• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Oudedagsverplichting omzetten in een nabestaandenlijfrente?

Oudedagsverplichting omzetten in een nabestaandenlijfrente?

Fiscaal, Nieuws

13 juni 2022 door Gerard Staats

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen van de Belastingdienst heeft onlangs een vraag aangepast over de oudedagsverplichting (ODV). De wetgever lijkt zich onvoldoende bewust te zijn geweest van alle fiscale consequenties van de ODV. Dit leidt tot wat merkwaardige gevolgen, ook hier.

De oudedagsverplichting (ODV) is ontstaan bij de uitfasering van het pensioen in eigen beheer. Het was toen feitelijk een volledig nieuwe vorm van een oudedagsvoorziening. Immers, het pensioen in eigen beheer kon worden omgezet in een ODV en daar moet dan in de toekomst een periodieke uitkering van worden aangekocht. Dit werd ook vastgelegd in een overeenkomst met de betreffende BV.

Fiscale voorwaarden

De fiscale voorwaarden voor de ODV zijn opgenomen in artikel 38p Wet LB 1964. Als de ODV niet wordt omgezet in een lijfrente, moet de ODV in een periode van twintig jaar in termijnen met een gelijke tussenperiode van ten hoogste een jaar wordt uitgekeerd.

ODV en lijfrente

Als het pensioen in eigen beheer is omgezet in een ODV, kan deze ODV op elk willekeurig moment om worden gezet in een lijfrente. Deze moet dan wel worden ondergebracht bij een bank of verzekeraar. Er moet dan uiteindelijk een toegestane lijfrente worden aangekocht. Dit is dan een oudedagslijfrente, nabestaandenlijfrente of tijdelijke oudedagslijfrente (art. 3.125 Wet IB 2001). Hieruit volgt al de conclusie dat door de uitfaseringswetgeving een pensioen (tweede pijler) fiscaal gefacilieerd kon worden omgezet in een lijfrente (derde pijler).

Overlijden en ODV

Het is uiteraard ook mogelijk dat de ODV-gerechtigde overlijdt. De fiscale gevolgen zijn geregeld in art. 38p, lid 2 en 3 Wet LB 1964. Als de ODV-gerechtigde overlijdt voordat de ODV-termijnen zijn ingegaan, gaat het recht op de ODV-termijnen over op de erfgenamen van de ODV-gerechtigde. De uitkeringen van de ODV-termijnen moeten in dat geval ingaan binnen twaalf maanden na het overlijden. Als de ODV-gerechtigde overlijdt terwijl de ODV-termijnen al zijn ingegaan, gaat het recht op de resterende ODV-termijnen over op de erfgenamen van de ODV-gerechtigde.

Vraag

Ook de erfgenaam kan het geërfde recht op de ODV-termijnen aanwenden voor het verkrijgen van een lijfrente. De vraag is wat voor soort lijfrente dit dan moet zijn. Je zou denken dat de ODV door het overlijden over is gegaan op de erfgenaam en dat er dus sprake is van een verkrijging als een nabestaande en deze er dus een direct ingaande nabestaandenlijfrente voor aan kan kopen bij een bank of verzekeraar. Maar is dat zo?

Antwoord

Volgens V&A 20-008 kan er geen nabestaandenlijfrente voor de erfgenaam zelf worden aangekocht. De ODV kan volgens de uitleg van de Belastingdienst op grond van art. 38p, eerste lid Wet LB 1964 alleen worden aangewend voor het verkrijgen van een lijfrenteproduct in de zin van artikel 3.125 of 3.126a van de Wet IB 2001. Een nabestaandenlijfrente die direct ingaat en aan de erfgenaam zelf uitkeert, voldoet niet aan deze wettelijke bepalingen. Een nabestaandenlijfrente gaat immers in na het overlijden van de belastingplichtige of de (gewezen) partner van de belastingplichtige die de lijfrente heeft afgesloten. En daar is in de omschreven situatie geen sprake van.

Merkwaardig

Het effect dat in V&A 20-008 is beschreven, is naar mijn mening uiterst merkwaardig. Er is sprake van een uitkering door het overlijden van een ODV-gerechtigde, althans de aanspraak ontstaat door het overlijden van die persoon, maar toch kan er geen nabestaandenlijfrente voor de erfgenaam worden aangekocht. De erfgenaam moet een al dan niet tijdelijke oudedagslijfrente aankopen.

Het effect is ook dat als een ODV-gerechtigde relatief jong overlijdt en er wordt besloten uitkeringen uit de BV te laten doen, dat deze uitkeringen binnen 12 maanden moeten ingaan voor de dan meestal ook relatief jonge erfgenaam (vaak de partner). Maar als besloten wordt om het om te zetten in een lijfrente, de uitkeringen als oudedagslijfrente moeten worden aangekocht. En dat betekent dat de uitkeringen pas jaren laten zullen ingaan.

Tot slot

De inhoud van V&A 20-008 was al langer bekend. Het is nu wat aangepast, waardoor er overigens inhoudelijk nauwelijks iets gewijzigd is. De aanpassing gaf me in ieder geval de gelegenheid over de bijzondere uitwerking nog even wat te schrijven. Ik vermoed dat de wetgever dit met het schrijven van de wet niet heeft overzien en dat dit nu min of meer toevallig het effect is. Een bijzonder effect, maar u moet daar in de praktijk natuurlijk wel rekening mee houden. En eventueel zelfs uw voordeel mee doen.

Mr. dr. Gerard Staats werkt bij het Bureau Vaktechniek van BDO Belastingadviseurs en is universitair docent aan de Universiteit van Tilburg en de Open Universiteit.

 


Deze bijdrage is eerder gepubliceerd op Pensioen Vanmorgen. Met Pensioen Vanmorgen onderbouw je jouw pensioenkennis. Je volgt relevante ontwikkelingen en krijgt nieuwe inzichten door zowel korte als beschouwelijke artikelen. Abonneer je op Pensioen Vanmorgen en ontvang alle ins en outs over pensioenen voor een goed onderbouwd pensioenadvies.

Categorie: Fiscaal, Nieuws Tags: lijfrente, oudedagsvoorziening, pensioen

Tags: lijfrente, oudedagsvoorziening, pensioen

Gerelateerde artikelen

19 mei 2023

Hoe wikkelt u de oudedagsverplichting af?

17 mei 2023

Toeslagverlening pensioenfonds en de vrijgestelde werkgever

9 mei 2023

Een (te) laat bezwaar tegen wijziging pensioenregeling

2 mei 2023

Rekenrente en eigendomsrecht, hoe zit het volgens de Hoge Raad?

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Hoofdsponsor

Soft skills van onschatbare waarde in technologietijdperk

Partnercarrousel

Het belang van een passende bedrijfscultuur
Exact logo
Hoe je als klein kantoor je positie kunt versterken
Het einde van papierwerk: hoe automatische factuurverwerking het verschil maakt
AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Wat moet je doen als je op een phishinglink hebt geklikt?
KANS-klachten door beeldschermwerk voorkomen
Hoe je als accountant je klant helpt met het delen van bestanden
RSM: “CSRD is geen one size fits all”
Soft skills van onschatbare waarde in technologietijdperk
Accountmanager op non-actief gesteld wegens ongewenste appjes
Vier tips voor een beheersbare planning voor accountants
Vijf tips om meer medewerkers in SharePoint te laten werken
Zo werkt digitalisering ook voor jouw kantoor
De toegevoegde waarde van de accountant als copiloot
Data is de sleutel voor minder werkdruk bij accountantskantoren
Koen Scheepers adviseur bij Credion
Caseware nieuw aug 2022
Reanda als eerste in Nederland aan de slag met AUDIT+ van Caseware
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
Silverfin en PKIsigning ontwikkelen software-integratie voor accountants
Wat te doen bij een datalek? Onderneem deze stappen!
Hoeveel is kennis waard?
Vakantie tijdens verlof en verzuim, hoe zit dat precies?
Maximaal profiteren van Microsoft 365? Zo doe je dat in 6 stappen met Power BI
Zo regel je efficiënt een statutenwijziging

CONTENT MARKETING VOOR DE FINANCIËLE SECTOR Maak je …  

Visma Pinkweb logo
Verhoog werkgeluk door efficiënter werken
Zeven feitjes over vakantiegeld
Verduurzaming zorgt voor meer groene businesscases
Veilig mailen als accountant? Zo doe je dat

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Yuki logo 042021
Duurzaamheidsmonitor van Visma-bedrijven Yuki en SmartTrackers maakt verplichte rapportage toegankelijk voor mkb
Coronabetalingsregeling houdt op: wat kan je als accountant voor je klant doen?

Meest gelezen

  • ‘Nieuwe box 3-belasting desastreus voor startups’
  • Jaarrekeningen 2019/2020 nog altijd niet samengesteld: onbereikbare AA doorgehaald
  • Man (34) aangehouden voor grootschalige fraude met omzetbelasting
  • Geen eigenwoningaftrek omdat leningen niet aan de eisen voldoen

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Relatiebeheerder Accountancy & Advies | Amersfoort en Ede
CROP
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Medewerker Belastingadvies
Flynth
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider
KRC Van Elderen
Aankomend Accountant-Administratieconsulent
Yours Accountancy
Adviseur internationaal
Flynth
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Manager Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Assistent-Accountant
Yours Accountancy
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Traineeship Accountancy Alphen aan den Rijn
Lansigt
Cost Accountant
Top Onions
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
(Junior) Accountant
Lansigt
Assistent-Accountant controlepraktijk (beginnend)
KRC Van Elderen
Controleleider Supermarkten
Lansigt
Boekhouder
Gelders Genootschap
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
Manager audit
Moore MTH
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Belastingadviseur
Flynth
Belastingadviseur Agro
Flynth
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Floormanager / Assistent – Accountant
Jongejan & Partners
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Senior Manager Accountancy & Advies | Ede
CROP
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Manager audit
Moore MTH
Relatiebeheerder – 32-40 uur p.w | Brielle
WEA Deltaland
Allround vennotabel accountant RA – Den Haag
Klop & Partners B.V.
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
Gevorderd assistent accountant • Dordrecht
WEA Deltaland
Gevorderd Assistent Accountant (Assurance)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Assistent accountant duaal
Flynth
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
Gevorderd Assistent Accountant | Hoofddorp, Amersfoort, Arnhem, Ede en Utrecht
CROP
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Medewerker Aangiftepraktijk
Yours Accountancy
Controleleider
Moore MTH
Controleleider
WEA Gouda
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Accountant AA of RA voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Controleleider
Moore MTH
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Externe Accountant
Coney Minds
Financieel administratief medewerker
Scab
Accountant Agro
Flynth
Assistent Accountant Samenstel
Lansigt
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Supervisor Assurance | Amersfoort, Hoofddorp, Ede, Arnhem en Utrecht
CROP
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
Financieel administratief medewerker
Fiscount
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
Gevorderd Assistent Accountant Gouda
Lansigt
IT Auditor
Lansigt
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Controleleider
Lansigt
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Zelfstandig Assistent Accountant voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Officemanager
van Helder
Medewerker Facturatie
Flynth
Senior Supervisor Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
Assistent Accountant Agro
Flynth
Assistent Audit
Lansigt
Assistent Accountant
Marshoek

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen