• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Nieuwsbrief
  • STAP-budget
Accountancy Vanmorgen

  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV1 2023: Lifestyle en carrière
    • AV3 2022: ICT en Kengetallen
    • AV2 2022 : Bedrijfsoverdracht
    • AV1 2022: Lifestyle en carrière
    • Checkpoints
    • Corona
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • AV Top 50
    • AV-Top 50 | 2022
    • AV-Top 50 | 2021
Home » Bedrijfsoverdracht | Heeft de fiscale bedrijfsopvolgingsregeling toekomst? Een actuele stand van zaken

Bedrijfsoverdracht | Heeft de fiscale bedrijfsopvolgingsregeling toekomst? Een actuele stand van zaken

Accountancy

27 mei 2022 door Accountancy Vanmorgen

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) staat al enige tijd ter discussie. Voorstanders vinden dat de Belastingdienst de huidige fiscale regeling soms te beperkt toepast, maar er gaan ook stemmen op om de BOR juist af te schaffen of drastisch in te perken.

 De kritiek luidt dat slechts een relatief kleine groep vermogenden voordeel geniet van de regeling en dat er door de complexiteit veel discussie is met de Belastingdienst. Volgens werkgeversorganisaties, fiscalisten en enkele politieke partijen is de fiscale regeling juist essentieel om de continuïteit van ondernemingen te waarborgen. Het kabinet heeft een evaluatie van de BOR aangekondigd, de uitkomsten daarvan worden dit jaar verwacht. De kans lijkt groot dat de huidige vrijstelling van erf- of schenkbelasting via de BOR wordt versoberd.

De bedrijfsopvolgingsregeling is vooral voor familiebedrijven een aantrekkelijke fiscale regeling. Ze geldt in veel gevallen als een belangrijke randvoorwaarde voor de overdracht van het bedrijf aan een volgende generatie. Tot een bedrag van € 1.134.403 (2022) aan ondernemingsvermogen geldt een 100% vrijstelling van schenk- of erfbelasting. Wel zijn er verschillende voorwaarden van toepassing om in aanmerking te komen voor de BOR. Zo moet het gaan om een onderneming waarin daadwerkelijk ondernemingsactiviteiten plaatsvinden. Bij een erfenis moet de overledene bovendien minimaal 1 jaar eigenaar van de onderneming zijn geweest, bij een schenking bestaat er de verplichting de onderneming minimaal 5 jaar voort te zetten.

Kritiek

Met name die voortzettingseis van vijf jaar levert geregeld kritiek op. De regeling zou daardoor te rigide zijn en een onderneming minder wendbaar maken nadat gebruik is gemaakt van de fiscale faciliteit. Bovendien zorgt de complexiteit van de BOR regelmatig voor discussies met de Belastingdienst over het toepassen van de regeling. Een ander belangrijk kritiekpunt is dat de regeling voornamelijk wordt gebruikt door een kleine, relatief rijke, groep. Het Centraal Planbureau (CPB) constateerde in 2019 in een onderzoek dat er vooral grote vermogens worden overgedragen via de BOR. De gemiddelde belastingdruk lag daarbij in peiljaar 2015 met 1,1% aanzienlijk lager dan gemiddeld. Het gemiddelde van schenkingen onder de BOR was dat jaar ongeveer een miljoen euro. Critici spreken dan soms ook over misbruik van de regeling door een klein groepje superrijken.

Evaluatie

De discussie over de toekomst van de bedrijfsopvolgingsregeling kwam in een stroomversnelling door twee rapporten. In die rapporten wordt gepleit de regeling af te schaffen of drastisch te versoberen (zie kader). Toenmalig staatssecretaris Snel van Financiën bood in 2020 het rapport Kansrijk Belastingbeleid van het Centraal Planbureau (CPB) en het pakket Bouwstenen voor een beter belastingstelsel aan de Tweede Kamer aan.

In de bouwstenennotitie worden verschillende opties op een rij gezet om het belastingstelsel grondig te hervormen, waaronder ook het versoberen van de BOR. Al eerder kondigde het vorige kabinet een evaluatie aan van de regeling. De uitkomsten daarvan worden later dit jaar verwacht, maar het lijkt al duidelijk dat de regeling op z’n minst zal worden versoberd. Steeds meer politieke partijen zijn daar voorstander van, de huidige coalitie schreef in het coalitieakkoord: ‘De continuïteit van familiebedrijven wordt ondersteund door (reële) bedrijfsopvolging eenvoudiger en eerlijker te maken. Tegelijkertijd wordt oneigenlijk gebruik van de regeling tegengegaan.’

Naast het vrijstellen van schenk- of erfbelasting bestaat de bedrijfsopvolgingsregeling in de inkomstenbelasting uit een zogenoemde doorschuifregeling richting de verkrijger. Welke opties benoemen het Centraal Planbureau en het ministerie van Financiën als het gaat om de bedrijfsopvolgingsregelingen?

Bouwstenen voor een beter belastingstelsel (ministerie van Financiën):

  • het afschaffen van de doorschuifregeling in de inkomstenbelasting (in combinatie met een rentedragende uitstel‑van‑betalingsregeling);
  • het versoberen van de bedrijfsopvolgingsregeling in de schenk- en erfbelasting. Voorgesteld wordt het kortingspercentage (nu 100%-83%) te verminderen naar 25% (met een maximum van € 5 miljoen), ook hier te combineren met een rentedragende uitstel-van-betalingsregeling.

Kansrijk Belastingbeleid (Centraal Planbureau):

  • het afschaffen van de doorschuifregeling in de inkomstenbelasting (eventueel in combinatie met een betalingsregeling);
  • het afschaffen van de (voorwaardelijke) vrijstelling in de schenk- en erfbelasting (de mogelijkheid tot uitstel van het betaling van schenk- of erfbelasting blijft gehandhaafd).

Bron: KPMG Meijburg

Belang BOR

De kritische rapporten en de aangekondigde evaluatie deden veel stof opwaaien. Het afschaffen of versoberen van de BOR zou desastreuze gevolgen hebben, stellen ondernemersorganisaties MKB-Nederland en VNO-NCW bijvoorbeeld. KPMG Meijburg deed na de kritische rapporten een duit in het zakje met een internationaal vergelijkend onderzoek. Daarbij bracht de organisatie in kaart hoe het is gesteld met de fiscale behandeling bij de overdracht van familiebedrijven in 54 landen, regio’s en rechtsgebieden. ‘Gelet op de discussie die hierdoor is ontstaan, vonden wij het zinvol de Nederlandse regeling te vergelijken met die van grote en/of vergelijkbare economieën’, lichtte KPMG Meijburg toe. Het belastingadvieskantoor concludeerde dat het versoberen van de bedrijfsopvolgingsregeling Nederland ver op achterstand zou zetten ten opzichte van andere Europese landen. De regeling is vanwege de relatief strenge bezits- en voortzettingseisen nu al belemmerend voor opvolgers in familiebedrijven, stelt KPMG Meijburg.

Voorstellen voor aanpassing

Verschillende voorstanders van de BOR besloten als reactie op de ontwikkelingen om voorstellen te doen voor aanpassing. VNO-NCW en het Familiebedrijven Beraad vroegen tijdens de formatieperiode bijvoorbeeld aandacht voor het onderwerp. De twee organisaties wezen er behalve op de complexiteit van de regeling ook op dat de BOR niet goed werkt voor oude familiebedrijven waarbij het aandelenbezit door vererving versnipperd is. Daarom zou moeten worden aangesloten bij de Europese benadering. Die gaat niet enkel uit van het persoonlijk aandelenbezit, maar van het percentage aandelen dat in bezit is van de familie als geheel. Ondernemers willen vooraf bovendien graag meer duidelijkheid over de reële waarde van familiebedrijven en de vraag wat behoort tot het ondernemingsvermogen, om zo discussies met de fiscus te vermijden.

Ook het Register Belastingadviseurs (RB) deed als voorstander van de BOR enkele voorstellen voor verbetering. Reële bedrijfsopvolgingen zouden tot een ondernemingsvermogen van € 5 miljoen geheel moeten worden vrijgesteld van belastingheffing, en vastgoed dat niet wordt ingezet voor eigen gebruik in een materiële onderneming zou bij wet moeten worden aangemerkt als overig vermogen. Daarnaast stelt het RB versoepeling voor met betrekking tot het voortzettingsvereiste bij faillissement van bonafide ondernemers als gevolg van de coronacrisis.

Auteur: Misha Hofland

Deze bijdrage komt uit de tweede editie van het AV-magazine dat gaat over bedrijfsoverdracht. Dit magazine is verschenen in mei 2022. 

Categorie: Accountancy Tags: AV2: Bedrijfsoverdracht

Tags: AV2: Bedrijfsoverdracht

Gerelateerde artikelen

27 mei 2022

Bedrijfsoverdracht | ‘Vooraf je ambities uitspreken, is ongelooflijk belangrijk’

27 mei 2022

Bedrijfsoverdracht | Belgisch succesverhaal richt pijlen op Nederland

27 mei 2022

Bedrijfsoverdracht | Kantoren met en zonder krabbel

27 mei 2022

Bedrijfsoverdracht | Leren participeren

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Hoofdsponsor

Soft skills van onschatbare waarde in technologietijdperk

Partnercarrousel

Hoe bereid je je als accountant voor op een toezichthouder van de WWFT?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
AV-Top 50 | Boekhoudsoftware met een ziel
Een op de vier bedrijven niet bezig met klimaat en duurzaamheid, terwijl Brussel voortraast
Verduurzaming zorgt voor meer groene businesscases
Coronabetalingsregeling houdt op: wat kan je als accountant voor je klant doen?
Koen Scheepers adviseur bij Credion
Veilig mailen als accountant? Zo doe je dat
Het belang van een passende bedrijfscultuur
Zo werkt digitalisering ook voor jouw kantoor
Hoeveel is kennis waard?
Data is de sleutel voor minder werkdruk bij accountantskantoren
De toegevoegde waarde van de accountant als copiloot
Visma Pinkweb logo
Verhoog werkgeluk door efficiënter werken
Zeven feitjes over vakantiegeld
Vijf tips om meer medewerkers in SharePoint te laten werken
Uitbreiding NT Middelgroot faciliteert aanleveren van één dataset aan KvK en bank voor middelgrote ondernemingen
Het einde van papierwerk: hoe automatische factuurverwerking het verschil maakt
Vier tips voor een beheersbare planning voor accountants
Zo regel je efficiënt een statutenwijziging
Vakantie tijdens verlof en verzuim, hoe zit dat precies?
Soft skills van onschatbare waarde in technologietijdperk
Silverfin en PKIsigning ontwikkelen software-integratie voor accountants
Wat te doen bij een datalek? Onderneem deze stappen!

CONTENT MARKETING VOOR DE FINANCIËLE SECTOR Maak je …  

Yuki logo 042021
Duurzaamheidsmonitor van Visma-bedrijven Yuki en SmartTrackers maakt verplichte rapportage toegankelijk voor mkb
Caseware nieuw aug 2022
Reanda als eerste in Nederland aan de slag met AUDIT+ van Caseware
Exact logo
Hoe je als klein kantoor je positie kunt versterken
KANS-klachten door beeldschermwerk voorkomen
Hoe je als accountant je klant helpt met het delen van bestanden

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Accountmanager op non-actief gesteld wegens ongewenste appjes
Maximaal profiteren van Microsoft 365? Zo doe je dat in 6 stappen met Power BI
Wat moet je doen als je op een phishinglink hebt geklikt?

Meest gelezen

  • ‘Nieuwe box 3-belasting desastreus voor startups’
  • Jaarrekeningen 2019/2020 nog altijd niet samengesteld: onbereikbare AA doorgehaald
  • Man (34) aangehouden voor grootschalige fraude met omzetbelasting
  • Aanpassing van de giftenaftrek in de inkomstenbelasting

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Data-Scientist (medior)
Coney Minds
Accountant AA of RA voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Gevorderd assistent accountant • Dordrecht
WEA Deltaland
Vennotabel RA external auditor te Amsterdam
Klop & Partners
Supervisor audit in Oud-Beijerland
Moore DRV
(Junior) Accountant
Lansigt
Controleleider
WEA Gouda
Adviseur internationaal
Flynth
Werkperiode Junior assistent accountant samenstelpraktijk
Scab
Senior Manager Accountancy & Advies | Ede
CROP
Adviseur Corporate Finance (32-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Beginnend assistent-accountant MKB duaal
Moore MTH
Assistent-Accountant
Yours Accountancy
Assistent Audit
Lansigt
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Relatiebeheerder MKB
Moore MTH
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Senior external auditor/aankomend vennoot
Klop
Assistent-Accountant (zelfstandig)
KRC Van Elderen
(zelfstandig) Assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Senior assistant audit in Zeeland
Moore DRV
Supervisor audit in Brabant
Moore DRV
Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Senior Assistent Accountant Audit
Flynth
Cost Accountant
Top Onions
Intern Controller/ Auditor
Gemeente Heerde
Medewerker Aangiftepraktijk
Yours Accountancy
Relatiebeheerder / Accountant MKB
Moore MTH
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Officemanager
van Helder
Controleleider
Moore MTH
Ondernemende Belastingadviseur (32-40 uur)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Externe Accountant
Coney Minds
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Belastingadviseur BTW – Venlo
Flynth
Gevorderd Assistent Accountant
Moore MTH
Zelfstandig Assistent Accountant voor samenstelpraktijk (32-40 uur)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Vennotabel AA/RA manager te Aalsmeer
Klop & Partners
Vennotabel Directeur audit RA
Klop
(senior) Medewerker aangiftepraktijk
Scab
Senior Assistent Accountant Audit
HLB Witlox Van den Boomen
Controleleider Supermarkten
Lansigt
IT Auditor
Lansigt
Relatiebeheerder – 32-40 uur p.w | Brielle
WEA Deltaland
Assistent-Accountant controlepraktijk (beginnend)
KRC Van Elderen
Gevorderd assistent-accountant MKB
Moore MTH
Beginnend assistent-accountant MKB
Moore MTH
Gevorderd Assistent Accountant Gouda
Lansigt
Controleleider
Moore MTH
Opdrachtmanager Accountancy & Advies
Witlox van den Boomen
Controleleider
Lansigt
Relatiebeheerder – Accountant
Moore MTH
Senior Supervisor Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Assistent Accountant Samenstel
Lansigt
Relatiebeheerder Accountancy & Advies | Amersfoort en Ede
CROP
Assistent Accountant Agro
Flynth
Senior Manager Samenstelpraktijk
RSM
Boekhouder
Gelders Genootschap
Gevorderd Assistent Accountant | Hoofddorp, Amersfoort, Arnhem, Ede en Utrecht
CROP
Meewerkstage Accountancy
Flynth
Manager Accountancy en Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider
KRC Van Elderen
Belastingadviseur Agro
Flynth
Assistent Accountant
Marshoek
Manager Assurance | Amersfoort, Arnhem, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Gevorderd Assistent Accountant (Assurance)
KRAMERKUIPER accountants|adviseurs
Accountant Agro
Flynth
Senior manager Accountancy general practice samenstelpraktijk te Arnhem
Klop
Zelfstandig Assistent Accountant | Amersfoort, Ede, Hoofddorp en Utrecht
CROP
Senior accountant relatiebeheerder mkb in Bergen op Zoom
Moore DRV
Belastingadviseur
Flynth
Manager audit
Moore MTH
Assistent Accountancy en Advies
HLB Witlox
Voorzitter en een lid Raad van Commissarissen Countus Groep B.V.
Countus Groep B.V.
(Senior) Manager Accountancy & Advies
HLB Witlox Van den Boomen
Medewerker Belastingadvies
Flynth
Floormanager / Assistent – Accountant
Jongejan & Partners
Ervaren Assistent-Accountant (32 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Ervaren assistent-accountants samenstelpraktijk (dit betreft meerdere vacatures)
WEA Gouda
Financieel administratief medewerker
Scab
ASSISTENT-ACCOUNTANT (24 – 40 uur)
Jongejan & Partners
Director accountancy & advies
Baker Tilly
Fiscalist (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Aankomend Accountant-Administratieconsulent
Yours Accountancy
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb – Zwolle
KRC Van Elderen
Senior financial auditor
Gemeente Haarlem
Assistent-Accountant (gevorderd) – Wezep
KRC Van Elderen
Vacature gevorderd assistent accountant
WEA Deltaland
Supervisor Assurance | Amersfoort, Hoofddorp, Ede, Arnhem en Utrecht
CROP
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Allround vennotabel accountant RA – Den Haag
Klop & Partners B.V.
Traineeship Accountancy Alphen aan den Rijn
Lansigt
Werkstudent accountancy MKB
Moore MTH
Medewerker Facturatie
Flynth
Assistent Accountant (24 – 40 uur)
Flynth
Manager audit
Moore MTH
Beginnend Belastingadviseur (32-40 uur) – Beverwijk of Haarlem
De Hooge Waerder
Financieel administratief medewerker
Fiscount

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen