• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2 2023: ICT en Kengetallen
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV4 2022: AV-Top 50
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2 2023: ICT en Kengetallen
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV4 2022: AV-Top 50
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Nog veel vragen over toepassing KOR 2020

Nog veel vragen over toepassing KOR 2020

Accountancy, Fiscaal, Nieuws

8 november 2019 door Fiscount

Accountancy Vanmorgen

De nieuwe Kleineondernemersregeling (KOR 2020) roept in de praktijk op onderdelen nog veel vragen op. Onder meer over het privégebruik van roerende investeringsgoederen, zoals auto’s en zonnepanelen.

Op 1 januari 2020 treedt de nieuwe Kleineondernemersregeling (de KOR 2020) in werking. Deze facultatieve omzetgerelateerde vrijstellingsregeling is wezenlijk anders van systeem dan de huidige Nederlandse Kleineondernemersregeling. De KOR 2020 roept in de praktijk dan ook op onderdelen nog veel vragen op. Onder meer over het privégebruik van roerende investeringsgoederen, zoals auto’s en zonnepanelen. Maar ook de in te voeren € 500-drempel vanwege eventuele herziening van btw kan nog wel wat extra toelichting gebruiken.

Roerende investeringsgoederen die zowel voor aftrekgerechtigde doeleinden worden gebruikt als voor privédoeleinden, mogen voor de btw tot het bedrijfsvermogen worden gerekend. In dat geval is de inkoop-btw van die roerende investeringsgoederen volledig aftrekbaar. De aftrek die is toe te rekenen aan het privégebruik, wordt vervolgens gecorrigeerd door middel van btw-heffing.

Omzetdrempel KOR

Moet er met privégebruik rekening worden gehouden voor de omzetdrempel van de KOR 2020? Als een ondernemer de KOR 2020 wil toepassen, zal zijn of haar omzet in een kalenderjaar niet meer mogen bedragen dan € 20.000 (artikel 25, lid 1, Wet OB vanaf 1 januari 2020). Welke omzet voor de omzetdrempel in aanmerking moet worden genomen, is geregeld in het in te voeren artikel 25, lid 2, van de Wet OB. Uit de wetsgeschiedenis leid ik af dat er voor de omzetdrempel geen rekening hoeft te worden gehouden met het privégebruik. In de memorie van toelichting op het in te voeren artikel 25 staat namelijk:

“Met de term vergoedingen wordt de vergoeding bedoeld die op grond van hoofdstuk V, afdeling 2 (…) Wet OB 1968 de maatstaf van heffing vormt.”

Hoofdstuk V, afdeling 2 betreft artikel 26 van de Wet OB en ziet op het kasstelsel. In dit artikel is bepaald dat ondernemers de btw verschuldigd zijn op het moment waarop de vergoeding wordt voldaan. Het gaat dus om de voldane vergoeding. Hieruit kan mijns inziens worden afgeleid dat privégebruik niet hoeft te worden meegenomen voor de omzetdrempel. De verschuldigde btw ter zake van privégebruik van roerende investeringsgoederen wordt immers gebaseerd op een fictieve vergoeding en niet op een voldane vergoeding. Uit betrouwbare bron heb ik echter vernomen dat de Belastingdienst er vooralsnog van uitgaat dat privégebruik wél relevant is voor de omzetdrempel. In dat geval roept dit twee vragen op:

  • Wanneer moet de zogenaamde omzet van dit privégebruik in aanmerking worden genomen?
  • Welk bedrag moet als omzet voor de omzetdrempel in aanmerking worden genomen?

Wanneer omzet privégebruik in aanmerking nemen?

Ter zake van privégebruik van roerende investeringsgoederen waarop de KOR 2020 niet van toepassing is, is btw verschuldigd op de laatste dag van het boekjaar waarin het btw-belast privégebruik wordt geacht te hebben plaatsgevonden (artikel 13, lid 4, Wet OB). Vanuit praktische overwegingen lijkt het mij dan wenselijk – en ook logisch – dat de omzet ook op dat moment in aanmerking wordt genomen voor de omzetdrempel. Dat kan ertoe leiden dat de omzetdrempel door het privégebruik in dat laatste aangiftetijdvak van dat boekjaar wordt overschreden. Met alle mogelijke gevolgen van dien.

Welk bedrag als omzet voor de omzetdrempel?

Met betrekking tot deze vraag maak ik een onderscheid tussen auto’s en niet-geïntegreerde zonnepanelen:

Auto’s

Het privégebruik van auto’s kan op twee manieren worden gecorrigeerd. Namelijk op basis van werkelijk privégebruik en op basis van een forfaitaire correctie (2,7% respectievelijk 1,5% van de cataloguswaarde inclusief btw en bpm). Moet voor de correctie op basis van werkelijk privégebruik de verhouding tussen de privékilometers en de totale kilometers in een boekjaar worden losgelaten op de gebruiks-, en onderhoudskosten exclusief btw en 1/5-deel van de aankoopprijs exclusief btw als de auto zich nog in de herzieningsperiode bevindt (artikel 5a van de Uitv.besch. OB)? Moet voor de forfaitaire correctie die in de praktijk het meeste wordt toegepast, 100/21 van de forfaitair vastgestelde verschuldigde btw in aanmerking worden genomen voor de omzetdrempel?

Niet-geïntegreerde zonnepanelen

Het privégebruik van niet-geïntegreerde zonnepanelen kan eveneens op twee manieren worden gecorrigeerd, namelijk: op basis van werkelijk privégebruik en op basis van een forfaitaire correctie, gebaseerd op de vragen en antwoorden van de staatssecretaris van Financiën (laatste versie 5 september 2019). Dit levert onder meer de volgende vragen op:

  • moet voor de correctie op basis van werkelijk privégebruik de verhouding tussen het privégebruik en het totale gebruik worden toegepast op de onderhoudskosten exclusief btw en 1/5 deel van de aanschafprijs exclusief btw als de zonnepanelen zich nog in de herzieningsperiode bevinden?;
  • moet voor de forfaitaire correctie, die in de praktijk het meest wordt toegepast, 100/21 van de forfaitair vastgestelde verschuldigde btw in aanmerking worden genomen voor de omzetdrempel?;
  • bij wie moet het privégebruik van zonnepanelen – en overigens ook het btw-belast terugleveren van energie – in aanmerking worden genomen, als er sprake is van een (huwelijks)goederengemeenschap?

De staatssecretaris geeft in de vragen en antwoorden aan dat de eigenaren ondernemer zijn voor de gezamenlijke exploitatie van de zonnepanelen. Uit praktische overwegingen kan echter alleen degene op wiens naam de energienota is gesteld, zich aanmelden als btw-ondernemer. Is dat bij een gezamenlijke exploitatie dan niet de belastingplichtige (samenwerkingsverband), waarbij het privégebruik van zonnepanelen en het btw-belast terugleveren van energie in aanmerking moet worden genomen en niet een van de echtgenoten? Dit kan bijvoorbeeld relevant zijn als echtgenoten in gemeenschap van goederen zijn gehuwd en de ene partner de omzetdrempel als ondernemer veruit overschrijdt, maar de andere partner dicht tegen de € 20.000-drempel aan zit. Als het privégebruik van de zonnepanelen niet in aanmerking hoeft te worden genomen, wordt de drempel niet overschreden.

€ 500-drempel en eventuele herziening btw

Een ondernemer die gebruik gaat maken van de vrijgestelde KOR 2020 kan te maken krijgen met terugbetaling van in aftrek gebrachte btw, door de herzieningsregels toe te passen. De herziening blijft achterwege, als de wijziging van de aftrekbare btw in het desbetreffende boekjaar na dat van ingebruikname van de onroerende zaak of het roerende investeringsgoed, niet meer bedraagt dan tien procent van de in aftrek gebrachte btw. Vanaf 1 januari 2020 wordt de € 500-drempel in de herzieningsregeling geïntroduceerd voor de overgang van de btw-belaste sfeer naar de btw-vrijgestelde sfeer door toepassing van de KOR 2020 en andersom. Dit betekent dat herziening in ieder geval achterwege blijft als de wijziging van de aftrekbare btw door de sfeerovergang in het desbetreffende boekjaar na dat van ingebruikname minder is dan € 500, ook al is de wijziging meer dan tien procent.

Voor alle investeringsgoederen samen?

Geldt de € 500-drempel per investeringsgoed in een bepaald boekjaar nu voor alle investeringsgoederen van de ondernemer samen (bijvoorbeeld een auto en een laptop)? Uit de (toekomstige) tekst van artikel 13, leden 1 en 4, van de Uitv.besch. OB leid ik af dat de € 500-drempel per investeringsgoed geldt. Artikel 13, lid 4, in samenhang gelezen met de aanhef van het eerste lid van dit artikel van de Uitv.besch. OB luidt vanaf 1 januari 2020:

Lid 1: “In afwijking van artikel 11 worden voor de toepassing van de aftrek afzonderlijk in aanmerking genomen: (…)”

Lid 4: “De herziening blijft achterwege in het boekjaar waarin de belasting welke op basis van de voor dat boekjaar geldende gegevens voor aftrek in aanmerking komt, niet meer dan tien percent verschilt van de in aftrek gebrachte belasting, met dien verstande dat wanneer de herziening het gevolg is van een aanmelding voor toepassing van de vrijstelling, bedoeld in artikel 25, eerste lid, van de wet, dan wel van een beëindiging van die vrijstelling, deze in ieder geval achterwege blijft wanneer het bedrag van de herziening in dat boekjaar minder is dan € 500.”

Met betrekking tot dit vraagstuk heb ik uit betrouwbare bron begrepen dat volgens de Belastingdienst de € 500-drempel voor de herziening van alle investeringsgoederen van een ondernemer in een bepaald boekjaar gaat gelden. Als artikel 13, lid 4, van de Uitv.besch. OB inderdaad zo zal moeten worden gelezen, dan geef ik de wetgever in overweging om de zinsnede die aan dit vierde lid wordt toegevoegd, verder te verduidelijken op dit punt.

Verduidelijking wenselijk

De KOR 2020 bevat dus nog wel enige onduidelijkheden. Ik hoop dat de staatssecretaris van Financiën kans ziet om in een besluit nader in te gaan op de onduidelijkheden die er op dit moment in de praktijk bestaan.

Micha Soltysik is btw-adviseur bij Fiscount. 


Categorie: Accountancy, Fiscaal, Nieuws Tags: kleineondernemingsregling, kor 2020

Tags: kleineondernemingsregling, kor 2020

Gerelateerde artikelen

17 februari 2022

Kabinet kijkt naar mogelijk nultarief btw op zonnepanelen

9 februari 2022

Aantal gebruikers nieuwe KOR zoals verwacht, aandacht nodig voor zonnepaneelhouders

20 januari 2020

Kamervragen over KOR

10 januari 2020

Ruim 130.000 ondernemers kiezen voor nieuwe KOR

Reacties

  1. Linda zegt

    22 januari 2020 om 09:06

    Ik heb een vraag over de KOR. Dient btw correctie plaats te vinden op de voorraad handelsgoederen ultimo 2019 die in het nieuwe jaar zonder btw worden verkocht onder gebruikmaking van de nieuwe KOR?

    Beantwoorden

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Kennispartner

Toezicht op nieuwe leest moet stresslevel kantoren verlagen

Partnercarrousel

De duurzame audit: waar moet je op letten als accountant?
ICT en Kengetallen 2023 | “Meer werkplezier én een hoger rendement”
Nieuwe generatie accountants steeds vaker vrouw
Maximaal profiteren van Microsoft 365? Zo doe je dat in 6 stappen met Power BI
Best of Breed vs. Best of Suite: welke wint de strijd in jouw accountantskantoor?
Effectieve capaciteitsplanning: waarom je achterblijft als je dit negeert 
Koen Scheepers adviseur bij Credion
Zo beheer je documenten op een veilige manier
Biometrische gezichtsherkenning: nieuw binnen AuditCase
“AFAS is een warm bad en wij zijn de badeendjes”
De zorgplicht van een accountant ten aanzien van een derde bij niet-wettelijke taken
De voordelen van AI voor accountants op een krappe arbeidsmarkt
Financieringsuitdaging als accountant? Er is soms meer mogelijk dan je denkt
Moore DRV verhoogt efficiency met de digitale handtekening
Wet verbetering poortwachter? Bekijk deze checklist!
De NIS2-richtlijn: de versterking van cyberveiligheid in een digitale wereld, geldt deze ook voor uw klanten?
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
Vijf redenen waarom ieder accountantskantoor servicemanagement zou moeten omarmen | (1) Structuur

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Lessons learned: AI naar de accountancysector brengen
KING Connect: de ideale samenwerking tussen accountant en klant
Dit moet je weten over de verwerking van deelnemingen in de commerciële jaarrekening
Deze vijf innovaties worden de komende jaren het belangrijkst voor bedrijven

Contentmarketing voor de financiële sector Zorg voor …  

ICT en Kengetallen 2023 | “Het unieke inzicht biedt kansen”
Professionals hebben de ‘war for talent’ gewonnen: werkgevers solliciteren bij werknemers
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
“Wetgeving rondom duurzaamheid ligt in het verlengde van ons DNA”
MKB Brandstof en Exact vereenvoudigen administratie met e-facturen
Zo verdrievoudig je in twee jaar tijd
Teams Bellen biedt Vermetten een veilige en schaalbare bereikbaarheids-oplossing
Toezicht op nieuwe leest moet stresslevel kantoren verlagen
Taxture Global: een frisse wind in Legal & Tax advies
De Belastingdienst start met invorderen: wat zijn de opties?
HR as a service als toegevoegde waarde voor een accountantskantoor
Cloud documentmanagement: voor veilig en efficiënt documentbeheer
Boekencontrole Belastingdienst? Bekijk je rechten en plichten
Zo regel je efficiënt een statutenwijziging

Meest gelezen

  • Netto maandsalaris Nederlander met modaal inkomen stijgt in 2024 met 67,42 euro 7.8k weergaven
  • Belastingplan 2024: de fiscale voorstellen op een rij 7.2k weergaven
  • Berisping voor voormalig Accon-topman Delger 4.2k weergaven
  • Flinke kapitaalinjectie voor accountantsgroep PIA 3.7k weergaven
  • Belastingplan 2024: de belangrijkste wijzigingen in de autobelastingen 3.2k weergaven

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Opdrachtleider / Controleleider
Coney Minds
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Supervisor Assurance | Amersfoort, Hoofddorp, Ede, Arnhem en Utrecht
CROP
Gevorderd assistent accountant
Flynth
Junior administratief medewerker  – Nieuwegein, 32-40 uur
van Helder
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Gevorderd Assistent Accountant
Jobs in Finance
Boekhouder
Gelders Genootschap
Senior Supervisor Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Werkstudent accountancy audit
Moore MTH
Manager accountancy & advies – Harderwijk
Lentink De Jonge
Fiscalist bij RSM Utrecht
Jobs in Finance
Relatiebeheerder- Goes, Gouda, Rotterdam
Visser & Visser
Accountant bij van der Lely
Jobs in Finance
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Externe accountant -‘s-Hertogenbosch
Flynth
Accountant AA of RA voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Fiscalist bij RSM – Utrecht
Jobs in Finance
Accountant
Flynth
Manager Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Controleleider – Rotterdam/ Harderwijk
Lentink De Jonge
Gevorderd assistent accountant
Flynth
Senior Belastingadviseur
MKBTR
Registeraccountant jaarrekening
Jobs in Finance
Zelfstandig assistent accountant MKB
Moore MTH
Controleleider audit – Goes
Flynth
Account AA (teamleider)
Flantüa
Assistent-Accountant Samenstelpraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Belastingadviseur
Flynth
Zelfstandig Assistent Accountant voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Externe Accountant
Coney Minds
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb
KRC Van Elderen
Ervaren Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Relatie beheerder MKB
Moore MTH
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Accountant/Bookkeeper (Part-Time)
Jobs in Finance
Gevorderd Assistent Accountant (Assurance)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Relatiebeheerder – 32-40 uur p.w | Brielle
WEA Deltaland
Adviseur internationaal
Flynth
Assistent-Accountant controlepraktijk (beginnend)
KRC Van Elderen
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Gevorderd assistent accountant audit Zoetermeer
Flynth
Junior manager audit- Utrecht
Flynth
Junior assistent accountant
Jobs in Finance
Ervaren Audit assistent
Jobs in Finance
Controleleider
Moore MTH
Gevorderd assistent accountant • Dordrecht
WEA Deltaland
Assistent accountant duaal
Flynth

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen