• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Wat onderneemt het kabinet tegen belastingontwijking?

Wat onderneemt het kabinet tegen belastingontwijking?

Fiscaal, Nieuws

10 november 2020 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

Het kabinet wil de strijd tegen belastingontwijking en –ontduiking voortvarend voortzetten, schrijft staatssecretaris Vijlbrief van Financiën. De D66’er gaat in een Kamerbrief uitgebreid in op de inzet van het kabinet. Daarbij gaat het om de beperking van de aftrekbaarheid van rente, de introductie van bronbelastingen op geldstromen naar laagbelastende jurisdicties, de aanscherping van belastingverdragen, de beperking van de verliesverrekening in de vennootschapsbelasting, de aanpassing in de toepassing van verrekenprijsregels en de aanpassing van de liquidatie- en stakingsverliesregelingen.

Renteaftrekbeperkingen

Om de belastingvoordelen voor vreemd vermogen te beperken, heeft dit kabinet een generieke renteaftrekbeperking ingevoerd, namelijk de earningsstrippingmaatregel. De earningsstrippingmaatregel vloeit voort uit eerste EU-richtlijn antibelastingontwijking (ATAD1) en is met ingang van 1 januari 2019 in werking getreden. De earningsstrippingmaatregel uit ATAD1 is gericht tegen belastingontwijking. De Nederlandse implementatie van deze earningsstrippingmaatregel is echter voorzien van een aanvullend doel. Nederland wil dat de earningsstrippingmaatregel eveneens (of beter: vooral) tot doel heeft dat een meer gelijke fiscale behandeling van eigen vermogen en vreemd vermogen wordt bereikt, zodat dit de keus tussen beide minder verstoort. Om die reden is de earningsstrippingmaatregel aanzienlijk strenger vormgegeven dan hetgeen ATAD1 (als minimum) vereist. Zo is de drempel – ten opzichte van de minimumnorm uit ATAD1 – verlaagd van € 3 miljoen naar € 1 miljoen en is de earningsstrippingmaatregel niet voorzien van een zogenoemde groepsuitzondering of een uitzondering voor zogenoemde ‘stand alone’-entiteiten. De invoering van de earningsstrippingmaatregel in combinatie met het afschaffen van enkele specifieke renteaftrekbeperkingen leidt per saldo tot een structurele budgettaire opbrengst van circa € 1,9 miljard. De mogelijkheid om rente in aanmerking te nemen voor aftrek van de winst is per 1 januari 2019 derhalve aanzienlijk beperkt.

Bovendien is er met ingang van 1 januari 2020 een specifieke renteaftrekbeperking voor banken en verzekeraars (minimumkapitaalregel) ingevoerd omdat deze sectoren niet door de earningsstrippingmaatregel worden geraakt. Daarnaast wordt de huidige specifieke renteaftrekbeperking gericht tegen winstdrainage met ingang van 1 januari 2021 – als onderdeel van het pakket Belastingplan 2021 – verder aangescherpt. Deze renteaftrekbeperking beoogt binnen concernverband grondslaguitholling door renteaftrek tegen te gaan. Als gevolg van de aanscherping kan deze renteaftrekbeperking niet langer leiden tot een ongewenste vrijstelling.

Verder heeft het kabinet in de aanbiedingsbrief bij het pakket Belastingplan 2021 aangekondigd om in het kader van een meer gelijke fiscale behandeling van eigen vermogen en vreemd vermogen een onderzoek te doen naar een budgettair neutrale invoering van een vermogensaftrek, waarbij het verder beperken van de earningsstrippingmaatregel zal worden meegenomen. Aangezien dit een ingrijpende wijziging betreft, moet de wenselijkheid en vormgeving van deze optie verder worden onderzocht. Mijn streven is om de uitkomsten van het onderzoek rond het verkiezingsreces aan uw Kamer op te leveren.

Introductie van bronbelastingen op geldstromen naar laagbelastende jurisdicties

Om te voorkomen dat Nederland nog langer wordt gebruikt als toegangspoort naar laagbelastende jurisdicties en om het risico van belastingontwijking door het verschuiven van de (Nederlandse) belastinggrondslag naar laagbelastende jurisdicties te verkleinen, treedt per 2021 een conditionele bronbelasting op renten en royalty’s in werking. Daarnaast heeft het kabinet aangekondigd per 2024 aanvullende maatregelen te nemen tegen dividendstromen naar laagbelastende jurisdicties. In het voorjaar van 2021 zal het kabinet een wetsvoorstel hiertoe indienen bij de Tweede Kamer. Op die manier legt het kabinet ook deze financiële stromen naar laagbelastende jurisdicties, naast renten en royalty’s, zoveel mogelijk aan banden. Met deze bronbelasting worden dergelijke stromen vanuit Nederland naar laagbelastende landen geraakt. Mijn verwachting is dat de betreffende stromen voor een belangrijk deel vanuit Nederland verdwijnen. Met dit doel worden voor het einde van deze kabinetsperiode maatregelen uitgewerkt om ook deze stromen vanaf 1 januari 2024 te belasten. Deze bronbelastingen dragen bij aan het beleid van het kabinet om belastingontwijking via Nederland tegen te gaan.

Aanscherping van belastingverdragen

Het is van belang om te voorkomen dat belastingverdragen oneigenlijk kunnen worden gebruikt om belasting te ontwijken. Het opnemen van goede maatregelen tegen verdragsmisbruik is dan ook één van de minimumstandaarden uit het BEPS-project van de OESO en is verdragsbeleid van Nederland.

Om belastingverdragen in lijn te brengen met de minimumstandaard tegen verdragsmisbruik zet Nederland in op de principal purposes test (PPT). De PPT zoekt door middel van een geobjectiveerde analyse aansluiting bij één van de voornaamste redenen van een constructie of transactie. Als aangenomen kan worden dat het verkrijgen van verdragsvoordelen één van de voornaamste redenen is van een constructie of transactie, dan voorkomt de PPT dat een verdragspartner of Nederland zelf ten onrechte wordt beperkt in de heffingsbevoegdheid. Oneigenlijk gebruik van het Nederlandse verdragennetwerk, bijvoorbeeld door ‘treaty shopping’, kan zo effectief worden tegengegaan.

Het is van belang dat het gehele Nederlandse verdragennetwerk (uiteindelijk) voldoet aan de minimumstandaard tegen verdragsmisbruik. Bestaande verdragen worden zoveel mogelijk aangepast door middel van het Multilateraal Verdrag. Dat verdrag is deze kabinetsperiode door Nederland geratificeerd. Niet al onze verdragspartners zijn echter voornemens om het MLI te tekenen of hebben gekozen om het belastingverdrag buiten de reikwijdte van het MLI te houden. Indien dit verdrag niet voldoet aan de minimumstandaard en er tevens mogelijk sprake is van een risico van substantieel verdragsmisbruik, zullen we deze landen benaderen met het verzoek om de minimumstandaard alsnog overeen te komen. Nieuwe verdragen zal Nederland niet sluiten als de verdragspartner niet bereid is te voldoen aan de minimumstandaard tegen verdragsmisbruik.

Beperking van de verliesverrekening in de vennootschapsbelasting

Het kabinet komt op basis van de aanbevelingen van de Adviescommissie nog deze kabinetsperiode met wetgeving om twee belangrijke maatregelen uit de door de Adviescommissie voorgestelde basisvariant met unilaterale maatregelen per 1 januari 2022 in werking te laten treden. Met de eerste maatregel wordt de verliesverrekening in de vennootschapsbelasting – met ingang van 1 januari 2022- boven een bedrag van € 1 miljoen beperkt tot maximaal 50% van de belastbare winst in combinatie met een onbeperkte voorwaartse verliesverrekeningstermijn. Door de omvang van de verliesverrekening te beperken tot 50% van de belastbare winst, zullen winstgevende bedrijven vennootschapsbelasting verschuldigd zijn zodra ze winstgevend raken. Dit draagt bij aan het creëren van een ondergrens in de vennootschapsbelasting.

Aanpassing in de toepassing van verrekenprijsregels

De tweede maatregel die het kabinet treft naar aanleiding van het advies van de Adviescommissie betreft het aanpassen van het zogenoemde ‘arm’slengthbeginsel’. Wanneer transacties plaatsvinden tussen twee groepsmaatschappijen moet dit op grond van het zakelijkheidsbeginsel (het arm’s-lengthbeginsel) plaatsvinden tegen voorwaarden zoals die ook tussen ongelieerde partijen worden gehanteerd. Dit houdt in dat ook voor transacties binnen een concern een zakelijke prijs in rekening dient te worden gebracht. De Belastingdienst oefent risicogericht toezicht uit binnen daarvoor geldende kaders van wet- en regelgeving, beleid en jurisprudentie. Binnen de Belastingdienst bestaat ook een specifieke coördinatiegroep op het gebied van verrekenprijzen.

De ene groepsvennootschap die een bepaalde dienst of product koopt kan de marktconforme kosten aftrekken, terwijl bij de andere groepsvennootschap (die een bepaalde dienst levert of product verkoopt) de corresponderende bate in aanmerking wordt genomen. Op deze wijze behalen groepsvennootschappen een marktconforme winst, die in het land waar die vennootschappen hun activiteiten verrichten in de belastingheffing wordt betrokken. De verrekenprijsregels beogen daarmee dus te voorkomen dat belastingplichtigen naar willekeur winsten tussen landen kunnen verschuiven. De meeste landen volgen bij de uitleg van de verrekenprijsregels de OESO-richtlijnen, maar er bestaan desondanks verschillen in de toepassing en interpretatie van het arm’s-lengthbeginsel. Omdat landen het arm’s-lengtbeginsel verschillend of niet toepassen, kunnen in internationale situaties verschillen (‘mismatches’) ontstaan.

Om deze mismatches weg te nemen zal het kabinet – in het voorjaar van 2021 – een afzonderlijk wetsvoorstel aan uw Kamer aanbieden. Hierdoor zal het arm’slengthbeginsel effectief niet langer worden toegepast indien dit leidt tot een verlaging van de belastbare winst in Nederland voor zover het andere land dat bij de transactie is betrokken de corresponderende correctie niet of voor een lager bedrag in haar belastinggrondslag betrekt. Met deze maatregel wordt – in lijn met de aanbevelingen van de Adviescommissie – deze vorm van belastingontwijking voorkomen en loopt Nederland internationaal meer in de pas.

Aanpassing liquidatie- en stakingsverliesregeling

Bovendien heeft het kabinet met het wetsvoorstel voor het aanpassen van de liquidatie- en stakingsverliesregeling beperkingen gesteld aan de reikwijdte van deze regelingen. De maatregel beperkt de omvang van de aftrek van liquidatie- en stakingsverliezen, en zorgt ervoor dat deze verliezen niet op een willekeurig tijdstip gepland kunnen worden. Het kabinet is van mening dat de richting waarvoor wordt gekozen met dit wetsvoorstel past binnen een van de belangrijke doelstellingen die ten grondslag lag aan de aanbevelingen van de Adviescommissie: het creëren van een ondergrens in de vennootschapsbelasting voor bedrijven met winstgevende activiteiten in Nederland.

Kamerbrief reactie artikel over belastingontwijking

Categorie: Fiscaal, Nieuws Tags: belastingontduiking, Belastingontwijking, bronbelasting, earningsstripping, liquidatieverliesregeling, renteaftrek, vennootschapsbelasting, verliesverrekening, Vpb

Tags: belastingontduiking, Belastingontwijking, bronbelasting, earningsstripping, liquidatieverliesregeling, renteaftrek, vennootschapsbelasting, verliesverrekening, Vpb

Gerelateerde artikelen

25 mei 2023

‘Nederlandse banken doen te weinig aan belastingontduiking’

22 mei 2023

Cv bestond alleen op papier, hof staat geen aftrek verlies toe

12 mei 2023

Eenmanszaak omzetten in BV of juist niet? Reken uit wat fiscaal voordeliger is

12 mei 2023

Van Rij erkent achterblijvende opbrengst erfbelasting, invloed ‘mislukte’ herziening onduidelijk

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Hoofdsponsor

Lifestyle en carrière I Je zit op goud, maar dat moet je wel zien

Partnercarrousel

Wat te doen bij een datalek? Onderneem deze stappen!
Het Cloud document management systeem, speciaal voor de accountancy
Hoe krijg je als controller grip op de uitdagingen van de huidige arbeidsmarktcrisis?

CONTENT MARKETING VOOR DE FINANCIËLE SECTOR Maak je …  

AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
Verduurzaming zorgt voor meer groene businesscases
Lifestyle en carrière I Je zit op goud, maar dat moet je wel zien
Het belang van ID-verificatie in de accountancy
Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Accountmanager op non-actief gesteld wegens ongewenste appjes
Hoeveel is kennis waard?
Zo regel je efficiënt een statutenwijziging
Silverfin en PKIsigning ontwikkelen software-integratie voor accountants
Data is de sleutel voor minder werkdruk bij accountantskantoren
Caseware nieuw aug 2022
Reanda als eerste in Nederland aan de slag met AUDIT+ van Caseware
Vakantie tijdens verlof en verzuim, hoe zit dat precies?
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
Wat moet je doen als je op een phishinglink hebt geklikt?
Het belang van een passende bedrijfscultuur
Adviseren op basis van realtime accounting – laat de tools voor je werken

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Yuki logo 042021
Excel versus online boekhouden: waarom het tijd is om de boekhouding te digitaliseren
Zeven feitjes over vakantiegeld
Koen Scheepers adviseur bij Credion
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Maximaal profiteren van Microsoft 365? Zo doe je dat in 6 stappen met Power BI
Een op de vier bedrijven niet bezig met klimaat en duurzaamheid, terwijl Brussel voortraast
Vier tips voor een beheersbare planning voor accountants
Het einde van papierwerk: hoe automatische factuurverwerking het verschil maakt
PSD2, wat moet je ermee?
Visma Pinkweb logo
Verhoog werkgeluk door efficiënter werken
Verzuimregistratie: wat is het en wat levert het uw klant op?
Ik ben gehackt: wat nu?
Exact logo
Exact Live: Hoe kan software-innovatie bijdragen aan toekomstbesteding groeien?
Veilig mailen als accountant? Zo doe je dat
Coronabetalingsregeling houdt op: wat kan je als accountant voor je klant doen?

Meest gelezen

  • Zonnepanelen onderdeel van gebouw: afschrijving niet mogelijk
  • Van Rij ziet verplaatsen eigen woning naar box 3 niet zitten
  • Medewerker Belastingdienst verzweeg jarenlang buitenlands vermogen in aangiftes
  • Fiscalist zelf verantwoordelijk voor speculatieve ‘windhandel’ met landbouwgrond

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Belastingadviseur
Flynth
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Traineeship Accountancy Alphen aan den Rijn
Lansigt
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Accountant AA of RA voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Belastingadviseur Agro
Flynth
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Manager Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider
KRC Van Elderen
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Gevorderd Assistent Accountant | Hoofddorp, Amersfoort, Arnhem, Ede en Utrecht
CROP
Controleleider
Lansigt
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
Gevorderd Assistent Accountant (Assurance)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Cost Accountant
Top Onions
Relatiebeheerder Accountancy & Advies | Amersfoort en Ede
CROP
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Assistent Accountant Agro
Flynth
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Zelfstandig Assistent Accountant | Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Senior Manager Accountancy & Advies | Ede
CROP
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Medewerker Aangiftepraktijk
Yours Accountancy
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Assistent Accountant
Marshoek
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
Financieel administratief medewerker
Scab
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
Accountant Agro
Flynth
Gevorderd Assistent Accountant Gouda
Lansigt
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Gevorderd assistent accountant • Dordrecht
WEA Deltaland
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
IT Auditor
Lansigt
Assistent Accountant Samenstel
Lansigt
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
Financieel administratief medewerker
Fiscount
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Supervisor Assurance | Amersfoort, Hoofddorp, Ede, Arnhem en Utrecht
CROP
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
Externe Accountant
Coney Minds
Manager audit
Moore MTH
Relatiebeheerder – 32-40 uur p.w | Brielle
WEA Deltaland
Controleleider
WEA Gouda
Assistent Audit
Lansigt
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Assistent-Accountant
Yours Accountancy
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Zelfstandig Assistent Accountant voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Controleleider Supermarkten
Lansigt
Allround vennotabel accountant RA – Den Haag
Klop & Partners B.V.
Officemanager
van Helder
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
Assistent-Accountant controlepraktijk (beginnend)
KRC Van Elderen
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Controleleider
Moore MTH
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
Manager audit
Moore MTH
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Boekhouder
Gelders Genootschap
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
(Junior) Accountant
Lansigt
Controleleider
Moore MTH
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Medewerker Belastingadvies
Flynth
Floormanager / Assistent – Accountant
Jongejan & Partners
Senior Supervisor Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
Medewerker Facturatie
Flynth
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Aankomend Accountant-Administratieconsulent
Yours Accountancy
Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen