oordeelt het hof. De regeling mag niet worden toegepast op het deel van de waarde dat correspondeert met een recente uitbreiding van het aandelenbelang in twee dochter-BV’s. Deze uitbreiding, die binnen een periode van vijf jaar voor de schenking plaatsvond, is in strijd met de vereiste onafgebroken bezitstermijn.
Na het overlijden van een vrouw was naar het oordeel van de rechtbank Gelderland sprake van een fictieve vervreemding van haar aanmerkelijk belang, ondanks de overdracht van de blote eigendom aan een stichting. De rechtbank weegt daarbij mee dat het economisch belang en het stemrecht volledig bij de vruchtgebruikers bleven, waardoor fiscaal gezien sprake bleef van volledige eigendom.
