• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2 2023: ICT en Kengetallen
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV4 2022: AV-Top 50
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2 2023: ICT en Kengetallen
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV4 2022: AV-Top 50
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » In 2017 is beleggen in de VBI met box 3 vermogen nog aantrekkelijker

In 2017 is beleggen in de VBI met box 3 vermogen nog aantrekkelijker

Artikelen, Fiscaal, Nieuws

9 december 2016 door Accountancy Vanmorgen

Accountancy Vanmorgen

Volgens het Belastingplan 2017 wijzigt de regelgeving inzake het oprichten van een vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI) met box 3 vermogen per 1 januari 2017. Het voor een kort durende periode overbrengen van vermogen van box 3 naar de VBI in box 2 wordt ontmoedigd. Daarnaast wordt de verschuldigde forfaitaire rendementsheffing over het vermogen in de VBI ook verhoogd. Hierna ga ik in op de vraag of het overbrengen van box 3 vermogen in de VBI nog wel interessant is.

Met een VBI bedoelen wij een NV of open fonds voor gemene rekening waarin een belang wordt gehouden groter dan 5%. Het lichaam zelf is vrijgesteld van vennootschapsbelastingheffing, alleen de aandeelhouder wordt in box 2 in de belastingheffing betrokken.

Vermogen moet box 3 langer dan 18 maanden verlaten

Het vermogen dat in de VBI wordt ingebracht en zo box 3 verlaat, moet minimaal 18 maanden in de VBI blijven. Wordt het vermogen eerder teruggehaald, dan zal het zowel in box 2 als in box 3 in de belastingheffing worden betrokken. In de wet is nog een tegenbewijsregeling opgenomen. Als aannemelijk gemaakt kan worden dat het zakelijk is om het vermogen weer uit de VBI terug te halen, geldt dat er geen dubbele heffing zal plaatsvinden. De belastingplichtige moet zelf de Belastingdienst informeren als deze binnen een termijn van 18 maanden zijn vermogen heeft teruggehaald uit box 2.

Hoger forfaitair rendement in box 2

Om het overbrengen van vermogen van box 3 naar box 2 te ontmoedigen, was in 2015 al tot een verhoging van het forfaitaire rendement besloten. Als vermogen ingebracht wordt in een VBI krijgt de aandeelhouder in box 2 ook te maken met een forfaitaire rendementsheffing. Tot en met 2016 werd uitgegaan van een forfaitair rendement van 4% (vergelijkbaar met dat van box 3) waarover 25% inkomstenbelasting verschuldigd was. Vanaf 1 januari 2017 wordt het forfaitaire rendement verhoogd van 4% naar 5,39%. Met het forfaitaire rendement wordt gerekend op het moment dat er geen of onvoldoende dividend wordt uitgekeerd in een jaar. Het forfaitaire rendement wordt berekend over de intrinsieke waarde van het aandeel in de VBI.

Rekenvoorbeeld: het overbrengen van box 3 vermogen naar de VBI is nog steeds interessant

De hiervoor beschreven maatregel is bedoeld om het zogenaamde boxhoppen tegen te gaan. Het volgende rekenvoorbeeld laat zien dat het boxhoppen interessant blijft. Uitgaande van een vermogen van € 1 miljoen is uitgerekend wat er bespaard kan worden door € 750.000 over te brengen naar box 2,. Daarbij is rekening gehouden dat het vermogen minimaal 18 maanden naar box 2 overgaat.

Vermogen box 3  1.000.000
Rendement 1%
Inbreng in VBI 750.000
Inbreng VBI ultimo december 2016
Opheffen VBI medio juli 2018
2017 2018 Totaal
Box 3: 1,38%  10.351  10.351 20.702
VBI: fictief 5,39% *25%  10.106,25  10.106,25
AB heffing werkelijk rendement 2.891
AB verliesverrekening (uiterlijk 2017)  -7.215
Verschil belastingheffing  17.811

 

In bovenstaande berekening zijn wij uitgegaan van een rendementsheffing van 1,38% voor vermogens tot € 1 miljoen. Voor vermogens groter dan € 1 miljoen is de heffing 1,62%. Met boxhoppen wordt dan nog meer bespaard. Overigens is er geen rekening gehouden met de kosten van het oprichten van de VBI.

Door in 2016 nog een deel van het box 3 vermogen over te brengen naar box 2, kan een fors bedrag aan vermogensbelasting bespaard worden in 2017. Dan moet nog in 2016 worden overgegaan tot oprichting van de VBI.

Ewoud de Ruiter is fiscaal jurist en directeur van Apollo Tax BV

Categorie: Artikelen, Fiscaal, Nieuws Tags: box 3, VBI

Tags: box 3, VBI

Gerelateerde artikelen

19 september 2023

AG: ook Wet Rechtsherstel box 3 schendt discriminatieverbod en eigendomsrecht

14 september 2023

Helft financieel verantwoordelijken: uitstel aanpassing box 3 is kwalijk

12 september 2023

Kabinet ziet aanpassing Overbruggingswet box 3 niet zitten

8 september 2023

Internetconsultatie nieuw stelsel box 3 gestart

Reacties

  1. Henk de Haan zegt

    12 december 2016 om 10:57

    Je kan vermogen (spaarrekening) overbrengen naar een open fonds voor gemene rekening. Dan geldt volgens mij niet het forfaitaire rente ment in box 2, maar valt dit open fonds voor gemene rekening wel onder de VPB en het box 2 regime

    Beantwoorden

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Kennispartner

Toezicht op nieuwe leest moet stresslevel kantoren verlagen

Partnercarrousel

Teams Bellen biedt Vermetten een veilige en schaalbare bereikbaarheids-oplossing
Vijf redenen waarom ieder accountantskantoor servicemanagement zou moeten omarmen | (1) Structuur
Dit moet je weten over de verwerking van deelnemingen in de commerciële jaarrekening
Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
De Belastingdienst start met invorderen: wat zijn de opties?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Professionals hebben de ‘war for talent’ gewonnen: werkgevers solliciteren bij werknemers
De voordelen van AI voor accountants op een krappe arbeidsmarkt
“Wetgeving rondom duurzaamheid ligt in het verlengde van ons DNA”
Effectieve capaciteitsplanning: waarom je achterblijft als je dit negeert 
KING Connect: de ideale samenwerking tussen accountant en klant
Moore DRV verhoogt efficiency met de digitale handtekening
De NIS2-richtlijn: de versterking van cyberveiligheid in een digitale wereld, geldt deze ook voor uw klanten?
Boekencontrole Belastingdienst? Bekijk je rechten en plichten
Zo beheer je documenten op een veilige manier

Contentmarketing voor de financiële sector Zorg voor …  

HR as a service als toegevoegde waarde voor een accountantskantoor
Financieringsuitdaging als accountant? Er is soms meer mogelijk dan je denkt
Koen Scheepers adviseur bij Credion
Biometrische gezichtsherkenning: nieuw binnen AuditCase
Taxture Global: een frisse wind in Legal & Tax advies

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

MKB Brandstof en Exact vereenvoudigen administratie met e-facturen
Best of Breed vs. Best of Suite: welke wint de strijd in jouw accountantskantoor?
“AFAS is een warm bad en wij zijn de badeendjes”
Maximaal profiteren van Microsoft 365? Zo doe je dat in 6 stappen met Power BI
Zo verdrievoudig je in twee jaar tijd
De duurzame audit: waar moet je op letten als accountant?
Lessons learned: AI naar de accountancysector brengen
Deze vijf innovaties worden de komende jaren het belangrijkst voor bedrijven
Nieuwe generatie accountants steeds vaker vrouw
Toezicht op nieuwe leest moet stresslevel kantoren verlagen
Wet verbetering poortwachter? Bekijk deze checklist!
Cloud documentmanagement: voor veilig en efficiënt documentbeheer
ICT en Kengetallen 2023 | “Het unieke inzicht biedt kansen”
De zorgplicht van een accountant ten aanzien van een derde bij niet-wettelijke taken
Zo regel je efficiënt een statutenwijziging
ICT en Kengetallen 2023 | “Meer werkplezier én een hoger rendement”

Meest gelezen

  • Netto maandsalaris Nederlander met modaal inkomen stijgt in 2024 met 67,42 euro 7.7k weergaven
  • Belastingplan 2024: de fiscale voorstellen op een rij 7.2k weergaven
  • Berisping voor voormalig Accon-topman Delger 4.2k weergaven
  • Flinke kapitaalinjectie voor accountantsgroep PIA 3.5k weergaven
  • Belastingplan 2024: de belangrijkste wijzigingen in de autobelastingen 3k weergaven

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Externe accountant -‘s-Hertogenbosch
Flynth
Manager accountancy & advies – Harderwijk
Lentink De Jonge
Boekhouder
Gelders Genootschap
Supervisor Assurance | Amersfoort, Hoofddorp, Ede, Arnhem en Utrecht
CROP
Senior Belastingadviseur
MKBTR
Zelfstandig Assistent Accountant voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Junior administratief medewerker  – Nieuwegein, 32-40 uur
van Helder
Controleleider
Moore MTH
Fiscalist bij RSM – Utrecht
Jobs in Finance
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb
KRC Van Elderen
Accountant
Flynth
Controleleider audit – Goes
Flynth
Ervaren Audit assistent
Jobs in Finance
Zelfstandig assistent accountant MKB
Moore MTH
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Belastingadviseur
Flynth
Accountant bij van der Lely
Jobs in Finance
Accountant/Bookkeeper (Part-Time)
Jobs in Finance
Relatiebeheerder- Goes, Gouda, Rotterdam
Visser & Visser
Ervaren Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Gevorderd assistent accountant
Flynth
Assistent-Accountant Samenstelpraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Senior Supervisor Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Accountant AA of RA voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Fiscalist bij RSM Utrecht
Jobs in Finance
Externe Accountant
Coney Minds
Controleleider – Rotterdam/ Harderwijk
Lentink De Jonge
Gevorderd assistent accountant
Flynth
Relatiebeheerder – 32-40 uur p.w | Brielle
WEA Deltaland
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
Assistent-Accountant controlepraktijk (beginnend)
KRC Van Elderen
Opdrachtleider / Controleleider
Coney Minds
Gevorderd assistent accountant • Dordrecht
WEA Deltaland
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Account AA (teamleider)
Flantüa
Gevorderd Assistent Accountant
Jobs in Finance
Adviseur internationaal
Flynth
Junior assistent accountant
Jobs in Finance
Gevorderd Assistent Accountant (Assurance)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Registeraccountant jaarrekening
Jobs in Finance
Assistent accountant duaal
Flynth
Manager Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Werkstudent accountancy audit
Moore MTH
Junior manager audit- Utrecht
Flynth
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Gevorderd assistent accountant audit Zoetermeer
Flynth
Relatie beheerder MKB
Moore MTH

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen