• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV3: ICT en Kengetallen
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Rekening-courant, onzakelijke lening en pensioen

Rekening-courant, onzakelijke lening en pensioen

Fiscaal, Nieuws

21 april 2021 door Accountancy Vanmorgen

In twee recente uitspraken stond de schuldpositie van de DGA aan de BV in combinatie met de aldaar aanwezige pensioenverplichting centraal. In beide zaken oordeelde de rechter dat sprake was van een verboden handeling en was de gehele pensioenaanspraak belast, vermeerderd met revisierente.

Alhoewel de afgelopen jaren natuurlijk de nodige pensioenen van DGA’s zijn uitgefaseerd, bestaan er toch nog zo’n 40.000 BV’s waarin een pensioenverplichting zit. Daarnaast zijn er zo’n 55.000 BV’s met een ODV. In een aantal gevallen staan tegenover deze pensioen- dan wel oudedagsverplichtingen aan de ‘bezittingenkant’ schulden van de DGA aan de BV zoals een rekening-courant schuld. Zo ook in de zaak die speelde voor het Hof te Den Haag.

Hof Den Haag 15 februari 2021

Wat was er aan de hand? DGA A houdt de aandelen van X BV, die op haar beurt de aandelen houdt in Pensioen BV Y. De DGA heeft al jaren grote schulden bij X BV. Door onder andere een eigen woninglening, effectenlening en een rekening-courant schuld is het totale bedrag van de schulden in 2012 opgelopen tot € 5,7 miljoen. Aan de andere kant heeft X BV een pensioenvoorziening van bijna € 1,3 miljoen ten behoeve van DGA A op de balans staan.

Naar aanleiding van een boekenonderzoek stelt de inspecteur dat de pensioenregeling niet langer meer als zodanig is aan te merken. Het Hof te Den Haag gaat hierin mee en oordeelt dat geen sprake meer is van vrijgestelde aanspraken en dat de aanspraken tot het belastbare loon behoren. Gezien het saldo van de rekening-courant schuld van € 3,6 miljoen is de pensioenaanspraak feitelijk voorwerp van zekerheid van deze rekening-courant schuld geworden, aldus het Hof. Omdat A de rekening-courant schuld feitelijk alleen nog maar (gedeeltelijk) kan aflossen door verrekening met de pensioenuitkeringen en verder ook geen andere zekerheden door hem geboden kunnen worden is het pensioen feitelijk voorwerp van zekerheid geworden zoals bedoeld in artikel 19b lid 1 onderdeel b Wet LB 1964. De gehele opgebouwde aanspraak moet dan worden als loon uit vroegere dienstbetrekking in aanmerking worden genomen.

Hof Den Bosch 21 januari 2021 (gepubliceerd 17 maart 2021)

In het tweede geval gaat het om een Pensioen BV met in 2015 een negatief eigen vermogen van circa € 700.000 en een alsmaar toenemende belastingschuld. Desalniettemin wordt in 2015 alsnog in totaal voor ongeveer € 50.000 aan nieuwe leningen aan de DGA verstrekt. Per 31 december 2015 heeft de Pensioen BV geen liquide middelen maar wel een vordering op de DGA van circa € 350.000.

De inspecteur is in casu van mening dat sprake is van onzakelijke leningen met als gevolg dat hij stelt dat de DGA zijn pensioen (gedeeltelijk) heeft afgekocht. Het Hof te Den Bosch is het met de inspecteur eens. De leningen zijn onzakelijk, omdat zij niet met een derde overeengekomen hadden kunnen worden, laat staan tegen dezelfde voorwaarden. Door het verstrekken van de leningen aan de DGA heeft de Pensioen BV feitelijk een deel van het pensioen uitgekeerd aan de DGA. Dit is derhalve te zien als gedeeltelijke afkoop van het pensioen en dat leidt tot progressieve heffing over de volledige waarde in het economisch verkeer van de pensioenaanspraak vermeerderd met 20% revisierente.

Conclusie

Het moge duidelijk zijn: te hoge schulden van de DGA aan de BV en zeker als ze niet op de een of de andere manier gedekt zijn, leiden tot grote problemen. Vooruitlopend op het wetsvoorstel excessief lenen bij de eigen BV, lijkt het dus voor alle BV’s met een pensioen- dan wel oudedagsverplichting raadzaam om hier nog eens goed naar te kijken. Helaas zullen sommige BV’s echter in een onomkeerbare situatie zitten.

 

David M. Wildemans


Deze bijdrage is eerder gepubliceerd op Pensioen Vanmorgen. Met Pensioen Vanmorgen onderbouw je jouw pensioenkennis. Je volgt relevante ontwikkelingen en krijgt nieuwe inzichten door zowel korte als beschouwelijke artikelen. Abonneer je op Pensioen Vanmorgen en ontvang alle ins en outs over pensioenen voor een goed onderbouwd pensioenadvies.

Categorie: Fiscaal, Nieuws Tags: BV, DGA, excessief lenen bij eigen bv, onzakelijke lening, pensioen

Tags: BV, DGA, excessief lenen bij eigen bv, onzakelijke lening, pensioen

Gerelateerde artikelen

27 januari 2023

Zo laag mogelijk gebruikelijk loon voor dga toepassen

20 januari 2023

Invoering Wet herziening bedrag ineens uitgesteld tot 1 januari 2024

18 januari 2023

Dga: aangifte loonheffingen doen voor begin aangiftetijdvak

10 januari 2023

Dga klaagt Wassenaars administratiekantoor tevergeefs aan over afkoop pensioen in eigen beheer

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • NOB adviseert ook bezwaar tegen nieuwe definitieve aanslagen box 3
  • Consumentenbond dreigt met Europese rechter in box 3-zaak
  • Limburgse bakker niet blij met Flynth: ‘maken zich druk over aardbeien in de winter’
  • Vennoten voldoende gewaarschuwd voor risico’s oplopende rekening-courantschuld

Partnercarrousel

Bezwaar en beroep instellen tegen NOW loont vaak – maar niet altijd
Exact logo
Compliancy moet, maar tegen welke prijs?
7 tips om het jaar goed te starten met je bedrijf
AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
PSD2, wat moet je ermee?
Yuki logo 042021
Met datagedreven management het personeelstekort te lijf
Caseware nieuw aug 2022
CaseWare komt met nieuw product AUDIT+
Het einde van de schoenendoos?
De cloud maakt het werk van de accountant écht leuker
Visma Pinkweb logo
Wat staat er in een ICT-calamiteitenplan?
Vijf backoffice-tools voor het moderne administratiekantoor
Add-on in KING Software maakt bestandsuitwisseling tussen accountant en klant eenvoudiger
Het Cloud document management systeem, speciaal voor de accountancy

Loket.nl de meest betrouwbare online applicatie voor HR en …  

Vier salarissoftware trends voor 2023
Oriënteert je klant zich op nieuwe software? Alarmbellen!

Met Hyarchis Comply zijn we al 12 jaar actief in de …  

Klop & Partners is opgericht in het jaar 1982 als …  

Een tekort aan medewerkers, hoe los je dat op? | 5 tips
Hé accountant, hoe staat het met jouw Cybersecurity?
Meer dan 80% van de accountants heeft onvoldoende kennis van cybersecurity en NIS2-regelgeving
Sdu

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Loondoorbetaling zieke AOW’er van 13 naar 6 weken: het wat en waarom
Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Gijzelsoftware grijpt accountantskantoren (zo verklein je de kans op een aanval)
Hoe Rijkse Accountants & Adviseurs zichzelf en ondernemers helpt met WeFact
Uw accountantskantoor altijd alle cijfers bij de hand
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Als accountant afscheid nemen van ‘uurtje-factuurtje’?
Deadline renseigneringsverplichting nadert: nog veel onduidelijkheid
Hoe krijg je als controller grip op de uitdagingen van de huidige arbeidsmarktcrisis?
Ondernemers verwachten meer van hun adviseur, is ‘dropshipping’ de oplossing?
Spannende tijden voor zelfstandigen in de accountancysector: de laatste stand van zaken
Koen Scheepers adviseur bij Credion
De valkuilen bij een turboliquidatie

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Senior Supervisor Assurance- Amersfoort, Arnhem, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Assistent Accountant
Marshoek
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Staff Assurance- Amersfoort, Ede en Utrecht
CROP
Zelfstandig assistent accountant
CROP
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Belastingadviseur Agro
Flynth
Controleleider Audit
Flynth
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Accountant manager audit in Rotterdam
Moore DRV
Assistent Accountant Agro
Flynth
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Staff Assurance | WO starter- Amersfoort
CROP
Manager audit
Moore MTH
Externe Accountant
Coney Minds
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Medewerker Belastingadvies
Flynth
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Gevorderd assistent Accountant Samenstelpraktijk (min. 24 uur per week) – Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
Vacature accountant
WEA Deltaland
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
Junior Tax Consultant | Employer Tax Advisory Services. – Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp of Utrecht
CROP
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Rotterdam.
Moore DRV
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
Officemanager
van Helder
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Relatiebeheerder Accountancy & Advies | 24-40 uur per week
CROP
Cost Accountant
Top Onions
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Medewerker Facturatie
Flynth
Accountant Agro
Flynth
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Supervisor Assurance – Amersfoort
CROP
Vaktechnisch Profesional – Amersfoort
CROP
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Financieel administratief medewerker
Scab
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Vacature Manager Assurance
CROP
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Relatiebeheerder/teamleider agro • Kesteren
WEA Deltaland
Junior Assistent Accountant Samenstelpraktijk ( min. 24 uur per week)- Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Controleleider
WEA Gouda
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Manager audit
Moore MTH

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen