• Nieuws
  • Accountancy
  • Fiscaal
  • Vaktechniek
  • Blog
  • Partners
  • Opleidingen
    • Opleiding inzenden
    • Opleidingen
  • AV-events
    • AV-dag
    • AV-belastingcongres
    • AV-events
  • Vacatures
    • Vacatures
    • Vacature inzenden
    • Kantoren
    • Carrière
  • Nieuwsbrief
  • Shop
  • Over ons
  • Abonneren
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail
  • 0 producten - €0,00
  • Afrekenen
  • Shop
  • Mijn account
Fiscount

Accountancy Vanmorgen

  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail
  • Over ons
  • Abonneren
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuws
  • Accountancy
  • Fiscaal
  • Vaktechniek
  • Blog
  • Partners
  • Opleidingen
    • Opleiding inzenden
    • Opleidingen
  • AV-events
    • AV-dag
    • AV-belastingcongres
    • AV-events
  • Vacatures
    • Vacatures
    • Vacature inzenden
    • Kantoren
    • Carrière
  • Nieuwsbrief
  • Shop

Stamrecht of lijfrente (what is in a name) bij de eigen bv

24 september 2018 door Fiscount

Het eerste telefoontje op de maandagochtend verloopt als volgt: ‘Goedemorgen, ik heb een vraag over een stamrecht bij een bv.’ Na mijn wedervraag, over welk soort stamrecht de vraag nu precies gaat, volgt de opmerking: ‘Maakt dat dan wat uit voor het antwoord?’ In dit artikel zal ik een aantal punten benoemen die mijn volmondig ja als antwoord op deze vraag ondersteunen.

Het woord stamrecht wordt namelijk gebruikt als een soort verzamelbegrip. Met het woordje stamrecht kan worden bedoeld een stamrecht dat is bedongen wegens een ontslagvergoeding. De bv mag een dergelijk stamrecht uitvoeren en dit stamrecht draagt met recht de naam stamrecht. Ook de aanduiding loonstamrecht kom je wel tegen en zal door mij in het vervolg van dit artikel worden gebruikt. De fiscale bepalingen die van belang zijn voor deze stamrechten zijn te vinden in de Wet op de loonbelasting.

Daarnaast wordt het woord stamrecht ook wel gebruikt als wordt bedoeld de lijfrente die bij de bv is bedongen wegens de inbreng van een onderneming. De ondernemer mag dan voor het bedrag van zijn stakingswinst en/of oudedagsreserve een lijfrente bedingen bij de bv. De spelregels voor deze lijfrentes zijn voor het grootste deel terug te vinden in de Wet inkomstenbelasting. Voor deze stamrechten is het – ter voorkoming van misverstanden – beter om het woord lijfrente te gebruiken.

Loonstamrechten

De mogelijkheid om voor een ontvangen ontslagvergoeding een loonstamrecht te bedingen is met ingang van 1 januari 2014 vervallen. In de praktijk heb je dus alleen nog te maken met gevallen die voor die datum zijn ondergebracht bij een bv.

De periodieke uitkeringen uit een loonstamrecht moeten uiterlijk ingaan in het jaar waarin de gerechtigde de AOW-leeftijd bereikt. Eerder ingaan mag, later niet.

De uitkeringen uit een loonstamrecht mogen tijdelijk of levenslang zijn. Bij een tijdelijke uitkering moet de duur zodanig worden bepaald dat er een sterftekans aanwezig is van tenminste 1%. Een combinatie van een tijdelijke en een levenslange uitkering is ook mogelijk. Op die manier kun je ervoor zorgen dat bijvoorbeeld in de eerste jaren na het bereiken van de AOW-leeftijd hogere uitkeringen worden verstrekt. De hoogte van de uitkeringen is niet aan wettelijke maximale bedragen gebonden.

De bv die de uitkeringen uit het loonstamrecht verstrekt is verplicht om op deze uitkeringen loonbelasting in te houden. Uitkeringen uit hoofde van een loonstamrecht worden gezien als loon uit vroegere dienstbetrekking en worden belast op basis van de groene tabel.

Als een loonstamrecht geheel of gedeeltelijk wordt afgekocht dan moet er belasting worden betaald over de waarde van het afgekochte stamrecht. Revisierente is bij afkoop niet verschuldigd.

Een loonstamrecht mag worden overgedragen van de ene naar de andere bv, bijvoorbeeld in het kader van een herstructurering of bedrijfsopvolging. Uiteraard geschiedt een dergelijke overdracht tegen de waarde in het economisch verkeer van het stamrecht.

Lijfrenten

In deze bijdrage beperk ik mij tot lijfrenten die zijn bedongen voor de gerealiseerde stakingswinst en/of oudedagsreserve. Ik ga niet in op de lijfrenten die onder het zogenaamde pre-Brede Herwaardingsregime zijn bedongen. Wel besteed ik kort aandacht aan stamrechten die zijn bedongen onder het regime van artikel 19 (oud en artikel 44j (oud) Wet IB 1964.

Ook bij lijfrenten kennen we de mogelijkheid tot het bedingen van levenslange en tijdelijke uitkeringen. De spelregels zijn echter strakker dan bij loonstamrechten. Een levenslange lijfrente-uitkering gaat uiterlijk in, in het jaar waarin de gerechtigde de leeftijd bereikt die vijf hoger is dan zijn AOW-leeftijd. Een tijdelijke lijfrente mag op z’n vroegst ingaan in het jaar waarin de AOW-leeftijd wordt bereikt en dient uiterlijk in te gaan vijf jaar na het bereiken van die leeftijd. Verder geldt als voorwaarde bij de tijdelijke lijfrente dat de looptijd minimaal 5 jaar is en dat de jaarlijkse uitkering maximaal € 21.483 (cijfer 2018) bedraagt.

Als de lijfrenteovereenkomst met de bv tot stand is gekomen voor 1 januari 2006, mag er ook nog een overbruggingslijfrente worden bedongen. De overbruggingslijfrente is een tijdelijke lijfrente die eindigt in het jaar waarin de gerechtigde 65 jaar wordt of uitkeringen op grond van een pensioenregeling gaat genieten. Op grond van goedkeurend beleid mag deze overbruggingslijfrente ook eindigen in het jaar waarin de AOW-leeftijd wordt bereikt. De maximale hoogte van de jaarlijkse uitkering bedraagt € 63.288 (vast bedrag) per jaar.

Op lijfrente-uitkeringen die de bv verstrekt, hoeft geen loonbelasting te worden ingehouden. De ontvangende partij moet de uitkeringen uiteraard wel vermelden in zijn of haar aangifte inkomstenbelasting. Wellicht dat er om een voorlopige aanslag moet worden gevraagd of dat een bestaande voorlopige aanslag moet worden aangepast.

Lijfrenten mogen niet worden afgekocht, niet worden vervreemd en niet tot voorwerp van zekerheid worden gemaakt. Wordt een lijfrente afgekocht, vervreemd of voorwerp van zekerheid dan moet er belasting worden betaald over de waarde van de lijfrente. Er is ook revisierente verschuldigde van in principe 20%. Wel mag een lijfrente onder voorwaarden geheel of gedeeltelijk worden afgekocht, als de gerechtigde langdurig arbeidsongeschikt is. Revisierente is in dit laatste specifieke geval niet aan de orde.

De overdracht van een lijfrente van de ene naar de andere bv ligt een stuk lastiger dan de overdracht van een loonstamrecht. Een lijfrente mag alleen overgedragen worden aan een andere bv als dat gebeurt in het kader van de overdracht van de onderneming van de overdragende partij. De overdracht van een lijfrente van een werk-bv aan een holding-bv zonder dat de onderneming van de werk-bv mee wordt overgedragen, is niet toegestaan. Voor fusies en splitsingen gelden aparte regels en dient toestemming aan de inspecteur te worden gevraagd.

Oud regime stamrechten

De overdracht van een stamrecht dat is afgesloten onder het regime van artikel 19 (oud) en/of 44j (oud) Wet IB 1964 naar een andere bv is wel mogelijk. De Staatssecretaris heeft in een besluit van 28 mei 2018 aangegeven dat een stamrecht als het onderhavige mag worden overgedragen aan een andere verzekeraar zonder dat daarbij sprake is van de overdracht van de onderneming. Er moet wel een verzoek worden gedaan aan de inspecteur.

Tot slot

Het etiket dat op een stamrecht wordt geplakt, maakt dus nogal wat uit voor bijvoorbeeld een financiele planning. Ook de fiscale gevolgen zijn afhankelijk van de aard van het stamrecht. Zorg er dus voor dat je in het dossier van je klanten de onderliggende overeenkomsten goed bewaard. Dergelijke overeenkomsten bewijzen nog steeds hun waarde vaak vele jaren nadat het stamrecht is bedongen.

Mr. Edwald de Voogd van der Straten is pensioenjurist bij Fiscount

 

 

Tags: BV, lijfrente, loonstamrecht, stamrecht

Aanmelden nieuwsbrief

Gerelateerde artikelen

  • 18 februari 2019 Terminale ziekte beïnvloedt lijfrentevoorziening niet
  • 12 februari 2019 Pensioenaanspraak dga niet prijsgegeven door nietsdoen
  • 28 januari 2019 Geen automatisch LH-nummer meer voor nieuwe BV
  • 19 december 2018 Special Item 100: Lijfrentes
  • 30 oktober 2018 Belastingtarieven 2019, wanneer wordt box 3 beleggen interessant?
  • 24 september 2018 Hoge Raad: buffer van tienmaal pensioenverplichting niet redelijk
  • 25 april 2018 Pan-Europees pensioenproduct: grote gevolgen tweede en derde pijler
  • 3 april 2018 Veel problemen met stamrecht bv’s
  • 25 maart 2018 Zo voorkom je VpB-heffing bij uitkering uit stamrecht-BV
  • 5 maart 2018 DGA met BV en stille maatschap geniet de voordelen van IB-ondernemer

Reacties

  1. Jeroen Wolfsen FFP zegt

    25 september 2018 op 16:07

    Prima verhaal en zeker ook onze dagelijkse praktijk. Wat ik een beetje mis in het verhaal is het onderscheid tussen de BV-verzekeraar en tegenwoordig de bank in de vorm van banksparen. Banksparen is er sinds 2008 voor lijfrente en sinds 2010 voor gouden handdruk. Ondanks de lage rente is banksparen voor veel mensen een interessant alternatief.

    Beantwoorden

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

CAPTCHA
Refresh

*

Partners

  • Wint jouw kantoor de Exact Cloud Award 2019?
  • Accountant: 6 tips voor succesvol verandermanagement in uw accountancypraktijk
  • Wolters Kluwer global logo.jpg
    8 eigenschappen van De Nieuwe Ondernemer
  • Oplossing digitaal ondertekenen ValidSign gekoppeld aan AuditCase
  • Uitvoering regeling Private aanvulling WW (PAWW) ouderwets en tijdrovend
  • logo_pinkweb_2013_donker_340x156_top.png
    Elektronisch PDF ondertekenen met PinkWeb en PKIsigning
  • logo_MUIS_klein.jpg
    Instant Payments en PSD2 een gouden duo
  • Yuki Robotic Assistant
    Vijf vragen aan….| MKB Accountants: ‘Klanttevredenheid en kwaliteit zijn onze uitgangspunten’
  • ‘Over een paar jaar loop je achter als je RGS niet gebruikt’
  • Visionplanner logo
    Visionplanner en Analys.io gaan samen verder
  • Financieringsplatform maakt MKB-financiering eenvoudiger
  • Duurzaam ondernemen: hoe maak je een bedrijf groener?
  • Accountant, 5 tips waarmee je loyaliteit creëert bij je klanten
  • voorlichtingsmiddag AA-opleiding
    In vijf stappen een deskundige accountant op het terrein van financieringen
  • Prinsjesdagspecial 2018
  • The Legal Company
    Top 5 AVG-misverstanden
  • Unit4 nieuw logo.jpg
    Hoe houdt u de kosten van uw opdrachten onder budget?
  • In 5 stappen naar proactief adviseren
  • AvansPlus
  • Credion
    Credion opent kantoor in Doetinchem
  • Vier vereisten voor het opzetten van een MKB-adviespraktijk
Demo sessie

Opleidingen

  • feb
    26
    Blockchains Een revolutie in internal control?
    | NBA Opleidingen
  • feb
    28
    Kennis aangiften inkomstenbelasting
    Van der Valk Hotel Utrecht in Utrecht | NBA Opleidingen
  • feb
    28
    Kwaliteitsbeheersing in de mkb-praktijk
    | NBA Opleidingen
  • mrt
    06
    Voorbereid een toetsing in
    Postillion Hotel | Fiscount
  • mrt
    11
    Arbeid en Recht (1)
    meerdere | Fiscount
  • mrt
    11
    Btw-actualiteiten vastgoed
    Fletcher Hotel-Restaurant | Fiscount
  • mrt
    12
    Yuki Marketing Days 2019: LinkedIn Marketing
    volgt | Yuki
  • mrt
    13
    Cursus Subsidies en BTW
    BCN CS | Fiscaal Vanmorgen
  • mrt
    15
    Accountancy verkort schakelprogramma oriëntatie MKB
    | Avans+
  • mrt
    18
    De BV in: van begin tot eind
    Bilderberg Hotel De Klepperman | Fiscount
  • mrt
    19
    Adviseren over loon en verzekeringsplicht van de DGA –
    Fletcher Hotel-Restaurant | Fiscount
  • mrt
    19
    AVG en Samenstelpraktijk
    Mercure Hotel Amsterdam West | NBA Opleidingen
  • mrt
    20
    De psychologie van financiële besluitvorming
    Fletcher Hotel Nieuwegein-Utrecht in Nieuwegein | NBA Opleidingen
  • mrt
    20
    Cursus BTW en sport (inclusief SPUK, BOSA, exploitatiemodellen)
    BCN CS | Fiscaal Vanmorgen
  • mrt
    21
    Opfriscursus Externe verslaggeving (5 uur effectief)
    Fletcher Hotel-Restaurant | Fiscount
  • mrt
    25
    Cursus Fiscaal innovatief ondernemen in 2019
    Postillion Bunnik | Fiscaal Vanmorgen
  • mrt
    26
    Financials Jaarrekening Basic
    Learning Center CaseWare | Caseware
  • mrt
    26
    Cursus Erfrecht
    Postillion Bunnik | Fiscaal Vanmorgen
  • mrt
    26
    Masterclass jurisprudentie BTW en BTW-compensatiefonds voor gemeenten
    BCN CS | Fiscaal Vanmorgen
  • mrt
    27
    Indeling CAO/BpF wie of wat bepaalt de keuze?
    Urbana | Fiscount
  • mrt
    27
    Post-hbo Financieel Advies MKB
    Ruitenberglaan 31 Arnhem | HAN
  • mrt
    28
    Cursus BTW update en plannen vanaf 2019
    Van der Valk | Fiscaal Vanmorgen
  • mrt
    28
    Dagelijkse administratie en btw
    Mercure Hotel Amsterdam West in Amsterdam | NBA Opleidingen
  • apr
    04
    Regiosessie Samenstellingspraktijk in 2019
    meerdere | NBA Opleidingen
  • mei
    01
    Btw voor de zzp-er
    Fletcher Hotel - Restaurant | Fiscount
  • mei
    06
    De do’s en don’ts bij fiscale procedures
    Bilderberg Hotel De Klepperman | Fiscount
  • mei
    07
    Estate Planning in vogelvlucht (deel 1): verrekenbedingen en andere huwelijkse vraagstukken
    Bilderberg Hotel Klepperman | Fiscount
  • mei
    07
    Estate Planning in vogelvlucht (deel 2): besparingsmogelijkheden erf- en schenkbelasting
    Bilderberg Hotel Klepperman | Fiscount
  • mei
    08
    Post-hbo Praktijkopleiding MKB
    | HAN
  • mei
    08
    Wat maakt deze rechtsvormen bijzonder?
    Tulip Inn Amsterdam Riverside | Fiscount
  • mei
    08
    Een werknemer wordt WIA-gekeurd: Wat zijn de kansen en valkuilen voor de werkgever?
    Postillion Hotel | Fiscount
  • mei
    13
    Werken met modellen in het ondernemingsrecht
    Fletcher Hotel-Restaurant | Fiscount
  • mei
    14
    Update Wwft & AVG
    Fletcher Hotel - Restaurant
  • mei
    15
    Wat je leent, moet je terugbetalen
    Urbana | Fiscount
  • mei
    16
    Arbeid en Recht (2)
    meerdere | Fiscount
  • mei
    16
    Btw-checklist voor de praktijk
    Fletcher Hotel - Restaurant | Fiscount
  • jun
    05
    Dashboard Design
    Fletcher Hotel Nieuwegein-Utrecht in Nieuwegein | NBA Opleidingen
  • sep
    02
    Associate degree Accountancy
    Ruiterberglaan 31 | HAN

Meer opleidingen

Uitgelicht

  • maassen en schutte.JPG

    Meer dan 70 fusies & overnames in accountancy 2018/19

    De overnamemarkt van accountants- en administratiekantoren is levendig: meer dan 70 fusies & … (more...)

Vacatures

  • Eigen kantoor bij Finovion - meerdere
  • Finance Consultant – the next level! -
  • Support Consultant (32-40 uur) -
  • Commercieel Medewerker Binnendienst -

Meer vacatures

Laatste blogs

    • Nieuwe Ondernemer
    • 8 eigenschappen van De Nieuwe Ondernemer
    • Instant Payments en PSD2 een gouden duo
    • loyaliteit klanten
    • Accountant, 5 tips waarmee je loyaliteit creëert bij je klanten
    • maassen en schutte.JPG
    • Meer dan 70 fusies & overnames in accountancy 2018/19

Vraag en aanbod

  • Ter overname gezocht: accountantskantoor in Zuid-Holland
  • Accountants- of administratiekantoor ter overname in Limburg / Oost Brabant
  • Accountants- of administratiekantoor ter overname in Oost Brabant
  • Accountantskantoor te koop gevraagd (met Wta-vergunning, in de Randstad)

Meer Vraag en aanbod

Vrienden

Wilt u vacatures plaatsen bij Accountancy Vanmorgen? Word dan Vriend van AV. Voor meer informatie klik hier.

  • MKB-kredietcoachBaker Tilly Berk
  • Van Velzen
  • Bordan

Feeds

  • Nieuws RSS feed
  • Vacatures RSS feed

Service

  • Contact AV
  • Algemene voorwaarden
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacyverklaring

Informatie

  • Adverteren
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Partners
  • Vrienden
  • Software

Volg ons

  • LinkedIn
  • Facebook
  • Twitter
  • Mail

Cookies

Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies.

  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website

  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd

  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen