• Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
  • Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
Accountancy Vanmorgen

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
Aanmelden nieuwsbrief
  • Nieuws
    • Accountancy
    • Fiscaal
    • Vaktechniek
  • Blog
  • Thema
    • AV2: Bedrijfsoverdracht
    • AV-Top 50
    • Checkpoints
    • Corona
    • AV1: Lifestyle en carrière
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
    • Kantoren
  • Kennisdocs
  • Events
    • Nationale salarisdag
Home » Balansdatum bepalend voor OOB-vergunningplicht: AFM legt JPA boete op

Balansdatum bepalend voor OOB-vergunningplicht: AFM legt JPA boete op

Accountancy, Nieuws

25 juli 2022 door Accountancy Vanmorgen

De AFM heeft een bestuurlijke boete van € 75.000 opgelegd aan JPA Van Noort Gassler & Co. Het kantoor deed in 2019 de wettelijke controle van de jaarrekening 2018 van een OOB-organisatie, maar had daar geen vergunning voor. Ook al was het bedrijf vanaf april 2019 geen OOB meer, de balansdatum bepaalt de vergunningplicht.

JPA heeft een vergunning voor het verrichten van reguliere wettelijke controles, maar controleerde toch de jaarrekening over boekjaar 2018 van een (dat boekjaar) beursgenoteerde onderneming. In april 2019 ging het bedrijf van de beurs. Maar: ‘Dat de onderneming op het moment van de afgifte van de controleverklaring door JPA geen OOB meer was, maakt dat niet anders. Als de onderneming op balansdatum van het te controleren boekjaar een OOB is dan mag de wettelijke controle van de jaarrekening van dat boekjaar alleen worden verricht door een accountantsorganisatie met een OOB-vergunning.’ De AFM startte een onderzoek in 2019 en berichtte JPA uiteindelijk, na onder meer twee onderzoeken ter plaatse, eind vorig jaar over de voorgenomen boete. Een vereenvoudigde afdoening van de boete bleek niet mogelijk.

Geen vergunning nodig na einde beursnotering?

Uit het besluit blijkt dat JPA bij de beursgang van het bedrijf in mei 2014 al vragen had gesteld aan de AFM over de controle van de jaarcijfers over dat boekjaar. De toezichthouder liet toen weten dat dat zonder OOB-vergunning niet is toegestaan. Er is toen alsnog een OOB-accountant ingeschakeld door het bedrijf. Begin 2019 is JPA echter weer benoemd als controlerend accountant. JPA is van mening dat er geen vergunning nodig is als de controleverklaring is afgegeven nadat de beursnotering is beëindigd. En dat was hier het geval. ‘Het gebruik van een controleverklaring is gericht op gebruik in de toekomst, waaruit volgt dat de status van de controlecliënt per datum van de controleverklaring bepalend is. Ook andere verplichtingen van accountants die verband houden met OOB-controles, zoals bijvoorbeeld die uit artikel 17, achtste lid, van de EU-Verordening 537/2014 (maximumduur rotatieplicht) vervallen direct als de OOB-status van de controlecliënt eindigt.’

Haaks op de geest van de wet

JPA vindt dat het standpunt van de AFM haaks staat op de bedoeling van de wet- en regelgever om de concurrentie op markt voor accountantsdiensten te stimuleren. Bovendien heeft de advocaat van het bedrijf aangegeven dat een vergunning niet nodig was voor de controle over 2018. Dat de AFM in 2014 had aangegeven dat de balansdatum maatgevend was, was aan de aandacht van JPA ontsnapt, zo luidt het verweer. ‘Echter, ook indien JPA zich wel bewust was geweest van het standpunt van de AFM, had zij niet anders gehandeld gelet op de verschillen in context tussen 2014 en 2018. JPA zou zich ook dan tot de AFM en de NBA hebben gewend en zo nodig ook advies hebben gevraagd van een gespecialiseerde advocaat.’ JPA zegt geen reden te hebben om aan te nemen dat dit advies dan anders had geluid dan het advies dat de advocaat eind 2018 aan het van de beurs gestapte bedrijf heeft gegeven.

Actuele status niet relevant

De AFM geeft aan dat uit het systeem van de Wta en uit de systematiek van Titel 9 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek (BW) volgt dat de balansdatum doorslaggevend is. ‘Voor het bestaan van de wettelijke verplichting voor rechtspersonen om het onderzoek van de jaarrekening te laten verrichten door een accountant wordt – kort gezegd – beoordeeld of de rechtspersoon op twee opeenvolgende balansdata heeft voldaan aan twee of drie van de wettelijke omvangscriteria. Ook hier is niet de actuele status van de rechtspersoon relevant, maar de balansdatum.’ Ook in het Besluit aanwijzing organisaties van openbaar belang wordt die richtlijn gevolgd, aldus de toezichthouder.

JPA heeft vier voorbeelden aangedragen als onderbouwing van de stelling dat de balansdatum nu juist niet bepalend is, maar die ondersteunen nu juist het tegenovergestelde standpunt, vindt de AFM. ‘De vier door JPA in haar zienswijze genoemde voorbeelden zien op ondernemingen die hun beursnotering gedurende het boekjaar beëindigden, dus wijzigden van een OOB in een niet-OOB. Zoals hierboven weergegeven, is voor de wettelijke controle over zo’n boekjaar geen OOB-vergunning vereist, omdat de situatie per einde boekjaar (balansdatum) bepalend is.’

Meeste werk gedaan tijdens OOB-periode

AFM legt daarom een boete op, ook omdat de meeste controlewerkzaamheden zijn verricht in de periode dat het bedrijf nog wel aan de beurs was genoteerd. ‘Zelfs als de lezing van JPA zou worden gevolgd en ‘de actuele status van de onderneming’ als criterium zou worden genomen (wat als gezegd niet het juiste criterium is) zou dus nog sprake zijn van een overtreding.’ Dat de mededeling uit 2014 aan de aandacht was ontsnapt, komt voor rekening van JPA: ‘Zeker nu het in 2014 en in 2018 ging om één en dezelfde betrokken persoon, te weten de externe accountant die tot 2014 en vanaf 2018 de wettelijke controles bij (de rechtsvoorgangster van) de controlecliënt verrichtte.’

AFM en NBA gaven geen antwoord

De boete bedraagt in de basis € 2 miljoen, maar is aanzienlijk gematigd vanwege de geringe omvang van JPA. ‘Daarnaast speelt mee dat de omvang van de overtreding relatief beperkt is en er een licht verminderde verwijtbaarheid geldt aan de kant van JPA.’ Die levert nog eens 25% korting op. De matiging komt onder meer door het feit dat het kantoor eind 2018 vragen had gesteld aan de AFM en de NBA, maar daarop geen antwoord heeft gekregen. Dat de advocaat van de controlecliënt wel met een reactie kwam, is niet voldoende. ‘Dit betreft niet een onderbouwd advies waarop JPA zonder verdere navraag haar gedragingen had mogen baseren. Meer specifiek omdat het niet ging om een aan JPA gegeven advies, maar om een – niet gemotiveerde – opinie van een advocaat aan een derde partij, die bovendien in tegenspraak was met de eerdere uitleg van de AFM over de norm. Voorts mag meer in het algemeen van een professionele marktpartij als JPA worden verwacht dat zij adviezen kritisch benadert, zeker als het gaat om de naleving van een kernbepaling uit de wet.’ Volgens de AFM is het eigen vermogen van JPA ‘zo goed als toereikend’ om de boete van € 75.000 te betalen.

 

Categorie: Accountancy, Nieuws Tags: AFM, AFM-boetes, OOB, vergunningenstelsel

Tags: AFM, AFM-boetes, OOB, vergunningenstelsel

Gerelateerde artikelen

1 augustus 2022

Toezichthouders brengen internationale maatregelen wettelijke controles in kaart

23 juni 2022

Van Beusekom (AFM) vindt accountant nog onvoldoende ingericht op fraudedetectie

3 juni 2022

Na Deloitte loopt ook Mazars controleklus mis door dubbele petten

1 juni 2022

AFM-bestuurder Van Beusekom: ‘Accountant moet in fraudeparagraaf ook rapporteren over uitkomsten van werkzaamheden’

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Meest gelezen

  • Tuchtrecht & accountants: de 10 opmerkelijkste zaken van dit jaar tot nu toe
  • Geluidsopname was smoking gun bij fraude Accon-topman Delger
  • AFM dient tuchtklacht in tegen accountant Mazars om controle bij Accon avm
  • Hersteloperatie box 3 biedt vooral grootste vermogens potentieel voordeel

Partnercarrousel

Komkommertijd in pensioenland – of toch niet?
Het einde van de schoenendoos?
Visma Pinkweb logo
Tien redenen om te kiezen voor een klantenportaal in tijden van personeelskrapte
Automatisering leidt tot beter advies aan je klanten
Exact logo
Exact PSD2-bankkoppeling voor Rabobank
Yuki logo 042021
Hé accountant, help jij je klanten met veiliger digitaal ondernemen?
Veilig werken op het wifi-netwerk van Starbucks is mogelijk
Caseware nieuw aug 2022
Integrated Accounting: controle en inzicht over alle processen

GAC is leverancier van Microsoft Dynamics 365 …  

Een werkdag zónder automatisering? Onvoorstelbaar voor Alfa Accountants en Adviseurs
Bedrijfsoverdracht | Maak het je klant gemakkelijk
‘Met de informatie uit het systeem ben je iedereen altijd een stap voor’
Om deze 4 redenen blijven ondernemers bij hun accountant
3 data-driven managementtips voor een futureproof kantoor
Verzuim door menstruatiepijn: hoe kan uw klant dit beperken?  
In gesprek met accountants over SharePoint
‘Een volledige SBR Jaarrekening is nodig om de bank het juiste inzicht te geven’
Hoe Rijkse Accountants & Adviseurs zichzelf en ondernemers helpt met WeFact
Uw accountantskantoor altijd alle cijfers bij de hand
De digitale handtekening: wat moet je er als accountant over weten?
Fiscount en Markus Verbeek Praehep gaan opleidingsaanbod combineren
10 vragen waarop accountantskantoren graag een antwoord willen
Hoe verwerk je deelnemingen in de commerciële jaarrekening?
Sander Zeijlemaker (MIT): ‘Cybersecurity ook een zaak van financials’
Van reactief naar proactief benaderen van uw cliënten (6 tips)
keurmerk ritregistratie
Geld besparen met BTW over privégebruik auto
10 belangrijke lessen uit de coronarechtspraak voor de accountancybranche
Credion
Credion Den Haag breidt uit naar Delft-Westland
Vier juridische mogelijkheden om te reorganiseren

Checkpoints van Fiscount en AV

Abonneer nieuwsbrief AV

Vacatures

Werken als Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Senior Assistent Accountant RA
Share Impact Accountants
Controleleider
SNP Adviseurs
Adviseur mkb / Accountant (Wezep)
KRC Van Elderen
(Junior) Assistent Accountant Samenstelpraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Tax Manager
Crop
Relatiebeheerder
Scab
Beginnend assistent-accountant samenstelafdeling
SMK Accountants
Salarismedewerker Interim en Detachering
Rikst
Assistent accountant Controlepraktijk
Van der Vlugt Accountants
Controleleider
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Fiscalist
Extendum
Fiscaal medewerker accountantspraktijk
Van der Vlugt Accountants
Senior Assistent Accountant Samenstel​praktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Assistent Accountant (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk)
Lansigt
Gevorderd assistent accountant in Sliedrecht
Moore DRV
Assistent accountant in Breda
Moore DRV
Accountant relatiebeheerder in Rotterdam
Moore DRV
Accountant AA (24-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Gouda)
Lansigt
Klantmanager
Finance Plus
Ervaren allround fiscalisten in Noord-West en Oost-Nederland
Fiscount
Controleleider in Terneuzen
DRV
Assistent Accountant, Ede 24 – 40 uur
Schuiteman
Jaarrekening Specialist, Dordrecht
Visser &Visser
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Accountant Internationaal
Visser & Visser
Accountant AA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Ervaren accountmanager
Fiscount
Financial Controller
ENTRPNR
Assistent Accountant in audit & iAccountancy Praktijk
Coney
Accountant manager samenstel in Middelburg
Moore DRV
Supervisor Compilation
CROP
Supervisor Compilation
CROP
Partner & Externe Accountant
Coney
Ervaren assistent-accountant en afgestudeerde AA-er
WEA Accountants & Adviseurs
Boekhouder – Accounting & Treasury (m/v/x) 20-24 uur, Amsterdam en hybride
Duits-Nederlandse Handelskamer
Ervaren fiscalist-estate planner
Fiscount
Assistent accountant controlepraktijk
Scab
Data-analist met Audit Analytics mindset (32 uur mogelijk)
Coney
Senior Supervisor Assurance
CROP
Senior Assistent Accountant
Schuiteman
Accountant, Amstelveen
Stolwijk Registeraccountants en Belastingadviseurs
IT auditor Alphen aan den Rijn, Ridderkerk
Lansigt
Product Marketing Specialist Accountancy
Visma
Senior IT-Audit Professional
CROP
Docent Accountancy (1,0 fte)
Hogeschool van Amsterdam
Compliance officer vaktechneut (24-32 uur in overleg)
UNP accountants adviseurs
Zelfstandig assistent accountant samenstel
SNP Adviseurs
Senior Assistant Accountant RA – Alkmaar, Amsterdam, Hoofddorp, Utrecht, Rotterdam, Eindhoven en Heerlen
RSM
Accountant RA (Nijmegen)
Konings & Meeuwissen
Opdrachtleider met belangstelling om ook ITGC thema op te pakken
Coney
Fiscaal jurist
WEA Accountants & Adviseurs
(Senior) controller / teamleider Rotterdam
Yaarwerk
Gevorderd assistent-accountant / beginnend controleleider (Zwolle)
KRC Van Elderen
Controleleider (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn of Ridderkerk)
Lansigt
Fiscount zoekt accountants (AA/RA)
Fiscount
Ervaren controleleider (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Fiscount Fiscalisten
Fiscount
Medewerker Financiële administratie (m/v/x) 24-40 uur, Den Haag
Duits-Nederlandse Handelskamer
Ervaren accountantsadviseurs (AA/RA)| HBO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Fiscount
Ervaren agro-fiscalist | HBO | WO | 24 – 40 uur | Thuiswerken | Groot netwerk
Ervaren medewerker administratieve dienstverlening Lisse, 32-40 uur
van Helder
Staff Compilation
CROP
Assistent Controlepraktijk (24-40 uur) – Alkmaar
De Hooge Waerder
Controleleider  
Scab
Fiscount zoekt een specialist sociale zekerheid
Fiscount
Manager bij Coney Accountancy & Analytics (min 32 uur)
Coney
Relatiebeheerder Accountancy
Visma
Administratief consulent (32-40 uur)
BROADSTREET
Assistent accountant – samenstelpraktijk
Scab
Professional – Loonadministrateur
Van Oers Accountancy & Advies
Supervisor Assurance
CROP
Manager Assurance
CROP
Assistent accountant samenstelpraktijk
Van der Vlugt Accountants
Assistent accountant
Rikst
Startend assistent accountant (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Accountant AA (24-40 uur) – Beverwijk
De Hooge Waerder
Assistent Accountant (24-40 uur) – Alkmaar/Heerhugowaard/Beverwijk
De Hooge Waerder
Assistent Accountant, Oud-Beijerland
Visser & Visser
Fiscalist
SNP Adviseurs
Professional – Medewerker accountancy
Van Oers
Senior Assistent Accountant Controlepraktijk
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Ondernemende Belastingadviseur
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
(Junior) Assistent Accountant Controlepraktijk (Audit)
Boon Accountants Belastingadviseurs/ Boon Registeraccountants
Adviseur MKB Accountancy
NBA
Assistent Accountant
Schuiteman
Junior administratief medewerker Nieuwegein, 32-40 uur
van helder
Assistent-Accountant (gevorderd) / aankomend adviseur mkb (Apeldoorn)
KRC Van Elderen
Senior Accountant / Teamleider Samenstelpraktijk, vestiging Barneveld
Visser & Visser
(Zelfstandig) assistent-accountant
van de Kamp & van Gelder
Supervisor Assurance
CROP
Zelfstandig Assistent Accountant, Barendrecht
Visser & Visser
Accountant (AA/RA)
SMK Accountants
Specialist sociale zekerheid
Fiscount
Gevorderd Assistent Audit (32-40 uur per week in Alphen aan den Rijn, Gouda of Ridderkerk) 
Lansigt
Manager Accountancy & Advies
Lentink De Jonge
Relatiebeheerder zelfstandig (fulltime)
UNP accountants adviseurs
Professional – Loonadministrateur Onderwijs
Van Oers
Controleleider Audit (Zwolle)
KRC Van Elderen
Relatiebeheerder BonsenReuling Doetinchem
BonsenReuling

Accountancy Vanmorgen (AV) is het platform voor accountants en iedereen die geïnteresseerd is in nieuws, trends, ontwikkelingen, achtergronden en wetenswaardigheden in en rond accountancy en ondernemerschap.

Accountancy Vanmorgen is een uitgave van MOCuitgevers.

 

Categorie

  • Nieuws
  • Blog
  • Partners
  • Software
  • Opleidingen
  • Vacatures
  • AV-events

Info

  • Over ons
  • Adverteren
  • Vrienden
  • Contact
  • Shop
  • Algemene voorwaarden MOCuitgevers
  • Annuleringsvoorwaarden
  • Privacybeleid
  • Facebook
  • Twitter
  • LinkedIn
  • Mail
Cookies
Om u beter van dienst te kunnen zijn, maakt Accountancy Vanmorgen gebruik van cookies. Klik op instellingen om de cookie instellingen te wijzigen.
  • Ik ga akkoord
  • Instellingen
  • Functionele cookies zijn noodzakelijk voor de werking van deze website.
  • We gebruiken Google Analytics, netjes geanonimiseerd.
  • We gebruiken de marketing cookies om gepersonaliseerde advertenties te tonen.
  • Annuleren
  • Ik ga akkoord

Instellingen