SBR-taxonomieën: Het hele jaar∙werk!

In mijn vorige blog heb ik aangegeven waarom het gedachtegoed van SBR onder de huidige omstandigheden niet wordt gerealiseerd. Dit komt door de verschillende taxonomieën en domeinen. Binnen het domein van de Kamer van Koophandel blijkt dat het éénmalig taggen aan de bron zelfs voor het opstellen van de jaarstukken niet zo evident is.

Wanneer je inzoomt op de taxonomie van de Kamer van Koophandel blijkt dat een tweede obstakel opduikt voor middelgrote ondernemingen. De oorzaak hiervan ligt gelegen in de mogelijkheden die wetgeving (Titel 9 BW 2) biedt aan ondernemingen van deze omvang. Om het te verduidelijken volgt hierna een voorbeeld.
Volgens de wet dient een middelgrote onderneming in haar jaarrekening een uitsplitsing te geven van de immateriële vaste activa. Dit is als zodanig opgenomen in de taxonomie:

 In haar te deponeren jaarrekening (hierna: publicatierapport) mag een middelgrote onderneming een beperkte uitsplitsing toepassen. Deze vrijstelling leidt er echter wel toe dat de XBRL-tags veranderen: 

Dit heeft dus tot gevolg dat een middelgrote onderneming dus twee tags zou moeten koppelen aan de bron wanneer zij gebruik wil maken van de vrijstellingen bij het te deponeren verslag. Indien dat niet mogelijk is, zouden de tags veranderd moeten worden tijdens het rapportageproces. Iedere onderneming zal een kosten-batenanalyse maken: hoeveel werk betekent het aanpassen van de tags en weegt dit op tegen de voordelen van het beperktere inzicht dat wordt geboden? Daarnaast is de vraag hoe de accountant hier mee om wilt gaan. De ene ondernemer kan immers een ander besluit hierin willen maken dan de andere.
Ook zal de onderneming rekening moeten houden met de XBRL-rapportages die zij moet aanleveren richting haar bank. Gaat de bank uit van de te deponeren jaarrekening of de volledige jaarrekening? In komende blogs zal ik de bankentaxonomie ook de revue laten passeren. Ik kan alvast verklappen dat de bankentaxonomie er soms een eigen uitsplitsing op na houdt. 

Help, ik ben beursgenoteerd!?!
In Nederland dient een jaarrekening te voldoen aan Dutch GAAP, zijnde een combinatie van de wetgeving in Titel 9 van het Burgerlijk Wetboek, Boek 2 (Titel 9 BW2) en aan de regelgeving in de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving (RJ). Beursgenoteerde ondernemingen zijn echter verplicht om een geconsolideerde jaarrekening op te stellen op basis van International Financial Reporting Standards (IFRS). De enkelvoudige jaarrekening van een beursgenoteerde onderneming mag op basis van Titel 9 BW 2. 
Dit betekent dat een beursgenoteerde onderneming voor haar geconsolideerde jaarrekening de IFRS-taxonomie moet gebruiken en, indien zij wenst enkelvoudig Titel 9 BW 2 te volgen, voor haar enkelvoudige jaarrekening de Nederlandse Taxonomie. Dit lijkt niet efficiënt en vereist ook in deze situatie dat in de bron meerdere tags gehanteerd kunnen worden.

Niet-beursgenoteerd
En dan hebben we het alleen nog over het gebruik van tags uit twee verschillende taxonomieën. Interessanter wordt het bij niet-beursgenoteerde ondernemingen. Die hebben volgens RJ 100.104 de volgende mogelijkheden voor het opstellen van hun jaarrekeningen: 

De complicaties ontstaan bij toepassing van combinatie 3. Preferente aandelen worden onder IFRS geclassificeerd als een schuld (IAS 32.18). In de enkelvoudige jaarrekening op Titel 9 BW 2 zou dit dan ook een schuld moeten worden. Maar een preferent aandeel is in de NT onderdeel van het Eigen vermogen en zal als zodanig gerenderd (weergegeven) worden. En wellicht bestaan er meer van deze voorbeelden.

Aanvullende extensies
In Nederland worden bovendien enkele branchespecifieke taxonomieën ontwikkeld, bijvoorbeeld voor de woningbouw en de zorg. Hiervoor dient vanuit de branche een zgn. extensietaxonomie te worden opgeleverd. Een extensietaxonomie maakt gebruik van de begrippen in de NT. De betreffende uitvragende partij die specifieke (verantwoordings)doeleinden heeft, heeft een (beperkt) aantal andere definities nodig om tot de juiste rapportages te komen. Definities die dus niet in de NT staan maar aanvullend worden uitgevraagd.
Onlangs verscheen het bericht dat een pilot is gestart ten behoeve van woningcorporaties voor het aanleveren van gegevens aan Corpodata. Uit deze pilot zal blijken of aanvullende extensies wel of geen aanvullende werkzaamheden voor u zullen gaan inhouden.
Naast bovengenoemde extensies vanuit de branche, is het ook mogelijk om private extensies toe te passen. Deze zijn specifiek voor een rapporterende onderneming omdat zij zelf aanvullende informatie wil verstrekken.
Al met al kan het taggen aan rapportages vanuit de NT, BT, de IFRS-taxonomie, de branche extensies en private extensies een hele hoop werk geven gedurende één boekjaar.

Vera van Dijk RA is projectmanager bij BDO. Deze blog is geschreven op persoonlijke titel.