• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • Lifestyle en carrière
    • AV-Top 50
    • Corona
    • Checkpoints
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Accountancy Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
Aanmelden nieuwsbrief
  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • Lifestyle en carrière
    • AV-Top 50
    • Corona
    • Checkpoints
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
Home » Whoa en kwijtscheldingswinst binnen de betrokken fiscaliteit

Whoa en kwijtscheldingswinst binnen de betrokken fiscaliteit

Accountancy

22 april 2022 door MKB-Kredietcoach

Inmiddels is de WHOA ruim een jaar onder ons. Een middel volgens voornoemde visie om een financiële reorganisatie te faciliteren. De jurisprudentie tot nu toe heeft uitgewezen dat de WHOA een bescheiden rol weet te spelen. Vanaf 1 januari 2021 tot en met 1 maart 2022 zijn er circa 200 startverklaringen gedeponeerd, zijn er 23 homologantiebeslissingen gewezen en zijn 17 homologatieverzoeken toegewezen (zie de beantwoording van kamervragen op 1 april 2022 onder kenmerk 3 9 26299). In veel geslaagde homologaties zien we een breed gedragen akkoord terug. Uiteraard blijft een vrijwillige reorganisatie beter dan een afgedwongen reorganisatie.

De belastingdienst speelt in deze trajecten ook een relevante rol. Gebruikelijk is dat de belastingdienst een preferente positie heeft en deze ook kan uitwinnen onder het aan de fiscus wettelijk toegekende bodemvoorrecht. Daardoor wordt vaak de pandrechtpositie van de bank getroffen. Zeker bij een onderneming die in Corona-tijd een forse belastingschuld heeft laten oplopen. Daarmee wordt tegelijk zichtbaar dan geldschieters zoals banken steeds terughoudender worden in het verlenen van financiering als de belastingdienst een belangrijke positie gaat innemen. Immers loopt de zekerheid uit pandrecht weg.

Belastingdienst buiten de regeling

Onder gewone akkoorden die tot voor de WHOA al bestonden staat de belastingdienst ook buiten iedere regeling. Ook al is het gebruikelijk dat de belastingdienst meewerkt aan een akkoord, door voor fiscale schulden genoegen te nemen met een dubbel percentage van wat de concurrenten ontvangen (zie de leidraad invordering 2008), dan nog bedreigt de oplopende fiscale schuld de financierbaarheid van de onderneming.

Geen uitstel

Door de Corona steun is de belastingdienst dus een relevante financier geworden van menig onderneming. Door 380.000 ondernemers is van de uitstelregeling gebruik gemaakt. De uitstelregeling was ruimhartig en zag op alle aanslagen zoals inkomstenbelasting, zorgverzekeringswet, vennootschapsbelasting, loonheffing, omzetbelasting en overige meer bijzondere belastingen. Momenteel staan nog ruim 264.000 ondernemers bij de belastingdienst in het krijt samen goed voor circa 19 miljard euro.

Vanaf 1 april 2022 kan er geen uitstel meer gevraagd worden voor de terugbetaling van nieuwe openstaande schulden. Anders gezegd moeten nieuwe belastingschulden vanaf 1 april betaald gaan worden op reguliere wijze. Op achterstanden moeten ook ingelost gaan worden en wel vanaf 1 oktober 2022. Daarvoor wordt nu een termijn gegund van 60 maanden (vijf jaar). De uitstelregeling voorziet er direct in dat melding betalingsopdracht geacht wordt te zijn gedaan wat relevant is voor persoonlijke aansprakelijkheid.

Aanpassing invordering

De staatssecretaris heeft de nu gebruikelijke regeling van artikel 22 leidraad invordering aangepast en staat tijdelijk (voor de periode vanaf 1 augustus 2022 tot en met 30 september 2023) toe dat de belastingdienst genoegen mag nemen met een gelijk percentage als de concurrente schuldeisers in plaats van een dubbel percentage mits dit ziet op levensvatbare bedrijven om overleven van de crisis mogelijk te maken. En dus naar begrepen mag worden niet voor inzet van de WHOA voor een liquidatie.

Er gaat ook een roep op dat de belastingdienst royaal moet meebuigen en zelfs geheel moet kwijten, wellicht zelf de gehele opgelopen schuld. Dat is te begrijpen vanuit het perspectief van financiers die zich door de preferente positie van de belastingdienst bedreigt weten. Dat kwijten roept echter vragen op. Ten eerste de vraag of dat geen concurrentievervalsing met zich meebrengt en tot oneigenlijke staatsteun leidt ten opzichte van al die ondernemers die wel hoe dan ook aan hun fiscale verplichtingen hebben voldaan. Ik laat dit punt voor nu rusten, hoezeer ook de vraag gerechtvaardigd is of kwijting van Corona steun moreel aanvaardbaar is. Tegelijk roept de vraag naar kwijtschelding van alle belastingschulden de vraag op hoe het ook al weer zit met de kwijscheldingswinstregeling.

Effect van kwijtschelding

Wat is het effect van kwijtschelding van schulden op de fiscale schuld. Sedert 2001 is het te doen gebruikelijk dat een zelfstandige belastingplichtige vennootschap zich bij kwijting van schulden mag verheugen in de kwijtscheldingswinstvrijstelling voor die gehele kwijtscheldingswinst. Immers kwijtschelding van een schuld is gelijk aan een gerealiseerde winst. Als je van een openstaande schuld van € 100.000 maar € 20.000 moet betalen ontstaat er een winst van € 80.000. Die winst is niet belast als de schuld niet geïnd kan worden (als de vordering niet voor verwezenlijking vatbaar is en de kwijtschelding dus een zakelijk karakter heeft.) Omdat het niet wenselijk wordt geacht een kwijtscheldingswinst vrij te stellen als er een post aan verrekenbare verliezen staat, wordt alleen het gedeelte dat boven de verrekenbare verliezen uitgaat vrijgesteld.

In dat laatste wringt de schoen nu. Daar waar enerzijds de belastingdienst de ondernemer tegemoet komt door af te zien van een dubbel percentage, loopt de ondernemer per 1 januari 2022 aan tegen de regeling dat een compensabel verlies maar voor 1.0 miljoen per jaar kan worden ingezet en voor het meerdere maar voor 50% van de belastbare winst. Als de kwijtscheldingswinst na aftrek van het compensabele verlies nog hoger is dan 1.0 miljoen euro, dan wordt de kwijstscheldingswinst toch deels belast. Dat komt door het feit dat in rekenkundige volgorde eerst de kwijtscheldingswinst wordt vastgesteld, daarna de compensabele verliezen worden afgetrokken en, als er dan nog een bedrag aan (kwijtscheldingswinst)winst resteert zover die hoger zijn dan het saldo van de compensabele verliezen, er nog steeds een winst resteert, die niet meer geheel verrekend mag worden zover dat resultaat hoger is dan 1 miljoen euro.

Fiscale ruimte

Kort en goed is de fiscale ruimte mee te werken aan een schuldenregeling toegenomen, maar is de ontvanger anderzijds beperkt als het gaat om verrekening van verliezen.

Opmerking verdient daarbij dat ook onderscheid moet worden gemaakt of de onderneming onderdeel uitmaakt van een groep waar een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting geldt of niet. Immers is een kwijtscheldingswinst als hoofdregel in een dochter opgelopen niet vrijgesteld in de aangifte van de moeder als de belastingplichtige, tenzij kan worden aangetoond dat en voor welk bedrag die vrijstelling ook zonder de fiscale eenheid als zelfstandige belastingplichtig lichaam zou zijn genoten waarmee feitelijk het voordeel van de reeds verleende verliesverrekening binnen de fiscale eenheid wordt weggenomen. Dit is gemotiveerd vanuit het feit dat binnen de fiscale eenheid juist jaarlijks winsten en verliezen worden gecompenseerd. Een ontvoeging kan daarbij in een herstructurering niet helpen omdat daarvoor een termijn van 6 jaar in acht genomen moet worden.

Ten slotte laat ik voor nu bij de lezer de vraag wat te denken van het feit dat een kwijting op fiscale schulden zoals het niet moeten afgedragen van ontvangen omzetbelasting ook lijdt tot een winst.

Kort en goed zal bij een herstructurering goed overleg moeten plaats vinden met de belastingdienst en is een klasse indeling niet altijd eenvoudig te maken omdat juist ook de herstructurering zelf fiscale gevolgen heeft die weer zelfstandig afgedaan moeten worden. Daarmee is de vordering van de belastingdienst een dynamische. Daarom is het steeds goed te brainstormen met een herstructureringsdeskundige of uw accountant.

VLDWAdvocaten, Mr. Benne van Leeuwen
Advocaat / curator / herstructureringsdeskundige


Leergang herstructureringsdeskundige MKB
Wil je weten hoe je als accountant een ondernemer helpt met saneren van schulden en welke mogelijkheden er allemaal zijn? Volg dan de leergang Herstructureringsdeskundige MKB die op 24 mei 2022 begint. Voor meer informatie en inschrijven kijk hier. 

Categorie: Accountancy Tags: Herstructurering, WHOA

Tags: Herstructurering, WHOA

Gerelateerde artikelen

11 mei 2022

Leergang Herstructureringsdeskundige voor accountants wordt herhaald

5 april 2022

Minister ziet geen problemen WHOA door uitspraak Hoge Raad

1 april 2022

Langetermijnvisie kabinet op coronasteun: meer voorspelbaarheid, geen generieke coronasteun

1 maart 2022

Hoge Raad: pensioenpremies vallen niet onder WHOA, gevolgen mogelijk groot

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Dga fiscaal advies- en administratiekantoor op de vingers getikt over bijtelling en gebruikelijk loon
  • BDO naar rechter om ex-werknemer 385 euro te laten terugbetalen
  • ‘Edelachtbare, ik betaalde mijn boekhouder in drugs’
  • Hoge Raad: geen rechtsherstel box 3 voor belastingplichtigen die te laat bezwaar maakten

Partnercarrousel

Wat zijn de highlights uit het nieuwe pensioenstelsel?
Kantoren laten kansen liggen bij automatisering interne processen
Visma Pinkweb logo
Digitaal ondertekenen met Visma | PinkWeb nu nog vollediger
Belastingaangifte 2021: doorvragen helpt (7 voorbeelden)
Exact logo
Exact lanceert Exact Globe+
Yuki logo 042021
Waarom de moderne accountant investeert in cloud-accounting
Asista Werkplekbeheer biedt Practical een veilige totaaloplossing
Integrated Accounting: controle en inzicht over alle processen
Waarom een accountancy-dashboard werkt voor kantoren met ambitie 
Slimme koppelingen voor een toekomstbestendig accountantskantoor
AFAS lanceert complete boekhoudoplossing voor ondernemers en accountantskantoren
Software succesvol maken voor jouw kantoor? Arjan geeft advies
3 randvoorwaarden voor een schaalbaar advieskantoor
Het verschil tussen payroll en salarisadministratie
Zwangerschap: hoe zit het met verlof en verzuim?
4 tips hoe je omgaat met veranderende software en applicaties
Personalia | Annemarie van der Pol wordt nieuwe COO bij SBR Nexus
Zo werk je als accountant goed samen met je klanten
Hoge werkdruk en gebrek aan ‘handjes’?
De digitale handtekening: wat moet je er als accountant over weten?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
Qics NEN en ISO 27001 en NEN 7510 gecertificeerd
De benoeming van een bestuurder en de managementovereenkomst
‘Er is voor de MKB-accountant een wereld te winnen’
Rol van de accountant anno 2022
keurmerk ritregistratie
Geld besparen met BTW over privégebruik auto
Door dreigende nieuwe rechtspraak is vertrouwenspersoon in de accountancybranche verstandiger dan ooit 
Credion
Credion Den Haag breidt uit naar Delft-Westland
Leergang Herstructureringsdeskundige voor accountants wordt herhaald

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Accountant, Amstelveen
Stolwijk Registeraccountants en Belastingadviseurs
Werken als Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Assistent Accountant in audit & iAccountancy Praktijk
Coney
Fiscount Fiscalisten
Fiscount
Assistent Accountant, Oud-Beijerland
Visser & Visser
Supervisor Compilation
CROP
Assistent Accountant
Schuiteman
Opdrachtleider met belangstelling om ook ITGC thema op te pakken
Coney
Ervaren agro-fiscalist | HBO | WO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Fiscaal medewerker accountantspraktijk
Van der Vlugt Accountants
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
(Zelfstandig) assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Controleleider  
Scab
Senior Assistent Accountant Samenstel​praktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Assistent Accountant, 32 – 40 uur Goes
acconavm
Ervaren controleleider (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Tax Manager
Crop
Medewerker Financiële administratie (m/v/x) 24-40 uur, Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Ondernemende Belastingadviseur
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Ervaren assistent-accountant en afgestudeerde AA-er
WEA Accountants & Adviseurs
Assistent Accountant (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk)
Lansigt
Senior Accountant / Teamleider Samenstelpraktijk, vestiging Barneveld
Visser & Visser
Manager accountancy samenstelpraktijk
acconavm
Senior IT-Audit Professional
CROP
Senior Assistent Accountant
Schuiteman
Professional – Medewerker accountancy
Van Oers
Accountant manager samenstel in Middelburg
Moore DRV
Beginnend assistent-accountant samenstelafdeling
SMK Accountants
Assistent accountant samenstelpraktijk
Van der Vlugt Accountants
Supervisor Assurance
CROP
Supervisor Assurance
CROP
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
(Junior) Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
(Junior) Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur MKB
KRC Van Elderen
(Senior) marketeer
Fiscount
Jaarrekening Specialist, Dordrecht
Visser &Visser
Partner & Externe Accountant
Coney
Ervaren allround fiscalisten in Noord-West en Oost-Nederland
Fiscount
Ervaren accountantsadviseurs (AA/RA)| HBO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Fiscount
Klantmanager
Finance Plus
Supervisor Compilation
CROP
Accountmanager Accountant AGRO
acconavm
Compliance officer vaktechneut (24-32 uur in overleg)
UNP accountants adviseurs
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers
Fiscount zoekt accountants (AA/RA)
Fiscount
Accountant (AA/RA)
SMK Accountants
(Senior) controller / teamleider Rotterdam
Yaarwerk
Fiscaal jurist
WEA Accountants & Adviseurs
Gevorderd Assistent Audit (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk) 
Lansigt
Beginnend Assistent-Accountant 
KRC Van Elderen
Controleleider (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Ridderkerk)
Lansigt
Relatiebeheerder Accountancy
Visma
IT auditor Alphen aan den rijn
Lansigt
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Specialist sociale zekerheid
Fiscount
Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Product Marketing Specialist Accountancy
Visma
Zelfstandig Assistent Accountant, Barendrecht
Visser & Visser
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Senior Assistent Accountant Controlepraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Adviseur MKB Accountancy
NBA
Senior Assistant Accountant RA – Alkmaar, Amsterdam, Hoofddorp, Utrecht, Rotterdam, Eindhoven en Heerlen
RSM
Accountant AA (24-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Gouda)
Lansigt
Ervaren accountmanager
Fiscount
Relatiebeheerder BonsenReuling Doetinchem
BonsenReuling
Gevorderd assistent accountant in Sliedrecht
Moore DRV
Manager Accountancy & Advies
Lentink De Jonge
Startend assistent accountant (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Ervaren fiscalist-estate planner
Fiscount
Assistent accountant in Breda
Moore DRV
Controleleider
SNP Adviseurs
Accountant relatiebeheerder in Rotterdam
Moore DRV
Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Boekhouder – Accounting & Treasury (m/v/x) 20-24 uur, Amsterdam en hybride
Duits-Nederlandse Handelskamer
Fiscalist
Extendum
Senior Supervisor Assurance
CROP
Junior administratief medewerker Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Financial Controller
ENTRPNR
Assistent accountant
Rikst
Relatiebeheerder / Accountant
KRC Van Elderen
Gevorderde assistent accountancy MKB- Beek -Maastricht
acconavm
Controleleider
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Manager bij Coney Accountancy & Analytics (min 32 uur)
Coney
Relatiebeheerder zelfstandig (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Controleleider in Terneuzen
DRV
Assistent accountant – samenstelpraktijk
Scab
Staff Compilation
CROP
Assistent Accountant (24-40 uur) – Alkmaar/Heerhugowaard/Beverwijk
De Hooge Waerder
Zelfstandig assistent accountant samenstel
SNP Adviseurs
Fiscalist
SNP Adviseurs
Administratief consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
Senior Assistent Accountant RA
Share Impact Accountants
Assistent accountant Controlepraktijk
Van der Vlugt Accountants
Assistent-Accountant (gevorderd)
KRC Van Elderen
Manager Assurance
CROP
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Relatiebeheerder
Scab

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen